5. Bố cục của đề tài
3.3. Một số khuyến nghị đối với cấp trên
- Với Tổng cục Thuế Việt Nam
+ Sớm ban hành quy trình quản lý quản lý thuế TNCN theo Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân để hướng dẫn cơ quan thuế các địa phương thực hiện.
+ Có chế độ đãi ngộ, quan tâm hơn đến cán bộ, công chức làm công tác quản lý thuế TNCN và xét thi đua, khen thưởng hàng năm.
+ Nghiên cứu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính Phủ, Quốc Hội sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các luật khác có liên quan để tăng thẩm quyền cho cơ quan thuế để xử lý nhanh những trường hợp gian lận, trốn thuế. Hiện nay nhiều doanh nghiệp nợ thuế lớn, báo cáo tài chính lỗ liên tục trong nhiều năm, nhưng tài sản cá nhân người quản lý, điều hành, sở hữu ngày càng tăng; cơ quan thuế đôn đốc nộp
thuế và áp dụng các biện pháp cưỡng chế khơng hiểu quả, khơng có biện pháp và chế tài đủ mạnh để điều tra, xác minh.
Khuyến nghị Bộ Kế hoạch và Đầu tư cần xây dựng và quản lý hệ thống thông tin thay đổi của các cá nhân, tổ chức (NNT) từ việc chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần. Cụ thể là cơ quan thuế có quyền xem hồ sơ thay đổi của NNT, từ đó ngành thuế sẽ sớm khắc phục được việc thất thu thuế tại khu vực này.
- Với UBND tỉnh Đồng Tháp
+ Bên cạnh xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có chính sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tăng thu nhập cho các tầng lớp dân cư, qua đó tạo nguồn thu bền vững và ổn định cho NS địa
phương.
+ Chỉ đạo Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Tháp phối hợp Cơ quan thuế kịp thời và có biện pháp xử lý đối với các trường hợp cố tình vi phạm.
+ Chỉ đạo các ban ngành phối kết hợp trong công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp trong công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp giữa CQT và các cơ quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở kế hoạch – đầu tư. Cụ thể:
Một là, tạo ra môi trường pháp lý rõ ràng, nhất quán, ổn định phù hợp với
thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Cần có quy hoạch, kế hoạch và chiến lược phát triển và chính sách ưu đãi đầu tư cho các doanh nghiệp.
Nâng cao trình độ nhận thức, năng lực làm việc và đạo đức của cán bộ, công chức, thực hiện nghiêm túc những chủ trương, chính sách của nhà nước về phát triển doanh nghiệp và quản lý thuế đối với khu vực này.
Hai là, chính quyền địa phương và các ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh. Xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở,
đẩy mạnh đô thị hố, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển kinh doanh ở nông
thôn, các làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao năng lực quản lý. Xây dựng, duy trì và nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức các
hiệp hội ngành hàng các doanh nghiệp, khuyến khích các dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Ba là, tạo một môi trường xã hội mà mọi nguời dân có ý thức pháp luật cao. Quản lý thuế sẽ vô cùng thuận lợi khi được triển khai tại những địa bàn mà nguời dân có ý thức luật pháp cao. Chính quyền địa phương, các ngành tăng cuờng tuyên truyền huớng dẫn pháp luật. Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em ngay từ khi còn ngồi trong ghế nhà trường. Thu hút sự tham gia của đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nuớc, xã hội, hình
thành sự quan tâm và niềm tin đối với pháp luật.
Tóm tắt chương 3
Chương này đề xuất một số nhóm giải pháp chính nhằm nâng cao nguồn thu và nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần. Giúp các nhà làm luật, cơ quan thuế nâng cao công tác quản lý thuế, NNT hiểu rõ và thực hiện tốt nghĩa vụ của mình qua cơng văn gửi NNT, các văn bản cam kết của NNT gửi CQT với mục tiêu nâng cao nguồn thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần trong thời gian tới.
