7. Kết cấu của đề tài
1.2. NỘI DUNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH
1.2.1.1. Căn cứ và yêu cầu đối với lập dự toán
Theo Điều 41, Luật NSNN 2015, căn cứ lập dự toán NSNN hàng năm đƣợc lập dựa trên các căn cứ cơ bản nhƣ sau:
- Nhiệm vụ, mục tiêu phát triển KTXH và bảo đảm quốc phòng, an ninh nói chung và nhiệm vụ cụ thể của địa phƣơng nói riêng.
- Quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN.
- Văn bản pháp luật của các cấp, cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền hƣớng dẫn xây dựng kế hoạch phát triển KTXH và dự toán NSNN năm sau.
- Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia đối với các khoản thu phân chia và mức bổ sung cân đối ngân sách của NSNN cấp trên cho NSNN cấp dƣới.
- Kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm, kế hoạch đầu tƣ trung hạn nguồn NSNN.
- Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển KTXH và dự toán NSNN năm sau; Thông tƣ hƣớng dẫn của BTC về lập dự toán NSNN; Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ và xây dựng kế hoạch phát triển KTXH, kế hoạch phát triển vốn đầu tƣ thuộc NSNN và các văn bản hƣớng dẫn của UBND tỉnh, Sở Tài chính, UBND huyện. Cần lƣu ý mức độ tăng trƣởng kinh tế, các chỉ tiêu phát triển KTXH.
- Số kiểm tra về dự toán thu, chi NSNN.
- Các kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện ngân sách năm trƣớc đặc biệt là năm báo cáo.
Theo Điều 42, Luật NSNN 2015, lập dự toán NSNN phải đáp ứng các yêu cầu sau:
- Dự toán NSNN phải tổng hợp theo từng khoản thu, chi và theo cơ cấu chi đầu tƣ phát triển, chi thƣờng xuyên, chi dự trữ, chi trả nợ, chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính, dự phòng ngân sách.
- DTNS của đơn vị dự toán NSNN các cấp đƣợc lập phải thể hiện đầy đủ các khoản thu, chi theo đúng biểu mẫu, thời hạn do cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền quy định. Trong đó:
+ Dự toán thu NSNN đƣợc lập trên cơ sở dự báo chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chỉ tiêu có liên quan, quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN;
+ Dự toán chi đầu tƣ phát triển đƣợc lập trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch, chƣơng trình, dự án đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch đầu tƣ trung hạn nguồn NSNN, khả năng cân đối các nguồn lực trong năm dự toán, quy định của pháp luật về đầu tƣ công, xây dựng và quy định khác của pháp luật có liên quan;
+ Dự toán chi thƣờng xuyên đƣợc lập trên cơ sở nhiệm vụ đƣợc giao, nhiệm vụ đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền quy định. Việc lập dự toán NSNN của cơ quan Nhà nƣớc trên cơ sở tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính; đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính thực hiện theo quy định của Chính phủ;
+ Dự toán chi NSNN đối với lĩnh vực giáo dục đào tạo và dạy nghề, khoa học và công nghệ bảo đảm tỷ lệ theo quy định của pháp luật liên quan;
+ Dự toán chi thực hiện các chƣơng trình mục tiêu quốc gia đƣợc lập căn cứ vào danh mục các chƣơng trình, tổng mức kinh phí thực hiện chƣơng trình mục tiêu quốc gia trong từng giai đoạn do Quốc hội quyết định, mục tiêu, nội dung, nhiệm vụ và chi tiết các dự án thành phần đối với từng chƣơng trình mục tiêu quốc gia;
+ Dự toán chi trả nợ đƣợc lập trên cơ sở bảo đảm trả các khoản nợ đến hạn của năm DTNS.
1.2.1.2. Phương pháp lập dự toán
Việc lập dự toán thu, chi NSNN đƣợc dựa trên các giả định thực tế, không tính toán quá cao các chỉ tiêu về thu ngân sách, ngƣợc lại không tính quá thấp các khoản chi tiêu bắt buộc là hết sức quan trọng để đảm bảo tính khả thi của kế hoạch ngân sách.
Lập dự toán NSNN hàng năm đƣợc tiếp cận nhƣ sau:
+ Cách tiếp cận từ trên xuống: xác định tổng các nguồn lực; lập số kiểm tra về dự toán thu, chi cho các đơn vị phù hợp với chính sách của Nhà nƣớc, thông báo số kiểm tra cho các đơn vị, hƣớng dẫn lập dự toán.
