Nhân tố số lượng : Doanh nghiệp nên triển khai thêm 3-5 đại lý Motorock , tăng định mức vốn cho các đại lý để có thể đáp ứng mọi nhu cầu khi khách hàng cần .Ngành hàng điện gia dụng nên đặt hàng theo nhu cầu của người tiêu dùng _”Phương châm hàng trong kho là do người tiêu dùng chọn” ( Bản báo cáo đại hội cổ đông, năm 2011) và phải tính toán chính xác đền việc khai thác tốt các thị trường mới như miền Tây và các vùng ven TP.Hồ Chí Minh để giảm thiểu tối đa các loại chi phí như chi phí vận chuyển ,… Nên tăng quảng cáo ,tiếp thị sản phẩm đến từng người tiêu dùng .Đa dạng các mặt hàng và có các dịch vụ sau bán hàng tốt để phục vụ tốt khách hàng .
Nhân tố giá bán : Trong thời kỳ này doanh nghiệp nên giảm kỳ vọng tăng lợi nhuận mà nên giảm giá bán chỉ đạt lợi nhuận phù hợp trong bối cảnh người dân tiêu dùng ít vào các mặt hàng cao cấp như ô tô ,mô tô và giúp giảm lượng hàng tồn kho của mặt hàng gia dụng .
Kết cấu mặt hàng : Doanh nghiệp nên tăng việc bán các sản phẩm có lợi nhuận cao như mặt hàng điện gia dụng và doanh nghiệp cần tập trung tối đa vào ngành hàng này vì nó là sản phẩm tiêu dùng thông thường nên dễ tiêu thụ trong thị trường hiện nay .
Kết Luận
Qua thời gian thực tập và làm việc thực tế tại công ty dưới sự hướng dẫn của anh chị trong phòng kế toán em có được cái nhìn tổng quát về hoạt động kinh doanh của công ty để đưa ra những nhận xét trên .
Tài liệu tham khảo
Bài giảng của ThS.Lê Thị Minh Tuyết
Bản báo cáo đại hội cổ đông (2011) công ty CP Fimexco
Báo cáo tài chính năm (2009) công ty CP Fimexco
Báo cáo tài chính năm (2010) công ty CP Fimexco
Báo cáo tài chính năm (2011) công ty CP Fimexco
PGS.TS.Bùi Văn Dương ,TS.Dương Thị Hà Trâm ,PGS.TS.Hà Xuân Thạch ,ThS.Đặng Ngọc Vàng ,ThS.Lý Thị Bích Châu ,ThS.Võ Minh Hùng (2011) ,Kế Toán Tài Chính (Phần 5),NXB Lao Động ,TP.Hồ Chí Minh
PGS.TS.Phạm Văn Dược , TS.Huỳnh Đức Lộng, ThS. Lê Thị Minh Tuyết (2011), Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh ,NXB Lao Động,TP.Hồ Chí Minh .
Trang web : www.niceaccounting.com
Trang web : www.fimexco.com.vn
Trang web : www.tailieu.vn
Phụ Lục Phụ lục 1 :
Áp dụng công thức : Doanh thu = số lượng x giá bán Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn
Gọi :
Qo,Po: Lần lượt là số lượng và giá bán năm 2010
Q1,P1 : Lần lượt là số lượng và giá bán năm 2011
R : Là doanh thu
R = Q x P
Doanh thu ở kỳ gốc
R0 = Qo x Po
Doanh thu ở kỳ phân tích
R1= Q1 x P1
Tính đối tượng phân tích :
∆R= R1 – Ro
Để xét mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào ta thay lần lượt các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc và cố định nhân tố còn lại , tính kết quả chỉ tiêu phân tích , Sau đó đem kết quả của chỉ tiêu ở bước liền trướ ,chênh lệch này là ảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế
Xác định ảnh hưởng của nhân tố khối lượng ( Q)
RQ =Q1 x Po
Mức ảnh hưởng của nhân tố khối lượng :
∆RQ =Q1 x Po – Qo x Po = RQ – Ro
Xác định ảnh hưởng của nhân tố giá bán (P)
RQ= Q1 x P1
Mức ảnh hưởng của nhân tố giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po =R1- RQ
Chỉ tiêu QO Q1 PO P1 QO x PO Q1 x P0 Q1 x P1
Điện gia dụng 12,000 15,000 6 5 68,000 85,000 75,000
Ô tô 787 857 194 230 152,400 165,955 197,000
Mô tô 1,671 3,000 20 20 33,600 60,323 61,000
Điện gia dụng :
Mức độ ảnh hưởng của số lượng sản phẩm :
∆RQ = Q1 x Po – Qo x Po= 85,000 – 68,000 = 17,000
Mức đô ảnh hưởng của giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po =75,000 – 85,000 = -10,000
Tổng mức ảnh hưởng ( đối tượng phân tích ) :
∆R= R1 – Ro =75,000 – 68,000 = 7,000
Ô tô :
Mức độ ảnh hưởng của số lượng sản phẩm :
∆RQ = Q1 x Po – Qo x Po=165,955 – 152,400 =13,555
Mức đô ảnh hưởng của giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po =197,000 – 165,955 =31,045
Tổng mức ảnh hưởng ( đối tượng phân tích ) :
∆R= R1 – Ro=197,000 -152,400 = 44,600
Mô tô :
Mức độ ảnh hưởng của số lượng sản phẩm :
∆RQ = Q1 x Po – Qo x Po= 60,323 -33,600 =26,723
