3.3. Đánh giá quản lý thuế đốivớidoanh nghiệp tư nhân trên địabàn thành phố Hà
3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
3.3.2.1. Những hạn chế
Thứ nhất, hoạch định chiến lược thuế thực tế vẫn bộc lộ một số điểm chưa thực sự phù hợp với điều kiện đặc thù của DNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội. Đó là chưa tính đến yếu tố đặc thù của doanh nghiệp theo ngành nghề, lĩnh vực, qui mô, nguyên tắc cào bằng vẫn là phổ biến. Việc đề xuất các biện pháp để thực hiện chiến lược chưa thật sự sát với thực tiễn trên địa bàn, thiếu sự tham gia đóng góp ý kiến của các bên liên quan, do vậy, gây khó khăn trong quá trình triển khai thực hiện.
Thứ hai, hạn chế về tổ thực hiện QLT
Một là, hạn chế về xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin về thuế
Giai đoạn 2015-2020, sai lệch dự toán vượt chuẩn 3% khá cao, đặc biệt là dự toán thu theo sắc thuế chênh lệch lớn và không có biến chuyển tích cực (Biểu đồ 3.2 và 3.3). Phản ánh đúng thực trạng, thời gian lập dự toán ngắn, thiếu thông tin đầu vào, công tác dự toán chưa được đặt đúng vị trí, cán bộ thiếu kỹ năng, kỹ thuật dự báo số thu thuế còn đơn giản (dựa trên xu hướng năm trước, sử dụng phương pháp chuyên gia), không sử dụng mô phỏng vĩ mô/vi mô cho ước tính khả năng thu theo sắc thuế.
Việc xây dựng CSDLTTVT tập trung không bao trùm, còn có chức năng phân tán ngoài CSDLTTVT tập trung (mục 3.2.2.1) dẫn đến QLT theo phương pháp quản lý rủi ro gặp nhiều trở ngại. Thiếu kho dữ liệu trung tâm, CSDLTTVT tập trung chưa được kết nối tự động với các bên thứ ba (các ngân hàng, các cơ quan của Chính phủ) nhằm tích hợp, phát hiện những thay đổi thông tin định danh về đăng ký thuế, thu nhập để đưa ra yêu cầu khai báo đầy đủ. CSDLTTVT tập trung tuy đã có thể cung cấp một lượng thông tin định danh nhận biết về cơ sở DNKVTN theo qui mô vốn (lớn, vừa, và nhỏ), ngành nghề, lĩnh vực, kinh doanh... nhưng chưa đảm bảo tính toàn vẹn, chính xác và tin cậy. Nhiều thông tin có độ trễ cao từ 4 năm đến 12 năm (Bảng 3.15), hậu quả làm hoạt động phân tích rủi ro thiếu chính xác, nguy cơ tiềm ẩn gãy chuỗi chức năng, gia tăng chi phí, giảm niềm tin tuân thủ thuế, QLT kém hiệu quả.
Bảng 3.15: CSDL về đăng ký thuế của các ngân hàng thương mại cổ phần (dữ liệu 31/12/2019)
Tên người nộp thuế Ngày nhận tờ khai Mã ngành nghề KD chính Khu vực kinh tế Tổng vốn (tỷ đồng) Vốn NSNN (tỷ đồng) Vốn tư nhân (tỷ đồng) Vốn NN (tỷ đồng) Vốn khác (tỷ đồng)
NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - HÀ NỘI 17/5/2011 K64190 KTTN 12.036 12.036
NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG NAM Á 17/8/2011 K64190 KTTN 9.369 9.369
NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM 19/9/2011 K64190 KTTN 35,001 5.001
NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 30/12/2011 K64190 KTTN 25.299 5.299
NGÂN HÀNG TMCP VIỆT Á 11/11/2014 K64190 KTTN 3.499 3.499
NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX 13/4/2010 K64190 KTTN 3.000 3.000
NGÂN HÀNG TMCP BƯU ĐIỆN LIÊN VIỆT 8/12/2016 K64190 KTTN 9.769 9.769
NGÂN HÀNG TMCP HÀNG HẢI VIỆT NAM 29/12/2011 K64 KTTN 11.750 1.750
NGÂN HÀNG TMCP BẢO VIỆT 26/12/2008 K64 KTTN 3.150 3.150
NH TMCP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 26/12/2011 K64 KTNN 40.220 32.574 1.613 6.033
NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 29/12/2011 K64 KTNN 37.088 27.743 8.573 772
NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 28/12/2011 K64 KTNN 37.234 37.234
Qua điều tra của tác giả đối với cán bộ công chức thuế thuộc chức năng KK và KTT tại Cục Thuế và một số Chi cục Thuế cho thấy các hạn chế nêu trên là khá rõ ràng khi số người được hỏi rất không đồng ý về: hạ tầng công nghệ thông tin, CSDLTTVT tập trung hiệu quả là 20,10%; thông tin bổ trợ ngoài nghành đầy đủ hỗ trợ cho hoạt động là 35,57% và không có đánh giá rất đồng ý; phần mềm ứng dụng, tạm chấp nhận được là 44,85% (Bảng 3.16).