+ Cách tiếp cận từ dƣới lên: các đơn vị đề xuất dự toán của mình trên cơ sở các hƣớng dẫn của cấp trên.
+ Trao đổi, đàm phán, thƣơng lƣợng: đàm phán DTNS giữa các đơn vị với cơ quan tài chính là rất quan trọng để xác định DTNS cuối cùng trình lên cơ quan có thẩm quyền quyết định trên cơ sở đạt đƣợc sự nhất quán giữa mục tiêu và nguồn lực sẵn có.
1.2.1.3. Quy trình lập dự toán và phân bổ dự toán
- Quy trình lập dự toán NSNN cấp huyện đƣợc thực hiện nhƣ sau: Bƣớc 1: hƣớng dẫn lập dự toán và thông báo số kiểm tra dự toán NSNN hàng năm. Vào tháng 6 hàng năm, Thủ tƣớng Chính phủ quyết định lập kế hoạch phát triển KTXH và dự toán NSNN năm sau. Trên cơ sở đó, Bộ Tài chính hƣớng dẫn về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập và thông báo số kiểm tra đối với các ngành, địa phƣơng để lập dự toán từ cơ sở. Các Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc chính phủ, các cơ quan khác ở trung ƣơng sẽ thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho các đơn vị trực thuộc; UBND cấp tỉnh tổ chức hƣớng dẫn, thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho các đơn vị trực thuộc và UBND cấp huyện. Từ đó, UBND cấp huyện hƣớng dẫn và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho các đơn vị dự toán thuộc cấp huyện và UBND cấp xã, thị trấn.
Bƣớc 2: lập và xét duyệt, tổng hợp dự toán NSNN. Trƣớc ngày 20 tháng 9, Chính phủ trình các tài liệu báo cáo theo quy định đến Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội để cho ý kiến.
Trên cơ sở các văn bản hƣớng dẫn lập dự toán NSNN của Bộ Tài chính, Sở Tài chính, P.TC-KH huyện sẽ tiến hành hƣớng dẫn và yêu cầu các cơ quan, đơn vị trực thuộc, UBND các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu, chi của đơn vị mình.
Đối với năm đầu của thời kỳ ổn định ngân sách, P.TC-KH chủ trì phối hợp với Chi Cục thuế tổ chức làm việc với UBND các xã, thị trấn, các cơ quan, đơn vị dự toán NSNN cấp huyện về công tác lập DTNS; P.TC-KH có quyền yêu cầu bố trí lại các khoản thu, chi trong dự toán chƣa đúng chế độ, tiêu chuẩn, chƣa hợp lý, chƣa tiết kiệm, chƣa phù hợp với khả năng NSNN và định hƣớng phát triển KTXH của huyện.
Đối với các năm tiếp theo của thời kỳ ổn định NSNN, P.TC-KH chỉ làm việc khi UBND các xã, thị trấn có đề nghị; trong quá trình làm việc nếu có ý kiến khác nhau giữa cơ quan tài chính với các cơ quan cùng cấp và chính quyền cấp dƣới, cơ quan tài chính phải báo cáo UBND huyện quyết định.
Từ đó, các Phòng, ban ngành, đoàn thể cấp huyện, UBND các xã, thị trấn lập dự toán NSNN của đơn vị gửi về P.TC-KH huyện. Sau đó, P.TC-KH chủ trì phối hợp với Chi cục thuế và các cơ quan liên quan tiến hành tổng hợp, lập DTNS theo lĩnh vực ở cấp mình, đề xuất các phƣơng án cân đối ngân sách và các biện pháp nhằm đảm bảo chính sách tăng thu, tiết kiệm chi ngân sách. Đồng thời thực hiện chỉ đạo các cơ quan, đơn vị phối hợp chặt chẽ với cơ quan Thuế trong quản lý các nguồn thu phát sinh và mở rộng cơ sở thuế thuộc phạm vi quản lý trên địa bàn. Triển khai quyết liệt các biện pháp quản lý nguồn thu thuế, chống thất thu đối với các ngành, lĩnh vực có tiềm ẩn rủi ro cao; thực hiện thu đúng, thu đủ thuế đối với các đơn vị kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, thƣơng mại.
