Nội dung khiếu nại - Bảo đảm quyền khiếu nại của n- 123docz.net

2.5. Bảo đảm quyền khiếu nại của ngƣời nộp thuế trong khấu

2.5.2. Nội dung khiếu nại

Đối tƣợng của khiếu nại về thuế là: (1) Nội dung quyết định của cơ quan hoặc ngƣời có thẩm quyền quyết định thu thuế hoặc xử phạt vi phạm pháp luật thuế và (2) Hành vi hành chính của cơ quan có thẩm quyền thu thuế và ngƣời có thẩm quyền trong quá trình quyết định thu thuế và xử phạt. NNT có quyền khiếu nại khi không đồng ý với quyết định thu thuế, quyết định phạt và hành vi của cơ quan có thẩm quyền thu thuế và ngƣời có thẩm quyền theo trình tự, thủ tục quy định trong Luật khiếu nại, Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan và các văn bản pháp luật có liên quan.

- Đối với khiếu nại về nội dung: Khiếu nại về nội dung là khiếu nại quyết định nộp thuế liên quan đến đối tƣợng khấu trừ thuế GTGT, căn cứ

hoàn thuế GTGT, thời hạn hoàn thuế GTGT,… đƣợc quy định trong Luật thuế GTGT và các văn bản hƣớng dẫn thi hành. Các quy định cụ thể về điều kiện khấu trừ thuế GTGT, đối tƣợng đƣợc hoàn thuế GTGT, thời hạn và quy trình hoàn thuế GTGT làm cơ sở để NNT có thể tự xác định đƣợc việc cơ quan thuế quyết định khấu trừ, hoàn thuế là đúng hay sai. Tuy nhiên, vấn đề đặt ra là việc hƣớng dẫn, giải thích pháp luật không rõ ràng, sự không thống nhất về các quy định của pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế GTGT dẫn đến sự thiếu chính xác trong việc thực hiện của cơ quan thuế. Trong trƣờng hợp này, NNT phải đƣa ra bằng chứng chứng minh về việc áp dụng pháp luật không đúng của Cơ quan thuế. Do cơ quan có thẩm quyền thu thuế lại chính là cơ quan giải quyết khiếu nại nên không tránh khỏi quyết định giải quyết khiếu nại dựa trên ý chí chủ quan, điều này thƣờng dẫn tới việc NNT gửi khiếu nại lần hai hoặc khởi kiện ra tòa án hành chính.

Bất cập xảy ra trên thực tế có thể thấy qua vụ việc sau đây: Giữa năm 2013, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk có quyết định về việc thu hồi hoàn thuế đối với một số doanh nghiệp kinh doanh cà phê trên địa bàn tỉnh nhƣ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cà phê Phƣớc An, công ty trách nhiệm hữu hạn Dakman Việt Nam, công ty cổ phần tập đoàn Intimex... Tổng số tiền mà các DN này bị yêu cầu nộp lại lên đến gần 100 tỷ đồng, thậm chí có DN bị yêu cầu nộp lại số tiền gấp 3-4 lần vốn điều lệ. Cục Thuế Đắk Lắk yêu cầu nộp lại số tiền hoàn thuế là vì các doanh nghiệp này đã từng mua cà phê của Công ty trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Phƣớc Bảo và một số doanh nghiệp khác đang vƣớng vào điều tra hình sự. Cục Thuế Đắk Lắk dựa vào Công văn 2149/TCT-KK ngày 3/7/2013 của Tổng cục Thuế về việc tạm dừng hoàn thuế GTGT. Trong khi chờ kết quả điều tra của cơ quan công an, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk tạm thời chƣa giải quyết khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với các hoá đơn do Công ty TNHH Thƣơng mại Phƣớc Bảo và một số doanh nghiệp

