Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: + Không có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển doanh thu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.1.3. Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Đơn đặt hàng
+ Phiếu xuất kho (Xem phụ lục 01.04 đính kèm) + Phiếu kế toán (Xem phụ lục 01.13 đính kèm)
Tài khoản cấp 1:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản cấp 2:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm)
+ Sổ cái tài khoản 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm)
+ Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) Dthu bán hàng
+ Sổ chi tiết TK 5113 (Xem phụ lục 02.27 đính kèm) Dthu cung cấp dịch vụ Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào HĐ Bán hàng số 0000004 ngày 17/01/2020 Kế toán định khoản
vào phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” cho Công ty TNHH Nước Sốt Đặc Sản Việt DASAVI với số tiền là 1.450.000 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền khách hàng. Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 1.595.000 Có TK 5111: 1.450.000 Có TK 33311: 145.000 thuế gtgt đầu ra Nợ TK 632: 1.200.000 Có TK 1561: 1.200.000 Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000004 (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Phiếu xuất kho số 00002 (Xem phụ lục 01.04 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 131 (Xem phụ lục 02.08 đính kèm) + Sổ cái TK 3331 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm) + Sổ cái TK 156 (Xem phụ lục 02.11 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1561 (Xem phụ lục 02.23 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào HĐ Bán hàng số 0000012 ngày 18/05/2020 Kế toán định khoản
vào phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” cho Công ty TNHH Chế Biến và Xuất Khẩu Thuỷ Sản Cam Ranh với số tiền là 18.000.000 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền khách hàng.
Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 19.800.000 Có TK 5111: 18.000.000 Có TK 33311: 1.800.000 Nợ TK 632: 6.250.000 Có TK 1561: 6.250.000 Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000012 (Xem phụ lục 01.06 đính kèm) + Phiếu xuất kho số 00012 (Xem phụ lục 01.07 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 131 (Xem phụ lục 02.08 đính kèm)
+ Sổ cái TK 3331 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm) + Sổ cái TK 156 (Xem phụ lục 02.11 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1561 (Xem phụ lục 02.23 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 33311 (Xem phụ lục 02.24 đính kèm)
Nghiệp vụ 3:Ngày 30/09/2020, căn cứ vào Phiếu kế toán NVK00108 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đến ngày 30/09/2020 với số tiền là 553.980.000 VNĐ. Kế toán định khoản: Nợ TK 5111: 5.000.000 đồng Nợ TK 5113: 548.980.000 đồng Có TK 911: 553.980.000 đồng Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán số NVK00108 (Xem phụ lục 01.13 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 911 (Xem phụ lục 02.19 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5113 (Xem phụ lục 02.27 đính kèm)
Trích dẫn sổ Cái 511
Mẫu đầy đủ (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) 2.2.1.4. Nhận xét
- Ưu điểm:
Quy trình thực hiện: Giúp công ty phản ánh được doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và nghiệp vụ mà công ty phát sinh.
Chứng từ sử dụng: Cung cấp nội dung, số liệu trung thực, chính xác, lập quyết toán đầy đủ để đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng chính xác loại tài khoản khi phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Sổ sách kế toán: Việc ghi chép sổ sách đầy đủ giúp nắm được tình hình doanh thu bán hàng qua từng tháng, từng năm hiệu quả.
Định khoản nghiệp vụ: Ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng của công ty hàng tháng đầy đủ, hợp lý theo từng nghiệp vụ.
Kế toán chỉ ghi nhận nghiệp vụ phát sinh theo sổ cái từng TK 5111, TK 5113 chứ chưa mở tài khoản doanh thu chi tiết cho từng sản phẩm nên gặp khó khăn trong việc theo dõi doanh thu của từng mặt hàng.