3.2. Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả thực thi pháp
3.2.2. Các kiến nghị về tổ chức thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng
Trong bối cảnh tình hình thế giới đang diễn biến khó lường, xung đột tiếp tục diễn ra ở nhiều nơi, kinh tế thế giới dự báo phục hồi chậm, tiềm ẩn nhiều rủi ro. Kinh tế nước ta tiếp tục hội nhập sâu rộng vào khu vực và thế giới, bên cạnh những cơ hội được mở ra, còn kèm theo những thách thức do phải cạnh tranh ngày càng gay gắt hơn. Áp lực việc huy động nguồn lực để đảm bảo nhu cầu cho phát triển kinh tế và xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng rất lớn trong khi Chính phủ đang đẩy nhanh lộ trình thực hiện cải cách thuế, giảm mức điều tiết thu đối với một số sắc thuế lớn để tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, tạo đà phát triển kinh tế. Trong bối cảnh đó, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần xác định định hướng hoàn thiện về công tác tổ chức thực thi pháp luật thuế GTGT như sau:
Một là, thực thi pháp luật thuế GTGT phải dựa trên việc thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng, gắn với đó là “tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế GTGT; phấn đấu hoàn thành vượt dự toán thu Ngân sách Nhà nước trong giai đoạn tới” [17, tr.5].
Hai là, công tác tổ chức thực thi pháp luật thuế GTGT luôn phải đi đôi với triển khai thực hiện tốt các văn bản quy phạm pháp luật thuế GTGT và
UBND tỉnh về những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, đẩy mạnh thực hiện các đột phá chiến lược gắn với tái cơ cấu nền kinh tế, phấn đấu tăng trưởng kinh tế cao hơn, vững chắc hơn.
Ba là, hoàn thiện về thực thi pháp luật thuế GTGT phải gắn liền với tiến trình cải cách hiện đại hóa công tác thuế theo đúng lộ trình đã được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt; cùng với việc nêu cao kỷ luật, kỷ cương nội ngành, thực hiện tốt chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong Cục Thuế tỉnh và các Chi cục Thuế trên địa bàn.
Từ các định hướng cơ bản nêu trên, việc tổ chức thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần tập trung vào các biện pháp chủ yếu sau đây:
Thứ nhất, về công tác quản lý chủ thể nộp thuế GTGT.
Để quản lý tốt chủ thể nộp thuế GTGT, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh tích cực bám sát địa bàn, phối hợp có hiệu quả với các cơ quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích. Tăng cường kiểm tra các tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng trên thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế.
Cán bộ thuế cần thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh của các chủ thể do mình quản lý; phải nắm được ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để phục vụ cho việc xác định doanh nghiệp có phải là trọng tâm, trọng điểm của quản lý hay không; nắm được mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức kinh doanh, các quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho cơ quan thuế thuận lợi trong quản lý, xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ và các quan hệ kinh tế. Thêm vào đó, cần tăng cường công tác quản lý hoá đơn, vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ hoá đơn cho những doanh nghiệp làm ăn chân chính. Tiếp tục duy trì bộ phận chuyên trách xác minh doanh nghiệp mới thành lập để bán hoá đơn. Đồng thời tăng cường công tác
xác minh để phát hiện và xử lý kịp thời các doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật, kiên quyết đẩy lùi tiến tới làm trong sạch địa bàn, không còn tồn tại doanh nghiệp thành lập chỉ mua bán hoá đơn.
Thứ hai, về công tác quản lý kê khai thuế GTGT.
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần phân công cán bộ “tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế GTGT của các tổ chức, cá nhân; kịp thời phát hiện các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế GTGT phải nộp vào NSNN để có biện pháp thu hồi kịp thời” [38, tr.24]. Cần có biện pháp kiên quyết xử lý các doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế GTGT. Thường xuyên cập nhật số lượng tờ khai phải nộp vào dữ liệu của Cục Thuế và các Chi cục, thông báo, nhắc nhở người nộp thuế nộp tờ khai thuế đúng quy định, kịp thời xử lý vi phạm.
