PHẦN 2 : NỘI DUNG
1.4 Sơ đồ kế toán các khoản phải thu
1.4.3 Kế toán các khoản phải thu nội bộ
1.4.3.1 Khái niệm:
Phải thu nội bộ dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc, hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới.
1.4.3.2 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu thu, phiếu chi - Giấy tạm ứng
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa. - Biên bản kiểm kê quý
- Biên bản xử lý tải sản thiếu...
1.4.3.3 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, có 4 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1361 – vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở doanh nghiệp cắp trên để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị cấp dưới khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc do doanh nghiệp cấp trên giao.
- Tài khoản này không phản ánh số vốn công ty mẹ đầu tư vào các công ty con hoặc số vốn doanh nghiệp đầu tư các đơn vị trực thuộc có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập. Vốn đầu tư vào các đơn vị trên trong trường hợp này phản ánh trên tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”.
- Tài khoản 1362 - Phải thu nội bộ về chênh lệch tỉ giá: Tài khoản này chỉ mở ở các doanh nghiệp là chủ đầu tư có thành lập ban quản lý dự án, dùng để phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh ở các ban quản lý dự án chuyển lên.
- Tài khoản 1363 - Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hố: Tài khoản này chỉ mở ở các doanh nghiệp là chủ đầu tư có thành lập ban quản lý dự án, dùng để phản ánh khoản chỉ phí đi vay được vốn hóa phát sinh tại ban quản lý dự án.
- Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ.
Nội dung và kết cấu các khoản thu nội bộ. Bên nợ:
- Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới.
- Kinh phí chủ đầu tư giao cho ban quản lý dự án. Các khoản khác được ghi tăng số phải thu của chủ đầu tư đối với ban quản lý dự án.
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp trên, hoặc các đơn vị nội bộ. - Số tiền mà doanh nghiệp cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp. - Số tiền cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống.
- Số tiền phải thu về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, giữa các đơn vị nội bộ với nhau. - Các khoản phải thu nội bộ khác
Bên có:
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới
- Quyết tốn với các đơn vị cấp dưới về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng - Giá trị TSCĐ hoàn thành chuyển lên từ ban quản lý dự án, các khoản khác được ghi giảm số phải thu của chủ đầu tư đối với ban quản lý dự án.
- Số tiền đã thu về các khoản phả thu trong nội bộ
- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.
Số dư bên nợ:
-Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