Bài toán phân tích điểm hòa vốn

PHẦN 2 : TIN HỌC ỨNG DỤNG TRONG KINH TẾ

3.4 Bài toán phân tích điểm hòa vốn

3.4.1 Giới thiệu

Phân tích điểm hòa vốn là một bài toán cơ bản trong phân tích kinh doanh. Thông thường, trước khi bắt đầu sản suất – kinh doanh một loại sản phẩm nào đó, doanh nghiệp thường phải lên kế hoạch, dự kiến sản lượng, thời gian thực hiện, giá bá, dự toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận, sản lượng hòa vốn, thời gian hòa vốn (điểm hòa vốn). Việc phân tích điểm hòa vốn cho thấy rõ mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí và sản lượng cũng như tác động của việc thay đổi mối quan hệ chi phí cố định - chi phí biến đổi tới lợi nhuận, thời gian hòa vốn, giúp các nhà quản lý kiểm soát, lựa chọn phương án sản xuất phù hợp. Phần tiếp theo dưới đây sẽ trình bày sơ lược một số cơ sở lý thuyết cùng các kỹ thuật cơ bản để phân tích điểm hòa vốn trên MS Excel.

3.4.2 Tóm lược lý thuyết 3.4.2.1 Một số khái niệm cơ bản

Điểm hòa vốn là qui mô SX – KD) cần đạt để tổng doanh thu bằng với tổng chi

phí. Các thuộc tính của điểm hòa vốn bao gồm số lượng sản phẩm hòa vốn (sản lượng hòa vốn); doanh thu hòa vốn; thời gian hòa vốn; công suất hòa vốn (tỷ lệ sản lượng hòa vốn/tổng sản lượng trong kỳ).

Các khoản chi phí phục vụ cho việc sản xuất – kinh doanh sản phẩm được chia thành hai loại:

– Định phí: các chi phí cố định, không phụ thuộc vào số lượng sản phẩm (khấu hao thiết bị, tiền thuê mặt bằng, lãi vay dài hạn, chi phí quảng cáo, chi phí quản lý, …);

– Biến phí: Chi phí biến đổi phụ thuộc vào số sản phẩm (nguyên liệu chính, phụ, chi phí vận chuyển, nhân công trực tiếp, …).

3.4.2.2 Các công thức liên quan

𝑆ố 𝑙ượ𝑛𝑔 𝑆𝑃𝐻𝑉 = 𝑇ổ𝑛𝑔 Đ𝑃 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 − 𝐵𝑖ế𝑛 𝑝ℎí Đ𝑉 = 𝑇ổ𝑛𝑔 Đ𝑃 𝐻𝑖ệ𝑢 𝑠ố 𝑔ộ𝑝 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝐻𝑉 = 𝑆𝐿𝐻𝑉 ∗ 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 𝐶ô𝑛𝑔 𝑠𝑢ấ𝑡 𝐻𝑉 = 𝑆𝐿𝐻𝑉 𝑆𝐿𝑆𝑃 𝑑ự 𝑘𝑖ế𝑛 𝑇ℎờ𝑖 𝑔𝑖𝑎𝑛 𝐻𝑉 = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝐻𝑉 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝐵𝑄/ 𝑛𝑔à𝑦 = 𝐶ô𝑛𝑔 𝑠𝑢ấ𝑡 𝐻𝑉 ∗ 𝑇ℎờ𝑖 𝑔𝑖𝑎𝑛 𝑑ự 𝑘𝑖ế𝑛 = 𝑆𝐿𝐻𝑉 𝑆𝐿𝑆𝑃 𝑑ự 𝑘𝑖ế𝑛∗ 𝑇ℎờ𝑖 𝑔𝑖𝑎𝑛 𝑑ự 𝑘𝑖ế𝑛

Trang 81

3.4.3 Sử dụng công cụ Goal Seek để tìm điểm hòa vốn

Goal Seek là một thành phần trong bộ công cụ Data What – If Analysis của MS Excel. Goal Seek được sử dụng chủ yếu để tìm nghiện gần đúng cho các phương trình một biến.

Cho hàm số y = f(x). Để tìm nghiệm gần đúng của phương trình f(x) = a trên MS Excel, thực hiện lần lược các bước:

– Xây dựng bảng tính với hai ô cơ bản: + Ô chứa giá trị biến x (giá trị tùy ý).

+ Ôcông thức tính giá trị f(x) phụ thuộc giá trị ô chứa x.

– Vào thẻ lệnh Data, trong nhóm Data Tools, nhấn chọn What – If Analysis, rồi chọn Goal Seek. Sau đó, xuất hiện hộp thoại Goal Seek.

Hình 115: Hộp thoại Goal Seek

– Nhập thông số cho Goal Seek với:  Hộp Set cell: ô công thức tính f(x);  Hộp To value: giá trị a;

 Hộp By changing cell: ô biết x

– Nhấn vào OK để kết thúc. Xuất hiệp hộp thoại kết quả Goal Seek, nhấn

OK để giữ lại kết quả tính toán (hoặc, Cancel để thoát.)

Trong bài toán phân tích điểm hòa vốn, có lợi nhuận là một hàm của số lượng sản phẩm, do đó có thể dùng Goal Seek để giải bài toán tìm giá trị gần đúng của số lượng sản phẩm sao cho lợi nhuận có giá trị xấp xỉ bằng 0.