Việc phối hợp với ngành thuế giúp rà soát việc mở rộng cơ sở thuế phù hợp với tăng trƣởng đầu tƣ và kinh doanh; chống thất thu thuế các doanh
nghiệp, chủ dự án kinh doanh bất động sản, khai khoáng, thủy điện, các khoản thu từ đất; dịch vụ du lịch, khách sạn, các doanh nghiệp có chi nhánh trên địa bàn nhƣng chƣa kê khai nộp thuế; các doanh nghiệp thƣờng xuyên chuyển địa điểm kinh doanh, phối hợp chuyển thông tin để có biện pháp quản lý thuế và thu hồi dứt điểm nợ thuế. Tăng cƣờng công tác kiểm tra, xử lý việc thực hiện kê khai giá, niêm yết giá; kiểm tra xử lý các tổ chức cá nhân vi phạm chế độ kế toán, thống kê, hóa đơn chứng từ; phối hợp với các ngành thúc đẩy doanh nghiệp, hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn, đặc biệt là hóa đơn điện tử khi bán hàng và cung cấp dịch vụ. Thƣờng xuyên theo dõi, cập nhật tham mƣu kịp thời hệ số điều chỉnh bảng giá đất, giá tính thuế tài nguyên đảm bảo tiếp cận giá thực tế thị trƣờng; phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế đôn đốc các chủ đầu tƣ các dự án kịp thời nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất vào NSNN kể cả xử lý kịp thời các khoản khấu trừ, ghi thu, ghi chi qua NSNN.
Bƣớc 3: thảo luận, quyết định dự toán ngân sách, phƣơng án phân bổ ngân sách hàng năm và giao dự toán NSNN. Trƣớc ngày 15 tháng 11, Quốc hội quyết định dự toán NSNN, phƣơng án phân bổ ngân sách trung ƣơng năm sau. Trƣớc ngày 30 tháng 11, Thủ tƣớng Chính phủ giao dự toán thu, chi năm sau cho từng bộ, cơ quan ngang bộ và từng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng. Trƣớc ngày 10 tháng 12, HĐND cấp tỉnh quyết định dự toán ngân sách địa phƣơng, phân bổ ngân sách năm sau của cấp tỉnh. HĐND cấp huyện quyết định dự toán ngân sách địa phƣơng, phân bổ ngân sách năm sau của cấp mình chậm nhất 10 ngày kể từ ngày HĐND cấp trên quyết định dự toán và phân bổ ngân sách. Chậm nhất 5 ngày làm việc kể từ ngày HĐND quyết định dự toán ngân sách, UBND cấp huyện giao dự toán ngân sách năm sau cho các cơ quan, đơn vị trực thuộc và các đơn vị cấp dƣới.
Nhƣ vậy, sau khi nhận Quyết định giao dự toán thu, chi NSNN năm sau, UBND cấp huyện trình HĐND cấp huyện quyết định dự toán thu, chi và
phƣơng án phân bổ dự toán NSNN cấp mình. Căn cứ Nghị quyết của HĐND cấp huyện, UBND cấp huyện ban hành quyết định dự toán thu, chi NSNN cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc và UBND các xã, thị trấn.
- Quyết định, phân bổ, giao dự toán NSNN huyện:
Sau khi nhận quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách của UBND tỉnh; UBND huyện trình HĐND cùng cấp quyết định dự toán thu, chi NSĐP và phƣơng án phân bổ DTNS cấp mình chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày HĐND tỉnh trực tiếp quyết định dự toán và phân bổ NSNN.
Căn cứ Nghị quyết của HĐND huyện, UBND huyện quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách chi từng cơ quan, đơn vị trực thuộc huyện và giao nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung ngân sách cho từng xã, thị trấn trƣớc ngày 31 tháng 12 hàng năm. Chậm nhất 05 ngày sau khi HĐND quyết định DTNS hoặc DTNS điều chỉnh, UBND huyện có trách nhiệm báo cáo UBND tỉnh và Sở Tài chính tỉnh.
P.TC-KH kiểm tra Nghị quyết về DTNS của HĐND cấp xã, trƣờng hợp cần thiết thì báo cáo UBND huyện yêu cầu HĐND cấp xã điều chỉnh DTNS cấp xã.
Lập dự toán NSNN cấp huyện phải gắn liền với lập kế hoạch phát triển KTXH của Trung ƣơng và địa phƣơng. Theo quy định của Luật NSNN 2015, dự toán NSNN cấp huyện hàng năm đƣợc lập phải căn cứ vào nhiệm vụ phát triển KTXH và đảm bảo quốc phòng an ninh.