tƣơng tự phát hành. Công văn 2149/TCT-KK ngày 3/7/2013 có nội dung là tạm dừng hoàn thuế GTGT, nhƣng Cục Thuế Đắk Lắk lại viện dẫn công văn này để làm cơ sở pháp lý để truy hoàn các khoản thuế GTGT đã đƣợc khấu trừ theo quy định của pháp luật. Trƣớc nguy cơ phá sản vì bị truy hoàn thuế, các doanh nghiệp liên tiếp làm đơn khiếu nại lên Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính. Bởi lẽ, các hóa đơn đều hợp pháp, không có trong danh sách hóa đơn không còn giá trị sử dụng mà cơ quan thuế đã thông báo. Đồng thời, không có thông báo, cảnh báo nào của các cơ quan chức năng về dấu hiệu bất hợp pháp của các doanh nghiệp tại thời điểm xuất hóa đơn. Hơn nữa, trong các văn bản pháp quy của ngành thuế không có quy định về việc truy hoàn thuế GTGT đối với các trƣờng hợp đã đƣợc hoàn thuế theo đúng điều kiện và trình tự, thủ tục. Việc giải quyết khiếu nại kéo dài hơn 6 tháng với nhiều văn bản trả lời của cơ quan chức năng, nhƣng không thỏa đáng. Do đó, tháng 01/2014, các doanh nghiệp cà phê đã tiếp tục đệ đơn lên Bộ trƣởng Bộ Tài chính Đinh Tiến Dũng đề nghị xem xét giải quyết [14].

Trong trƣờng hợp này, cơ quan thuế đã hoàn toàn sai khi thực hiện truy hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Việc viện dẫn một văn bản nhƣng lại thực hiện không phù hợp dẫn đến sự sai sót nghiêm trọng cho NNT. Tuy nhiên việc giải quyết khiếu nại trong trƣờng hợp này vẫn chƣa thực sự nhanh chóng và thỏa mãn cho NNT mà đặc biệt là các doanh nghiệp cà phê. Trong quan hệ hành chính, NNT vẫn ở vị trí yếu thế, việc yêu cầu giải quyết khiếu nại nhằm bảo đảm quyền, lợi ích của mình vẫn còn phụ thuộc quá nhiều vào cơ quan thuế.

- Đối với khiếu nại về thủ tục: Việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT phải tuân thủ theo theo trình tự thủ tục luật định, đúng thẩm quyền. Cả NNT và cơ quan thuế, công chức ngành thuế phải thực hiện theo Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT và các văn bản hƣớng dẫn thi hành. Khi có khiếu nại liên

quan đến thủ tục khấu trừ, hoàn thuế GTGT thì NNT là ngƣời bị thiệt hại do có hành vi vi phạm của cơ quan, công chức thuế. NNT có nghĩa vụ cung cấp các chứng cứ chứng minh việc vi phạm của cơ quan và ngƣời có thẩm quyền xử phạt.

Việc bảo vệ quyền của NNT trong quá trình thực hiện thủ tục khiếu nại cũng cho thấy những bất cập, có thể nghiên cứu sự bất cập trong áp dụng pháp luật của cơ quan thuế qua trƣờng họp khiếu nại của Doanh nghiệp thƣơng mại - dịch vụ - xuất nhập khẩu An Đạt Thành.

Doanh nghiệp thƣơng mại - dịch vụ - xuất nhập khẩu An Đạt Thành (địa chỉ ở khu phố Thanh Bình, thị trấn Gò Dầu, huyện Gò Dầu) kinh doanh buôn bán nông lâm sản và động vật sống, do bà Nguyễn Thị Phƣơng Hà làm chủ. Ngày 25/11/2014, bà Hà gửi đơn đến Chi cục Thuế huyện Gò Dầu xin xác nhận về các khoản nợ thuế, đóng cửa mã số thuế… để tiến hành làm thủ tục giải thể doanh nghiệp. Sau đó, doanh nghiệp đã làm các thủ tục theo quy định và tiến hành giải thể. Ngày 02/02/2015, doanh nghiệp nộp giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách với lý do đã nộp thừa và chƣa khấu trừ hết khi doanh nghiệp xin giải thể, với số tiền là 931.582.753 đồng. Gần 9 tháng sau, ngày 26/11/2015, doanh nghiệp mới nhận đƣợc Thông báo số 1524/TB-CCT của Chi cục Thuế huyện Gò Dầu với nội dung không thuộc đối tƣợng, trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế, có số tiền thuế không đƣợc hoàn là 524.536.153 đồng. Doanh nghiệp An Đạt Thành không đồng ý nên đã thực hiện khiếu nại. Tuy nhiên giữa Chi cục Thuế và doanh nghiệp không thống nhất, Chi cục Thuế huyện Gò Dầu không ban hành quyết định giải quyết khiếu nại nên doanh nghiệp khiếu nại lên Cục Thuế tỉnh. Ngày 01/02/2016, Cục Thuế tỉnh ban hành Quyết định số 449/QĐ-CT giải quyết khiếu nại với nội dung công nhận đơn khiếu nại của bà Hà đối với Chi cục Thuế huyện Gò Dầu trong việc xin hoàn thuế nộp thừa vào NSNN là đúng quy định. Đồng thời yêu cầu Chi cục