Thứ ba, về công tác quản lý thu, nộp và xử lý nợ đọng thuế GTGT.
Vấn đề chủ yếu trong quản lý thu, nộp và xử lý nợ động thuế GTGT là việc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần tìm ra phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế GTGT của các cơ sở sản xuất, kinh doanh, hạn chế tối đa số nợ đọng cũng như giải quyết số thuế GTGT tồn đọng.
Đối với công tác xây dựng kế hoạch thu thuế GTGT: các cán bộ thuế cần căn cứ vào tình hình thực tế của từng đơn vị do mình quản lý, căn cứ vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoạch thu của năm sau. Bố trí cán bộ có năng lực làm công tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với các ngành hữu quan để thu thập tài liệu một cách chính xác và kịp thời. Tổ chức tập huấn cho các cán bộ về tầm quan trọng của công tác xây dựng kế hoạch, coi việc thực hiện công tác xây dựng kế hoạch là một mục tiêu quan trọng để xác định chỉ tiêu thi đua của các đội và của từng cán bộ.
Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế GTGT: các cán bộ của Cục Thuế phải đôn đốc thu nộp thuế GTGT thường xuyên, dứt điểm số thuế
GTGT phải thu hàng tháng, không để dây dưa tiền thuế. Khoán mức thu thuế cho từng cán bộ và gắn trách nhiệm vật chất với từng cán bộ thuế. Theo dõi kết quả và số thuế nợ đọng để làm cơ sở bình xét thi đua khen thưởng. Trường hợp chur thể nộp thuế cố tình không nộp thuế GTGT hoặc không chịu trả tiền thuế còn nợ thì Cục cần phối kết hợp với các cơ quan có trách nhiệm xử lý kịp thời (như xử phạt hành chính, tịch thu tài sản, xử lý hình sự)… Thường xuyên thanh tra, kiểm tra đối với các chủ thể nộp thuế cũng như với cán bộ thuế để phát hiện và xử lý kịp thời những trường hợp vi phạm.
Đối với công tác xử lý nợ đọng: Cục Thuế cần chỉ đạo các phòng ban và các Chi cục tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ GTGT theo đúng thủ tục, quy định của pháp luật. Thực hiện rà soát, phân loại nợ; giao chỉ tiêu thu nợ hàng tháng, hàng quý, hàng năm cho từng bộ phận, từng cán bộ để phân tích, đánh giá và đề xuất các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT. Đẩy mạnh việc đăng tải công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng những trường hợp nợ thuế GTGT nói riêng và nợ thuế nói chung dây dưa kéo dài theo quy định của Luật Quản lý thuế. Chủ động phối hợp với các đơn vị có liên quan để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản của các doanh nghiệp hoặc tài sản thế chấp tại các Ngân hàng, tổ chức tín dụng. “Rà soát danh sách những chủ thể nộp thuế GTGT cố tình chây ỳ hoặc không còn hoạt động kinh doanh để phối hợp với cơ quan, ban ngành xử lý theo quy định của pháp luật và thu hồi kịp thời tiền thuế GTGT nợ vào NSNN” [38, tr.25].
Thứ tư, về công tác quản lý hóa đơn, chứng từ thuế GTGT.
Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ là một biện pháp hữu hiện nhằm giảm thiểu các sai phạm, gian lận về hóa đơn, chứng từ, từ đó việc thực thi pháp luật thuế GTGT nói riêng và các loại thuế nói chung ngày các đạt kết quả cao trên thực tế. Để quản lý hóa đơn, chứng từ đạt hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần tận tình hướng dẫn người nộp thuế GTGT sử dụng
hóa đơn để tránh trường hợp phát sinh những sai sót không đáng có, làm ảnh hưởng đến kết quả báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, ảnh hưởng đến kết quả kê khai thuế GTGT gây phiền hà cho chủ thể nộp thuế và cơ quan thuế.
Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh cần chỉ đạo các bộ phận thực hiện công tác lưu sổ theo dõi các đối tượng sử dụng hóa đơn. Cung cấp các thông tin liên quan về hóa đơn như: những doanh nghiệp không có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động các hóa đơn đều không có giá trị lưu hành. Thường xuyên xác minh hóa đơn hàng tháng, nhất là các đơn vị thường xuyên có hàng xuất khẩu trước khi họ xin hoàn thuế, đến khi các đối tượng này xin hoàn thuế thì công việc sẽ nhanh chóng hơn, đảm bảo giải quyết kịp thời cho chủ thể nộp thuế.
Với những trường hợp vi phạm chế độ hóa đơn mang tính điển hình cần phải giải thích công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng, lên án rộng rãi các vụ vi phạm nhằm phát huy tính giáo dục, răng đe, từng bước đưa việc thực hiện hóa đơn vào nề nếp, tạo đều kiện cho việc thực thi pháp luật thuế GTGT hiệu quả hơn.
Thứ năm, về công tác quản lý hoàn thuế GTGT.
Để giải tỏa mọi vướng mắc trong việc thực thi thông suốt việc hoàn thuế GTGT, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cùng các đơn vị trực thuộc phải công khai minh bạch mọi thủ tục hành chính thuế theo nguyên tắc đề cao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm trong việc kê khai, nộp thuế và xác định số thuế GTGT được hoàn trả.
Cục Thuế tỉnh cần thực hiện giải quyết hồ sơ hoàn thuế chặt chẽ, đúng quy định, phát hiện và xử lý kịp thời những trường hợp lợi dụng chính sách để hoàn thuế GTGT bất hợp pháp. Giao hạn mức hoàn thuế GTGT theo từng năm, cho từng địa bàn. Kiểm soát chặt chẽ số chi hoàn thuế GTGT, đảm bảo thực hiện chi hoàn thuế GTGT được thực hiện theo đúng kế hoạch đã đề ra
của từng năm. Phối hợp chặt chẽ với lực lượng chức năng kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm đối với các hành vi gian lận, lợi dụng chính sách hoàn thuế GTGT, thu hồi đủ số tiền hoàn thuế gian lận vào NSNN.
Thứ sáu, về công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT.
Để thực thi có hiệu quả pháp luật thuế GTGT, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trên cả hai bình diện:
(i) Thanh tra, kiểm tra các chủ thể nộp thuế GTGT. Cục Thuế cần tập trung nguồn lực hoàn thành kế hoạch thanh tra, nhiệm vụ kiểm tra đã được Tổng Cục Thuế giao phó. Thực hiện thanh tra, kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp có số hoàn thuế lớn và truy thu thuế GTGT vào NSNN. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp kinh doanh kinh doanh dịch vụ, doanh nghiệp có phát sinh thuế nhà thầu, doanh nghiệp có hoàn thuế qua biên giới đất liền…
“Tăng cường công tác phối hợp với các cơ quan chức năng để thu thập dữ liệu phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra cũng như xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm” [38, tr.24]. Thường xuyên tổng hợp, đúc rút kinh nghiệm gắn với tăng cường công tác đào tạo, tập huấn để nâng cao kỹ năng trong công tác thanh tra, kiểm tra, nhất là những thủ đoạn, hành vi phạm tội mới trong lĩnh vực thuế GTGT.
(ii) Thanh tra, kiểm tra trong nội bộ Ngành Thuế tỉnh Quảng Ninh. Cục Thuế tỉnh cần triển khai thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra nội bộ theo quy định: “Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán bộ công chức trong quá trình thực thi công vụ, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm theo quy định” [17, tr.8].
Thứ bảy, về công tác xử lý khiếu nại liên quan đến thuế GTGT.
Trong công tác tổ chức thực thi pháp luật thuế GTGT, việc xử lý khiếu nại về thuế GTGT đóng vai trò quan trọng. Qua việc xử lý khiếu nại, cơ quan
thuế có thể thu thập thông tin về tình hình thực hiện chính sách thuế của các doanh nghiệp, về những vướng mắc của pháp luật thuế GTGT. Đặc biệt, việc xử lý khiếu nại thuế GTGT có thể phát hiện những trường hợp khai man, trốn thuế, tránh thuế GTGT của chủ thể nộp thuế. Trước yêu cầu đó, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh phải đảm bảo trang thiết bị, cơ sở vật chất của nơi tiếp công dân; bố trí cán bộ có phẩm chất, năng lực, chuyên môn nghiệp vụ, có đạo đức trách nhiệm làm công tác tiếp công dân; gắn việc tiếp công dân với theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, giải quyết khiếu nại, tố cáo.
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cần có biện pháp chú trọng kiểm tra nội bộ đối với những đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố. Tổ chức tiếp nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo kịp thời, đúng chính sách chế độ; hạn chế tối đa việc đơn thu khiếu nại kéo dài, khiếu nại đông người. Theo dõi, đôn đốc các đơn vị thực hiện nhập dữ liệu vào phần mềm ứng dụng nhằm hỗ trợ cho việc quản lý công tác khiếu nại tố cáo của mỗi đơn vị cũng như toàn hệ thống, phục vụ cho công tác chỉ đạo, giám sát việc tiếp nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo.
Thứ tám, về công tác tổ chức, cán bộ của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
Trình độ tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lượng đội ngũ cán bộ thuế là một trong những yếu tố then chốt quyết định đến sự thực thi thành công pháp luật thuế GTGT hay không. Chính vì vậy, việc củng cố, hoàn thiện bộ máy tổ chức, cán bộ của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh là vấn đề cấp bách hiện nay, bao gồm các biện pháp chủ yếu như:
- Triển khai thực hiện quy định về phân cấp quản lý công chức, viên chức và thực hiện cơ cấu nguồn nhân lực theo chỉ đạo của Tổng Cục Thuế. Xây dựng đề án quản trị công việc của Cục Thuế, Chi cục Thuế;
- Thực hiện tốt công tác tổ chức, cán bộ; điều động, luân chuyển, luân phiên, điều chuyển, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ theo quy định và chỉ đạo
của Ngành. Xây dựng, triển khai kế hoặc đào tạo đội ngũ cán bộ công chức giỏi về chuyên môn nghiệp vụ. Tổ chức tốt các phong trào thi đua trong công tác quản lý thuế, các sáng kiến cải tiến trong công tác chuyên môn;
- Thực hiện tốt công tác “bảo vệ chính trị nội bộ gắn với tăng cường giáo dục chính trị, tư tưởng cho công chức, viên chức tại cơ quan thuế, đẩy mạnh kiểm tra, đánh giá cán bộ, công chức trong thực thi công vụ” [17, tr.8]. Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ưu tiên đào tạo cán bộ để đảm nhiệm các chức năng quản lý thuế cơ bản như: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ; kê khai thuế. Chú trọng công tác đào tạo tin học, ngoại ngữ, kiến thức tài chính, kế toán cho cán bộ công chức thuế.
- Thực hiện công tác phòng chống tham nhũng và thực hành tiết kiệm phòng chống lãng phí; công khai, minh bạch trong việc đầu tư, mua sắm tài sản, vật tư và chi tiêu tài chính, việc nâng lương, khen thưởng và kỷ luật cán bộ; đẩy nhanh đầu tư xây dựng các công trình trụ sở làm việc của một số Chi cục Thuế, trang bị kịp thời phương tiện làm việc đảm bảo yêu cầu của công tác quản lý thuế. Thực hiện tiết kiệm các khoản chi chưa thực sự cấp thiết, hạn chế tối đa tổ chức hội nghị, hội thảo, chi phí điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm, xăng dầu và chi phí thường xuyên theo chỉ đạo của Ngành.
Thứ chín, về áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT.
Trong những năm qua, công tác tin học ngày càng phát triển mạnh mẽ,