Mức đô ảnh hưởng của giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po = 61,000 – 60,323 =677
Tổng mức ảnh hưởng ( đối tượng phân tích ) :
∆R= R1 – Ro =61,000 -33,600 =27,400
Phụ lục 2 :
Phương pháp phân tích : phương pháp thay thế liên hoàn Trình tự các nhân tố được sắp xếp như sau :
• Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (Q) • Kết cấu hàng bán (KC )
• Gía vốn hàng bán đơn vị ( Z ) • Chi phí bán hàng ( CBH)
• Chi phí quản lý doanh nghiệp ( CQL ) • Giá bán ( G )
Sản phẩm Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (SP) Gía bán Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 Điện gia dụng 12,000 15,000 6 5 50,576 55,977 6,990 8,611 2,322 1,499 Ô tô 787 857 194 230 116,714 150,121 16,130 23,093 5,359 4,019 Mô tô 1,671 3,000 20 20 27,233 48,344 3,764 7,437 1,251 1,294 Cách tính :
• Gọi Q1, Q0 : lần lượt là khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2010 và năm 2011
• Go, G1 : lần lượt là giá bán năm 2010 và năm 2011
• Zo, Z1 : Lần lượt là giá vốn hàng bán năm 2010 và năm 2011
• CBHo, CBH1 : Lần lượt là chi phí bán hàng năm 2010 và năm 2011 • CQLo, CQL1 :Lần lượt là chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 và năm
2011
Công thức cần tính toán :
Lợi nhuận kế hoạch :
P0 = Q0( G0- Zo – CBHo- CQLo)
Lợi nhuận thức tế :
P1 = Q1(G1 – Z1 – CBH1 – CQL1 )
Tổng biến động đối tượng phân tích :
∆ P = P1 – P0
K=QO x GO / QO x GO x100%
PQ = K x PO
(Với K là tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ chung của doanh nghiệp )
Mức độ ảnh hưởng :
∆PQ= PQ - Po
Nhân tố kết cấu hàng bán :
PKC = Q1(GO- ZO – CBHO- CQLO)
Mức độ ảnh hưởng :
∆ PKC = PKC - PQ
Nhân tố giá vốn hàng bán :
PZ= Q1(GO – Z1 – CBHO – CQLO)
Mức độ ảnh hưởng : ∆ PZ = PZ – PKC hoặc ∆ PZ = Q1( Z1- Z0) Nhân tố Chi phí bán hàng : PCBH = Q1(G0- Z1 – CBH1- CQLo) Mức độ ảnh hưởng ∆ PCBH = PCBH – PZ hoặc ∆ PCBH = - Q1( CBH1- CBH0)
Nhân tố chí phí quản lý doanh nghiệp :
PCQL = Q1(G0- Z1 – CBH1- CQL1) Mức độ ảnh hưởng ∆ PCQL = PCQL – PCBH hoặc ∆ PCQL = - Q1( CQL1- CQL0) Nhân tố giá bán : PG = Q1(G1- Z1 – CBH1- CQL1) = P1 Mức độ ảnh hưởng ∆ PG = PG – PCQL hoặc ∆ PG = Q1( G1- G0)
Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (SP) Gía bán Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 Điện gia dụng 12,000 15,000 6 5 4 4 1 1 0.2 0.1 Ô tô 787 857 194 230 148 175 20 27 7 4.7 Mô tô 1,671 3,000 20 20 16 16 2 2 1 0.4 Bảng xác định lợi nhuận thực tế sản phẩm
Doanh thu Gía vốn hàngbán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận
Q1xG1 Q1xZ1 Q1xCBH1 Q1xCQL1 P1
Điện gia dụng 75,000 55,977 8,611 1,499 8,913
Ô tô 197,000 150,121 23,093 4,019 19,767
Mô tô 61,000 48,344 7,437 1,294 3,925
Bảng xác định lợi nhuận theo kế hoạch
Chỉ tiêu
Doanh
thu Gía vốn hàngbán Chi phí bánhàng Chi phíQLDN nhuậnLợi Qo x Go Qo x Zo Qo x CBHo Qo x CQLo Po Điện gia dụng 68,000 50,576 6,990 2,322 8,112 Ô tô 152,400 116,714 16,130 5,359 14,196 Mô tô 33,600 27,233 3,764 1,251 1,352 Tổng cộng 254,000 194,524 26,884 8,932 23,661
Bảng xác định lợi nhuận thực tế theo giá kế hoạch
Chỉ tiêu Doanh thu
Gía vốn hàng
bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận Q1 x Go Q1 x Zo Q1 x CBHo Q1 x CQLo
Điện gia dụng 85,000 63,220 8,737 2,903 10,140
Ô tô 165,955 127,095 17,565 5,836 15,459
Mô tô 60,323 48,893 6,757 2,245 2,428
Tổng cộng 311,278 239,208 33,059 10,984 28,027
• Mức độ ảnh hưởng của nhân tố khối lượng tiêu thụ
K = 331,278/254,000 = 122,55%
∆ PQ = 28,996 - 23,661 = 5,336 • Mức độ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu hàng bán
PKC = 311,278 - 239,208 - 33,059 - 10,984 = 28,207
∆ PKC = 28,207 - 28,996 = - 969 • Mức độ ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
∆ PZ = - ( 254,443 - 239,208 ) = - 15,235 • Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng
∆ PCBH = - ( 39,140 - 33,059 )= -6,081 • Mức độ ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp
∆ PCQL = - ( 6,811 - 10,984 ) = 4,173 • Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán
∆ PG = 333,000 -311,278 = 21,722