KẾT LUẬN
Nhiệm vụ đặt ra cho việc giải quyết đề tài là: Tập trung đi sâu nghiên cứu
“Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tại tỉnh Đồng Tháp” là một phần của quản lý thuế TNCN, vận dụng kiểm soát nguồn
thu thuế TNCN từ các tổ chức, cá nhân do Cục Thuế, các Chi cục Thuế tại tỉnh
Đồng Tháp quản lý, từ đó đề xuất các giải pháp góp phần tăng cường cơng tác kiểm
sốt và chống thất thu thuế TNCN tại tỉnh Đồng Tháp trong thời gian tới. Luận văn cơ bản đã giải quyết được:
- Từ khi áp dụng “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn,
chuyển nhượng cổ phần tại tỉnh Đồng Tháp” số thu vào NSNN tại khu vực này tăng
hơn nhiều so với những năm trước và cùng kỳ.
- Luận văn đã đề xuất các giải pháp và đã thực hiện hiệu quả, cơ bản đã kiểm sốt được các cá nhân, tổ chức có dấu hiệu lách thuế từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần trên toàn địa bàn tỉnh Đồng Tháp quản lý.
- Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nguồn thu thuế TNCN từ việc chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần trên toàn tỉnh Đồng Tháp, rút ra được những hạn chế và tồn tại để đưa ra những giải pháp thực hiện thiết thực, phù hợp.
- Khuyến nghị, đề xuất với các cấp hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy chế thực hiện, chính sách về thuế TNCN và quản lý thuế để nâng cao hiệu quả kiểm sốt
1. Bộ Tài chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015
và kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài chính.
2. Bộ Tài chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 quy định về
chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
3. Bộ Tài Chính: Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật quản lý Thuế; Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật quản lý thuế về đăng ký thuế; Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân; Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý Thuế; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; Thông tư số 128/TT-BTC ngày 05/9/2014 hướng dẫn về việc giảm thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm việc tại Khu kinh tế; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, giá trị gia tăng và quản lý thuế.
4. Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
ngày 27/6/2013 của Chính phủ.
5. Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP
ngày 01/10/2014 của Chính phủ.
6. Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm
2014-2018).
7. PGS.TS. Sử Đình Thành, TS. Bùi Thị Mai Hồi (2009), Tài chính cơng và Phân tích chính sách thuế, NXB Lao động xã hội TP. Hồ Chí Minh.
Trường Đại học kinh tế Tp. Hồ Chí Minh.
10. Nguyễn Bá Hưng (2011), Giải pháp gia tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Luận văn thạc sỹ - Trường Đại học kinh tế Tp.
Hồ Chí Minh.
11. Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. 12. Quốc Hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007. 13. Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ
sung một số điều của Luật quản lý Thuế.
14. Quốc Hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
15. Thái Thanh Tùng (2011), Hoàn thiện công tác khai thác nguồn thu thuế thu
nhập cá nhân tại Việt Nam, Luận văn thạc sỹ - Trường Đại học kinh tế Tp. Hồ Chí Minh.
16. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 về việc
quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế.
17. Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành kèm theo
Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
18. Sử Đình Thành và các cộng sự (2006), Lý thuyết Tài chính cơng, Nhà xuất
bản Đại học Quốc gia TP.Hồ Chí Minh.
19. Tổng cục Thuế (2007), Tài liệu tuyên truyền về Dự luật thuế Thu nhập cá nhân, Nhà xuất bản Tài chính.
Website đã truy cập, nghiên cứu tài liệu: http://www.ueh.edu.vn/;
http://www.gdt.gov.vn; http://www.mof.gov.vn;
1. OECD, 2004, Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax compliance, OECD, October 2004.
2. James, S and Alley, C, 1999, 'Tax Compliance, self-assessment and tax administration', Journal of Finance and Management in Public Services, V o l . 2 , p p . 2 7 - 4 2 .
3. Allingham, MG and Sandmo, A, 1972, ‘Income tax evasion: A theoretical analysis’, Journal of Public Economics, Vol. 1, No. 3-4, pp. 323-338.
4. Alm, J, Jackson, BR and McKee, M, 1992, 'Estimating the determinant oftax payer compliance with experimental data', National Taxjournal, Vol. 45, No. 1, pp. 107-114.
5. Andreoni, J, Erard, B and Feinstein, J, 1998, 'Tax compliance', Journal of Economic Literature, Vol. 36, No. 2, pp. 818-860.
6. Collins, JH and Plumlee, RD, 1991, ‘The taxpayers labor and reporting decision – the effect of audit schemes’, Accounting Review, Vol. 66, No. 3, pp.
559-576.
7. Doran, M, 2009, ‘Tax Penalties and Tax Compliance’, Georgetown