Bảng 3.16: Kết quả khảo sát đánh giá chức năng KK và KTT
Đơn vị tính: %
Nội dung Thấp nhất Cao nhất
1 2 3 4 5
1. Các quy định về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế rõ ràng, minh bạch về quyền và nghĩa vụ của cơ quan thuế, DNKVTN
5,67 5,14 54,19 25,89 9,11
2. Mẫu biểu hồ sơ khai, nộp thuế đơn giản, minh bạch, thống nhất với Luật Kế toán và đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế
4,89 14,34 44,77 31,73 4,27
3. Tần suất kê khai, nộp thuế hiện nay là phù hợp 2,56 3,24 24,19 45,22 24,79
4. Hạ tầng công nghệ thông tin, cơ sở dữ liệu tập
trung đầy đủ, hiệu quả, giảm áp lực cho cán bộ 20,12 21,34 44,56 10,51 3,47
5. Thông tin bổ trợ ngoài ngành (như thông tin từ Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng...) đầy đủ để hỗ trợ hoạt động hậu kiểm hồ sơ khai thuế, nộp thuế
35,78 25,36 36,67 2,19 0
6. Quy trình đăng ký thuế, khai thuế minh bạch, rõ
ràng, dễ thực hiện 3,17 2,89 34,56 34,89 24,49
7. Phần mềm ứng dụng kê khai thuế hỗ trợ giám sát rủi ro về hồ sơ khai thuế hiệu quả, giảm áp lực cho cán bộ
2,91 4,47 44,91 35,56 12,15
Nguồn: Khảo sát của tác giả, năm 2019 Hai là, hạn chế về TTKT việc chấp hành nghĩa vụ thuế
Tiềm ẩn nguy cơ thiếu khách quan, minh bạch của hoạt động ở khâu giám sát tổ chức triển khai bởi chính bộ phận TTKT thực hiện. Thể hiện rõ nhất là đối với TTKT ngẫu nhiên (ngoài kế hoạch chiếm tỷ trọng khá cao) nhưng chưa thực sự cho thấy chủ đề giám sát lĩnh vực nào của QLT, hay mục đích của việc TTKT là điều tra, xác định khoảng cách tuân thủ ở các sắc thuế nào… mà hầu như là chỉ để chạy số lượng đảm
bảo kế hoạch giao. Công tác giám sát, chỉ đạo điều hành vĩ mô hoạt động TTKT cũng hạn chế bởi việc tổng hợp các hành vi vi phạm sau TTKT tuy đã thực hiện nhưng chưa được xây dựng thành kho thông tin đánh giá rủi ro nhằm mô tả từng loại rủi ro và mức độ ảnh hưởng tới hệ thống QLT bao gồm tác động về số thu, các mục tiêu chính sách thuế, sự tin tưởng của cộng đồng DNKVTN đối với uy tín của CQT.