Quy trình lập kế hoạch phát triển KTXH theo góc độ nội dung phải tuân thủ theo các bƣớc có liên quan đến việc hình thành các bộ phận cấu thành bản kế hoạch phát triển KTXH.
Quy trình lập và giao dự toán NSNN tại P.TC-KH cấp huyện đƣợc thực hiện nhƣ Sơ đồ 1.2.
Sơ đồ 1.2 cho thấy quy trình lập dự toán NSNN cấp huyện thực hiện từ cấp dƣới lên cấp trên. P.TC-KH cấp huyện và Chi cục thuế tiến hành hƣớng dẫn lập DTNS cho các xã, thị trấn, các phòng, ban, đơn vị dự toán trực thuộc. Dựa trên tình hình thực tế thu chi NSNN cũng nhƣ tình hình phát triển KTXH tại địa phƣơng mà các xã, thị trấn tiến hành lập DTNS cho đơn vị của mình. Sau khi lập xong, nộp DTNS về P.TC-KH.
Quy trình lập dự toán
Quy trình giao dự toán
Sơ đồ 1.2: Quy trình lập và giao DTNS tại P.TC-KH cấp huyện
(Nguồn: Luật NSNN 2015)
Sau đó, P.TC-KH phối hợp với Chi cục thuế tổ chức làm việc với các xã, thị trấn, các đơn vị dự toán để phân tích, đánh giá các dự toán đã đúng chế độ, tiêu chuẩn, quy định, phù hợp với tình hình phát triển của địa phƣơng hay chƣa. Trong trƣờng hợp cần thiết, P.TC-KH báo cáo UBND huyện yêu cầu HĐND cấp xã điều chỉnh lại DTNS cấp xã chƣa hợp lý.
Trên cơ sở DTNS của các xã, thị trấn và quyết định giao nhiệm vụ thu, chi NSNN của UBND tỉnh, UBND huyện trình HĐND huyện quyết định dự toán thu, chi NSĐP và phƣơng án phân bổ dự toán NSNN cấp huyện.
1.2.2. Công tác quyết toán thu, chi Ngân sách Nhà nƣớc cấp huyện
QTNS là tổng kết quá trình thực hiện DTNS nhằm đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động của một năm ngân sách. Từ đó rút ra ƣu, nhƣợc điểm và bài học kinh nghiệm cần thiết trong việc quản lý NSNN cấp huyện cho những năm tiếp theo.
Sau khi kết thúc công tác khóa sổ kế toán cuối ngày 31 tháng 12, số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị phải bảo đảm cân đối và khớp đúng với chứng từ thu, chi NSNN của đơn vị và số liệu của cơ quan Tài chính, KBNN về tổng số và chi tiết; trên cơ sở đó đơn vị dự toán tiến hành lập báo cáo quyết toán năm.
P.TC-KH huyện có trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán NSNN thuộc phạm vi quản lý, tổng hợp và lập báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn, chi NSĐP do huyện quản lý.
Trên báo cáo QTNS, các số liệu đảm bảo chính xác, trung thực, đầy đủ. Nội dung của báo cáo QTNS phải tuân thủ đúng nội dung ghi trong dự toán đƣợc giao (hoặc cơ quan thẩm quyền đồng ý, cho phép) và chi tiết theo mục lục NSNN. Về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của báo cáo quyết toán phải đƣợc chịu trách nhiệm bởi thủ trƣởng đơn vị sử dụng NSNN trƣớc pháp luật trong bất cứ tình huống nào xảy ra. Thủ trƣờng đơn vị phải chịu trách nhiệm về những khoản thu, chi, hạch toán, quyết toán NSNN sai chế độ.
P.TC-KH huyện có trách nhiệm thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách xã; lập quyết toán thu, chi NSNN cấp huyện; tổng hợp, lập báo cáo thu NSNN trên địa bàn huyện và quyết toán thu, chi NSNN cấp huyện bao gồm
quyết toán thu, chi NSNN cấp huyện và quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã trình UBND huyện xem xét gửi Sở Tài chính, đồng thời trình HĐND huyện phê chuẩn. Trƣờng hợp báo cáo quyết toán năm của huyện do HĐND huyện phê chuẩn có thay đổi so với báo cáo quyết toán năm do UBND huyện đã gửi Sở Tài chính thì UBND huyện báo cáo bổ sung, gửi Sở Tài chính.
Sau khi HĐND huyện phê chuẩn, trong khoảng thời gian 05 ngày, P.TC-KH huyện phải gửi báo cáo quyết toán đến các cơ quan. Số lƣợng và cơ