Ví dụ 3.13. Xác định điểm hòa vốn

Công ty X dự kiến năm 2018 sẽ sản xuất 3,000 đơn vị sản phẩm A với giá bán 20.000 USD/ sản phẩm. Để thực hiện kế hoạch trên, công ty phải bỏ ra 15 triệu USD cho các khoản chi phí cố định (khấu hao thiết bị, máy móc, nhà xưởng, chi phí quảng cáo và chi phí quản lý …) cùng 10,000 USD biến phí (nguyên liệu chính, phụ, điện, nước, lương trực tiếp …) cho mỗi sản phẩm được sản xuất.

Yêu cầu: Tính Số lượng sản phẩm hòa vốn, doanh thu hòa vốn, công suất hòa vốn, thời gian hòa vốn cho công ty.

Trang 82

Hình 116: Tìm điểm hòa vốn với Goal Seek

Công thức trong bảng: [B8] = B4 * B7 [B9] = B2 + B7 * B3 [B10] = B8 – B9 Kết quả thực hiện:

Hình 117: Điểm hòa vốn

3.4.4 Vẽ đồ thị điểm hòa vốn

Đồ thị điểm hòa vốn là công cụ trực quan thể hiện rõ mối quan hệ doanh thu – chi phí - số lượng sản phẩm sản suất – kinh doanh. Kiểu biểu đồ thường hay được sử dụng để vẽ đồ thị điểm hòa vốn và biểu đồ đường thẳng (biểu đồ Line).

Để vẽ đồ thị điểm hòa vốn, thực hiện lần lượt các bước:

• Tạo bảng dữ liệu với 3 cột chính là Số lượng sản phẩm, Doanh thu, Chi phí (có thể bổ sung them một số cột chi tiết Định phí, Biến phí, …);

• Tạo và hiệu chỉnh biểu đồ.

Ví dụ 3.14. Đồ thị điểm hòa vốn (tiếp Ví dụ 3.16)

Trang 83

Hình 118: Bảng số liệu và đồ thị điểm hòa vốn

Công thức tính toán:

[E3] = D3*$B$4 [F3] = $B$2 [G3] = D3*$B$3 [H3] = F3 + G3

3.4.5 Bài tập

1. Công ty XX lập kế hoạch sản xuất mặt hàng A trong năm tới với số lượng dự kiến 5,000 đơn vị sản phẩm. Nghiên cứu cho thấy, để thực hiện kế hoạch trên, công ty phải bỏ ra các khoản chi phí sau:

- Chi phí cố định: 650 triệu đồng (chi phí mua sắm thiết bị, thuê nhà xưởng, chi phí quản lý, quảng cáo);

- Biến phí/đơn vị sản phẩm: 2.7 triệu đồng (chi phí nguyên vật liệu, điện, nước, nhân công trực tiếp).

Dự kiến, mỗi đơn vị sản phẩm khi đưa ra thị trường sẽ bán được với giá bình quân 3.4 triệu đồng. Yêu cầu:

a. Lập bảng dự toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận;

b. Lập bảng phân tích và vẽ đồ thị điểm hòa vốn cho cho mặt hang được nêu.

2. Chị Mai chuyên chế biến sữa bắp tại nhà cung cấp cho các quán ăn nhỏ trong vùng. Chi phí cố định hàng tháng chị bỏ ra là 4,000,000 đồng. Chi phí biến đổi tính cho một chai sữa bắp là 2,000 đồng; mỗi chai sữa bắp được bán với giá 3,000 đồng. Hàng tháng chị Mai bán được khoảng 5,000 chai sữa bắp.

a. Xác định số lượng chai sữa bắp chị Mai cần bán để hòa vốn. Vẽ đồ thị điểm hòa vốn.

b. Nếu chi phí cố định tăng lên 10% thì điểm hòa vốn mới như thế nào?

c. Chị Mai tin rằng nếu giá bán giảm xuống còn 2,500 đồng/chai thì mỗi tháng chị có thể bán được thêm 1,000 chai. Nếu giá bán thay đổi thì điểm hòa vốn mới như thế nào? 3. Nhà máy XYZ chuyên chế biến cao su thành phẩm từ cao su nguyên liệu. Cho bảng

kế hoạch sản xuất năm 2018 của xí nghiệp:

Trang 84

(Đơn vị tính: Triệu đồng)

Khoản mục Giá trị

Sản lượng dự kiến (tấn thành phẩm) 5,000 Giá nguyên liệu chính (/tấn) 35 Tỷ lệ thành phẩm/nguyên liệu chính 55% Giá bán (/ tấn TP)

Chi phí NVL chính (/tấn TP) 120 ?

Chi phí NVL phụ (/tấn TP) 2.1

Chi phí điện + nước (/tấn TP) 1.5

Lương trực tiếp (/tấn TP) 3.2

Khấu hao thiết bị 50,000

Chi phí quản lý 500

Chi phí quảng cáo 200

KẾT QUẢ KINH DOANH

(Đơn vị tính: Triệu đồng)

Khoản mục Giá trị

Doanh số ?

CP cố định (khấu hao TB, CP QL,

QC) ?

Biến phí/ĐV (NVL, điện, nước, lương

TT) ?

Tổng biến phí ?

Tỗng chi phí ?

Lợi nhuận ?

Yêu cầu:

a) Lập và hoàn tất bảng tính trên.

b) Lập bảng phân tích hòa vốn và đồ thị điểm hòa vốn cho nhà máy.