7. Kết cấu của luận văn
2.2. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên
2.2.5 Việc hoàn thuế giá trị gia tăng
2.2.5.1 Quy trình hồn thuế
Hồn thuế là ngun lý tất yếu của thuế GTGT khi số thuế đầu vào mà doanh nghiệp đã trả lớn hơn số thuế đầu ra DN đã nộp vào NSNN. Ở Việt Nam hiện nay, Luật thuế GTGT quy định việc hoàn thuế GTGT được thực hiện với những điều kiện và đối tượng nhất định. Người nộp thuế căn cứ vào luật thuế GTGT để xác định mình có thuộc đối tượng hồn thuế GTGT hay khơng và sau đó gửi hồ sơ về cơ quan thuế để được hoàn thuế theo quy định.
Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế
Bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế thực hiện kiểm tra, đối với với quy định của Pháp luật và Luật thuế GTGT để phân loại hồ sơ hoàn thuế nếu:
Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: chuyển hồ sơ sang bộ phận Kê khai và Kế tốn thuế.
Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau: Bộ phận Kê khai và Kế toán thuế chuyển hồ sơ sang các Phòng Thanh tra, kiểm tra để tiến hành kiểm tra hồ sơ trước khi thực hiện hoàn thuế.
Trường hợp qua kiểm tra xác định hồ sơ thuộc diện khơng được hồn thuế thì lập: Dự thảo thơng báo về việc khơng được hồn thuế kèm theo tồn bộ hồ sơ trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt ký gửi NNT.
Bước 3: Giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Trường hợp 1: Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau:
Bộ phận giải quyết hồ sơ hồn thuế:
a) Phân tích hồ sơ hoàn thuế:
Căn cứ vào hồ sơ NNT cung cấp, và số liệu NNT kê khai tại cơ quan thuế: Đối chiếu thông tin do NNT cung cấp và dữ liệu về đăng ký thuế trên ứng dụng quản lý thuế (TMS).
Đối chiếu số tiền thuế đề nghị hoàn do NNT cung cấp với dữ liệu trên ứng dụng TMS: số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đầu ra phải nộp, còn được khấu trừ chuyển kỳ sau,...
Đồng thời, phối hợp bộ phận QLN tiến hành xác minh tiền nợ thuế của NNT để căn cứ bù trừ với số tiền NNT đề nghị hồn trong trường hợp NNT cịn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp.
Trong quá trình xử lý hồ sơ hoàn thuế:
Đối với số thuế chưa đủ điều kiện được hồn, cịn thiếu thơng tin cần giải trình, bổ sung tài liệu thì yêu cầu NNT giải trình, bổ sung. Trường hợp NNT khơng giải trình, bổ sung thì lập phiếu nhận xét hồ sơ hồn thuế và đề xuất chuyển kiểm tra trước, hoàn thuế sau.
b) Đề xuất hoàn thuế
Dự thảo quyết định hoàn thuế (nếu NNT đủ điều kiện hoàn) hoặc ra Thơng báo về việc khơng được hồn thuế.
Chuyển tồn bộ hồ sơ đề nghị thẩm định đến bộ phận Pháp chế để thẩm định theo quy trình.
Nếu kết quả thẩm định nhất trí: trình thủ trưởng cơ quan thuế ký duyệt Quyết định hồn thuế.
Nếu kết quả thẩm định khơng đồng ý: trình thủ trưởng xem xét giải quyết. Trường hợp 2: Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế:
a) Kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế.
Phối hợp bộ phận QLN xác định NNT còn nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp hay không.
Kiểm tra sơ bộ hồ sơ hoàn thuế và Dự thảo Quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT.
Kiểm tra kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm để tránh trùng lặp.
b) Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở NNT
Thực hiện kiểm tra theo quy trình thanh tra, kiểm tra thuế.
c) Đề xuất hồn thuế
Căn cứ vào kết luận kiểm tra hoàn thuế tại trụ sở NNT: Lập phiếu đề xuất hoàn thuế.
Bước 4: Thẩm định Pháp chế
Bộ phận Pháp chế thực hiện thẩm định hồ sơ đề xuất hoàn theo quy định.
Bước 5: Quyết định hoàn thuế
Phê duyệt hoàn thuế: thủ trưởng cơ quan thuế duyệt hồ sơ hoàn thuế, ký quyết định hoàn thuế và các văn bản có liên quan theo thẩm quyền quy định.
2.2.5.2 Thực trạng hoàn thuế giá trị gia tăng tại địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế về cục thuế tỉnh Bắc Giang để được xem xét, đề nghị hoàn thuế GTGT (xem bảng 2.12).
Bảng 2.12: Kết quả giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng
Đơn vị: hồ sơ, triệu đồng
Số TT Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
(Nguồn: Báo cáo hoàn thuế BC7A - Ứng dụng quản lý thuế tập trung) Có thể nói,
địa bàn huyện Tân Yên, số lượng DN thuộc đối tượng được hồn thuế khá ít, cả năm có 8-11 hồ sơ đề nghị hồn thuế GTGT trong năm với số tiền từ 33-48 tỷ đồng. Năm 2018 có 9 hồ sơ đề nghị hồn thuế với tổng số tiền đề nghị là 33.190 triệu đồng; năm 2019 có 11 hồ sơ với số tiền tăng mạnh 48.208 triệu đồng; năm 2020 có 10 hồ sơ với số tiền là 43.280 triệu đồng. Số lượng đề nghị hồn thuế GTGT trên địa bàn huyện Tân n khơng có nhiều biến động, doanh nghiệp mới tiếp tục hoạt động đầu tư xây dựng mới, và một số doanh nghiệp xuất khẩu hàng may mặc. Số lượng hồ sơ khơng đủ điều kiện hồn ít năm 2018 là 0 hồ sơ, năm 2019 là 2 hồ sơ chiếm tỷ lệ 18% trên tổng hồ sơ; năm 2020 là 1 hồ sơ chiếm tỷ lệ 10%.
triệu đồng, năm 2020 là 3 trường hợp với số tiền là 305 triệu đồng.
Hồ sơ khơng đủ điều kiện hồn hay trường hợp bị thu hồi hoàn sau kiểm tra do một số nguyên nhân sau:
- Hóa đơn, dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động đầu tư, hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kê khai tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thuế, giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp.
- Kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào, đầu ra không đúng quy định, xác định sai thuế suất đối với hàng hóa,...