Khung pháp lý về thẩm quyền cho hoạt động TTKT thuế thiếu qui định về điều tra, thẩm quyền cưỡng chế thi hành quyết định xử lý vi phạm hành chính thuế sau TTKT thiếu và yếu về cơ chế, nguyên tắc áp dụng pháp luật trên thực tế. Hậu quả, hầu hết các DNKVTN khi bị xử lý truy thu số tiền thuế lớn sẽ tìm cách bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh để trốn nộp nghĩa vụ thuế sau TTKT, hay hiện tượng ngày một gia tăng nhiều vụ án tham nhũng, trốn thuế khi CQT phát hiện đều đã quá muộn, không còn khả năng thu hồi tiền thuế chiếm đoạt của NSNN. Tất cả trở thành nợ khó thu buộc phải đưa vào khoanh nợ, xóa nợ sau mỗi kỳ ngân sách mà ngành thuế phải quản lý.
Tất cả những vấn đề trên đã làm cho việc định hướng dư luận về đạo đức kinh doanh, ý thức thượng tôn pháp luật với các hình phạt nghiêm minh và một phạm vi đủ rộng về số lượng DN được TTKT nhằm răn đe các DNKVTN có ý định vi phạm sẽ bị phát hiện là chưa đủ. Đây là nguồn cơn khởi tạo tâm lý xấu về tuân thủ thuế cho các DNKVTN. Họ sẵn sàng tiếp cận rủi ro không chắc chắn bị phát hiện để trốn thuế bất chấp hậu quả vì biết rằng CQT hạn chế về số lượng, phạm vi TTKT, về nghiệp vụ xác minh, điều tra, và huy vọng có thể mặc cả thuế trong tương lai nhằm thu lợi bất chính từ tiền thuế phải nộp, thậm chí dẫn đến tham nhũng vặt gia tăng khó kiểm soát.
Hệ thống chính sách pháp luật thuế thay đổi quá nhanh, nhiều biến động mang tính trọng yếu tác động đến mỗi cuộc TTKT thuế ở cả hai phía CQT và DNKVTN nhưng phần mềm ứng dụng tự động hỗ trợ nhận diện biến động về chính sách tác động đến ngành, lĩnh vực hay một bộ phận chuyên biệt với các chuyên gia nhằm thực hiện phân tích và đưa ra những rủi ro chính sách là không có.
Trong khi các nước ASEAN 4 và các nước phát triển tổ chức một bộ phận chuyên biệt cho chức năng điều tra, xử lý các trường hợp DN có hoạt động chuyển nhượng thì tại Cục Thuế TP Hà Nội các đối tượng được lập kế hoạch TTKT dàn trải ở các cấp. Điều này làm hạn chế rất lớn đến hiệu quả đấu tranh chống chuyển giá bởi các Chi cục Thuế, thậm chí các phòng thuộc văn phòng Cục không thể có nguồn nhân lực đủ chuyên môn, đủ thông tin tin cậy để đấu tranh với các đối tượng tránh thuế tinh vi này.
Qua điều tra của tác giả tại Cục Thuế và một số Chi cục Thuế, đánh giá về hoạt động TTKT, cán bộ công chức thuộc chức năng TTKT được hỏi rất không đồng ý về: các qui định pháp luật về TTKT phù hợp thực tiến là 16,21%; CSDL thông tin bổ trợ ngoài ngành đáp ứng cho hoạt động là 65,21%; qui trình, qui chế cho hoạt động là 15,5%; ý thức tuân thủ sau TTKT của các DNKVTN là 18,79% (Bảng 3.17).
Bảng 3.17: Kết quả khảo sát, đánh giá hoạt động TTKT thuế
Đơn vị tính: %
Nội dung Thấp nhất Cao nhất
1 2 3 4 5
1. Các quy định pháp luật về hoạt động thanh
tra/kiểm tra thuế phù hợp thực tiễn 16,21 25,23 41,74 14,91 1,91
2. Hệ thống CSDL, phần mềm ứng dụng hỗ trợ hiệu quả xây dựng kế hoạch TTKT và theo chỉ đạo đối với các vấn đề mang tính thời sự
14,11 15,89 42,34 24,86 2,80
3. Thông tin bổ trợ ngoài ngành đáp ứng cho hoạt
động TTKT 65,21 19,76 9,23 5,80 0
4. Quy trình thanh tra/kiểm tra thuế đối với
DNKVTN là phù hợp 15,01 21,26 44,23 14,97 4,53
5. Quy chế giám sát hoạt động thanh tra/kiểm tra là
cần thiết 8,00 5,12 6,87 39,98 41,03
6. Mức độ tuân thủ và hiểu biết pháp luật về thuế của DNKVTN qua công tác thanh tra/kiểm tra thuế ngày càng tăng
18,79 37,01 30,34 10,67 3,19
Nguồn: Khảo sát của tác giả, năm 2019 Ba là, hạn chế về thu nợ thuế và CCT
Việc xây dựng cơ chế phối hợp với các cơ quan hữu quan về xác minh khả năng thu nợ, nhất là hạn chế về cơ chế phối hợp cung cấp thông tin với hệ thống ngân hàng trong việc cung cấp tài khoản của DNKVTN có đăng ký tài khoản tại nhiều ngân hàng. Các ngân hàng thương mại, thậm chí một số vụ thuộc ngân hàng nhà nước có biểu hiện miễn cưỡng hợp tác; công tác phối hợp, hỗ trợ truy tìm, xác minh DNKVTN bỏ địa chỉ kinh doanh với công an, UBND cấp phường, xã còn chưa tốt; trong nội bộ CQT, sự phối hợp chưa hiệu quả từ khâu xây dựng cơ sở dữ liệu nợ đến phương thức phối hợp cưỡng chế. Đối với các khoản tiền nợ thuế khó thu của DNKVTN còn tài sản, hay được nhà nước cho thuê đất, đấu giá quyền sử dụng đất… chưa có khung pháp lý hoàn chỉnh cho việc cưỡng chế thu hồi đất, xử lý tài sản thuê của Nhà nước.
Chế tài CCT còn yếu khi CQT không xem xét, phân loại hành vi nợ thuế do khó khăn về tài chính với hành vi vi phạm có dấu hiệu hình sự (cố ý trốn nợ thuế bằng các thủ đoạn tinh vi).
Nguồn nhân lực cho công tác QLN và CCT còn thấp, mới đạt 5% trên tổng số cán bộ công chức (Hình 3.3) dẫn đến tình trạng nhiều Chi cục Thuế số lượng cán bộ công chức mỏng, không đủ nhân lực, buộc phải chuyển giao chức năng sang đội kiểm tra thuế làm méo mó mô hình QLT theo chức năng; đồng thời cán bộ công chức cũng chưa đảm bảo về chất lượng chuyên môn, chuyên sâu. Do đó, công tác QLN và CCT dù đã đạt được những kết quả quan trọng nhưng còn rất xa để đạt mục tiêu tổng số nợ hàng năm dưới 5%.
Khảo sát, đánh giá về thu nợ và cưỡng chế thuế đối với cán bộ công chức thực thi công tác này, cho thấy một số vấn đề còn hạn chế, số người rất không đồng ý về qui chế phối hợp thu nợ & cưỡng chế thuế là 52,67%; mức tính tiền chậm nộp đủ sức răn đe là 29,18%; ứng dụng hiệu quả là 28,30%; qui định pháp luật về thu nợ và cưỡng chế thuế là 24,57%; thủ tục xóa nợ là 20,17% % ((Bảng 3.18).
Bảng 3.18: Kết quả khảo sát chức năng QLN và CCT
Đơn vị tính: %
Nội dung Thấp nhất Cao nhất
1 2 3 4 5
1. Quy định pháp luật về QLN và CCT đầy đủ,
minh bạch, thống nhất, hiệu quả 24,57 35,16 35,13 5,14 0
2. Thủ tục về xóa nợ, giãn nợ, giảm nợ minh bạch, thống nhất, dễ áp dụng, giảm thiểu vướng mắc, phiền hà cho các DNKVTN
20,17 27,07 34,89 15,96 1,91
3. Quy trình QLN minh bạch, rõ ràng, dễ thực hiện 15,07 19,98 44,67 15,76 4,52 4. Quy chế phối hợp thu nợ và CCT trong và ngoài
ngành minh bạch, rõ ràng, hiệu quả 52,67 19,90 12,03 13,24 2,16
5. Phần mềm ứng dụng hiệu quả, giảm áp lực cho
cán bộ công chức QLT 28,30 28,97 37,54 5,19 0
6. Mức tính tiền chậm nộp đủ răn đe, ngăn ngừa
các DNKVTN cố tình chây ỳ, nợ tiền thuế 29,18 44,77 16,67 9,38 0
Bốn là, hạn chế về GQKNVT
Bố trí cán bộ có trình độ chuyên môn, năng lực GQKNVT còn hạn chế, dẫn đến lúng túng, thiếu chính xác trong quá trình thu thập tài liệu, chứng cứ, tham mưu lãnh đạo xử lý; một số lĩnh vực khiếu nại có tính chất phức tạp như đất đai, hoạt động giao dịch liên kết, chuyển nhượng giá thiếu chuyên gia chuyên trách để xử lý nên trong quá trình giải quyết vụ việc còn hạn chế, thiếu thuyết phục; công tác tuyên truyền pháp luật về khiếu nại còn hạn chế, chưa tuyên truyền sâu rộng, hấp dẫn và hiệu quả chưa cao.
Bên cạnh đó, chưa có cơ chế giải quyết đơn thư khiếu nại đối với các trường hợp công dân cố tình khiếu nại sai, hay khiếu nại một vụ việc liên quan đến nhiều cơ quan chức năng cùng hợp tác, phối hợp giải quyết. Đây là nguyên nhân dẫn đến tình trạng một số ít người khiếu nại cố tình lợi dụng làm ảnh hưởng đến uy tín, hiệu quả của CQT. Một số Chi cục Thuế nhận thức về pháp luật và trách nhiệm trong GQKNVT của cán bộ còn yếu, mang nặng tâm lý ngại va chạm, né tránh, sợ liên đới trách nhiệm dẫn đến việc khiếu nại thuộc thẩm quyền nhưng chậm được giải quyết hoặc được giải quyết nhưng quá thời gian quy định. Đây cũng là nguyên nhân làm phát sinh đơn khiếu nại.
Thứ ba, hạn chế về kiểm tra, giám sát việc QLT
Cơ cấu nguồn nhân lực của bộ phận này chưa được tính toán, xây dựng định biên về số lượng cán bộ để nó vận hành hiệu quả và để tinh gọn bộ máy. Đồng thời, trong nội hàm cơ cấu nguồn lực bộ phận này chưa phân rã, sắp xếp theo vị trí công việc, định biên số lượng cán bộ cho mỗi chức năng chuyên môn của QLT là nguyên nhân hạn chế về mức độ phát hiện, đưa ra những khuyến nghị mang tính đại diện theo phân tầng, nấc, vị trí trực tiếp đến lãnh đạo CQT các cấp.
Kế hoạch KTNB đã được xây dựng hàng năm và đột xuất theo chuyên đề, tuy nhiên vẫn cơ bản là kiểm tra công vụ, phòng chống tham nhũng, công tác kiểm tra giám sát các chức năng còn yếu, chưa có hệ thống tiêu chí đánh giá chuẩn mực về hiệu quả (dễ bị áp đặt cảm tính), chưa bao quát hết các hoạt động chính của QLT như: kiểm soát hệ thống công nghệ thông tin, KK và KKT, mua sắm và biên chế…Một vấn đề đặc biệt rủi ro đó là chính bộ phận KTNB cũng chưa được kiểm tra xem xét đánh giá hoạt động theo chu kỳ (có thể 1,2, 3 năm hay thậm chí 5 năm) về sự liêm chính, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả về những kiến nghị xử lý nội ngành mà bộ phận này đưa ra.
Chưa xây dựng được kho trung tâm dữ liệu thông tin, lịch sử về rủi ro chính sách, lỗi qui trình đã phát hiện, những sự cố đe dọa đến tính bảo mật và tính toàn vẹn