Thuế huyện Gò Dầu ban hành quyết định giải quyết khiếu nại; xác định rõ số tiền thuế, tiền phạt phải nộp tăng thêm (nếu có) số thuế GTGT nộp thừa ở khâu nhập khẩu, còn lại phải hoàn trả cho doanh nghiệp và số tiền lãi do chậm hoàn thuế theo hƣớng dẫn tại Thông tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013. Cục Thuế tỉnh cũng nêu rõ Chi cục Thuế huyện Gò Dầu có trách nhiệm kiểm điểm về hành vi hành chính công chức Đội kiểm tra và việc Chi cục Thuế huyện Gò Dầu thực hiện không đúng các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế. Tuy nhiên, gần 2 tháng sau, Cục Thuế tỉnh lại ra quyết định huỷ bỏ Quyết định 449/QĐ-CT với lý do khiếu nại thuộc thẩm quyền của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế huyện Gò Dầu. Ngày 11/5/2016, Chi cục Thuế huyện Gò Dầu ban hành Quyết định số 667/QĐ-CCT giải quyết khiếu nại đối với bà Hà, công nhận một phần nội dung đơn khiếu nại đối Chi cục Thuế huyện Gò Dầu, trong đó có một số lỗi của cơ quan thuế và một số lỗi của doanh nghiệp trong việc xin hoàn thuế nộp thừa vào NSNN. Không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại của Chi cục Thuế huyện Gò Dầu, ngày 25/5/2016, bà Hà tiếp tục có đơn khiếu nại đến Cục Thuế tỉnh. Và vào ngày 07/6/2016, Cục Thuế tỉnh đã mời bà Hà đến đối thoại. Tại buổi đối thoại này, Cục Thuế tỉnh xác nhận doanh nghiệp đề nghị hoàn số tiền 931.582.753 đồng, Chi cục Thuế huyện Gò Dầu chấp nhận hoàn 407.046.600 đồng. Vụ việc hiện đang đƣợc Phòng Thanh tra Cục Thuế tỉnh xác minh, tạm thời Cục Thuế tỉnh chƣa thụ lý đơn khiếu nại ngày 25/5/2016 của bà Hà. Cục Thuế tỉnh cho biết, sẽ tiếp tục xem xét trách nhiệm của cán bộ Chi cục Thuế huyện Gò Dầu và xử lý đúng theo quy định [33].

Qua vụ việc có thể thấy đƣợc sự không rõ ràng trong việc quy định thẩm quyền giải quyết khiếu nại cho NNT, nhiều doanh nghiệp muốn khiếu nại nhƣng không biết phải gửi đơn đến cơ quan nào, đến cơ quan thuế ban hành quyết định hay là cơ quan thuế cấp trên? Nếu pháp luật thuế không có

quy định riêng mà chỉ viện dẫn quy định của Luật khiếu nại thì chỉ mang tính chất chung chung, NNT cũng khó nắm bắt đƣợc cụ thể. Nếu nộp đơn khiếu nại không đúng chỗ thì rất mất thời gian, bởi vì cơ quan thuế từ lúc tiếp nhận đơn khiếu nại phải kiểm tra, xác minh; trong trƣờng hợp đã nhận đơn trong một thời gian dài nhƣng chƣa giải quyết và sau đó trả đơn vì không đúng thẩm quyền thì ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT.