Đặc điểm tổ chức kế toán một số phần hành chủ yếu:

Một phần của tài liệu 158 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An (Trang 26 - 42)

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên do đó việc hạch toán các nghiệp vụ mua và bán hàng hóa cũng có những đặc trưng riêng:

Kế toán mua, bán hàng hóa:

Trong các lĩnh vực hoạt động của Công ty CPTMĐTPTMN Nghệ An, ngoài nhiệm vụ phân phối hàng chính sách ra thì kinh doanh thương mại trong và ngoài nước là một trong những hoạt động chính và chủ yếu nhất của doanh nghiệp.

Chứng từ trong nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa bao gồm: - Hợp đồng

- Hóa đơn GTGT

- Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho

- Biên bản giao nhận hàng kiêm giấy nhận nợ

Kế toán giá vốn hàng hóa:

Công ty có 2 nguồn hàng chính:

Thứ nhất là các mặt hàng nông, lâm, thủy hải sản… như: Lạc, Vừng,

Bột sắn, Mủ cao su, Cafee , đồ thủ công mỹ nghệ chuyên dùng cho xuất khẩu; thông thường các mặt hàng này được bán trên thị trường tự do nên người bán không có hóa đơn. Trong trường hợp này thì doanh nghiệp phải lập “Phiếu kê mua hàng” để làm căn cứ lập phiếu nhập kho, làm thủ tục thanh toán, đồng thời làm căn cứ để khấu trừ thuế.

Thứ hai là nhập khẩu các mặt hàng:Vật liệu xây dựng, Sắt thép, xi

măng, Hàng điện tử điện lạnh…

Do đặc điểm thu mua của các nguồn hàng là khác nhau nên chúng ta cũng sử dụng các phương pháp kế toán riêng cho từng nghiệp vụ.

Kế toán giá vốn hàng thu mua trong nước :

Do công ty thu mua hàng trực tiếp tại thị trường tự do nên giá vốn hàng mua bao gồm: giá mua hàng hóa; thuế GTGT phải nộp; chi phí thu mua hàng hóa.

Giá vốn hàng hóa trong trường hợp này được tính theo công thức:

Kế toán giá vốn hàng nhập khẩu:

Do chi nhánh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá vốn hàng nhập khẩu bao gồm: giá mua hàng nhập khẩu; thuế nhập khẩu; thuế TTĐB hàng nhập khẩu, chi phí mua hàng nhập khẩu.

Giá vốn hàng nhập khẩu được tính theo công thức:

Trong đó

Số thuế GTGT được khấu trừ:

Error! Not a valid link. Để hiểu rõ quá trình này, ta xét một ví dụ về thu mua và tiêu thụ hàng nhập khẩu:

Ngày 11/02/2008 công ty kí kết hợp đồng số 02/08 TP-XX mua đồ điện máy với công ty BINJEN CHONGQIN CO.LTD với tổng trị giá hóa đơn theo

= + được khấu trừThuế GTGT + Chi phí thu mua Giá vốn hàng

mua

Giá mua hàng hóa

Thuế NK Chi phí thu mua hàng NK Giá vốn hàng

NK = hàng NKGiá mua + Thuế NK+ +

Thuế nhập khẩu Thuế suất Giá trị hàng NK Tỉ giá hối đoái = + + Thuế TTĐB = Giá trị hàng nhập khẩu + Thuế TTĐB Thuế GTGT hàng NK = Giá trị hàng nhập khẩu + Thuế nhập khẩu X Thuế suất GTGT

giá CIF là 327 304 CNY. Công ty tính giá vốn theo phương pháp giá thực tế đích danh.

Kế toán hạch toán nghiệp vụ xác định giá vốn Nợ TK 632: 589 147 000

Có TK 156: 589 147 000 Với tỉ giá 1CNY=1.800 VNĐ Chi phí vận chuyển :

Nợ TK 632: 2 000 000 Nợ TK 133: 200 000 Có TK 156: 2 200 000

Xác định doanh thu nhận được từ lô hàng theo hợp đồng kinh tế: Nợ TK 131,111,112 : 660 000 000

Có TK 511 : 660 000 000 Có TK 33311 : 60 000 000

Một số chứng từ, sổ sách sử dụng:

PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Cty CPTM ĐT và PTMN Nghệ An

Đ/C: 11 Phan Bội Châu-Vinh-Nghệ An

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thu Hồng Lí do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Kho công ty

STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 1 2 3 Ghế mây đan mĩ nghệ B113 Cái 100 100 150 000 150 000 Cộng 150 000

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Ngày 26 tháng 3 năm 2008 Mẫu 02-VT

Theo QĐ 1141-TC/QĐ/ CĐKT

Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính Số: 5624 Nợ TK: 131_TT Có TK: 156 Phụ trách cung tiêu Phụ trách bộ phận sử dụng Người nhận

TK 632- Giá vốn hàng nhập khẩu Từ ngày 01/01/2008 đến 31/03/2008 Đơn vị tính:1.000.000 VNĐ Chứng từ Diễn Giải TK sử dụng Số phát sinh SH NT Nợ Có … … … … … …

03/01 Giá tri lô hàng theo HĐ 01 TP-

SLON-2008 156 1.800

Chi phí vận chuyển HĐ 01 TP-

SLON-2008 156 30

30/03 Giá trị lô hàng theo HĐ

080311TP/XX 156 1.563 … … … … … … Kết chuyển 911 1.563 442.923 SỔ CÁI TK 632-GIÁ VỐN HÀNG BÁN QUÝ 1 NĂM 2008 Dư nợ đầu kì:………

SH Số CTGS Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có … … … … … …

03/01 Giá tri lô hàng theo HĐ 01 TP-

SLON-2008 156 1.800

Chi phí vận chuyển HĐ 01 TP-

SLON-2008 156 30

30/03 Giá trị lô hàng theo HĐ

080311TP/XX 156 1.563

… … … … … …

Kết chuyển 911 442.923

Tổng cộng số dư cuối quý 1 năm

2008 442.923 442.923

Kế toán doanh thu bán hàng:

Việc tiêu thụ hàng hóa tại công ty được tiến hành theo 2 hình thức:

Bán hàng và xác định doanh thu theo phương pháp trực tiếp: Giap hàng cho người mua tại kho của công ty. Toàn bộ quyền sỏ hữu hàng hóa được

chuyển giao cho người mua đồng thời tiền cũng như khoản phải thu của công ty tăng lên.

Bán hàng và xác định doanh thu theo phương pháp chuyển hàng theo hợp đồng: việc giao hàng tại địa điểm được thỏa thuận giữa công ty và khách hàng nêu trong hợp đồng, hàng vận chuyển vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì gọi là tiêu thụ.

Tài khoản sử dụng: TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Ví dụ về hóa đơn chứng từ được sử dụng:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số : 01 GTKT-3LL Kí hiệu: AA/06

Đơn vị bán hàng:Công ty TMĐTPTMN Nghệ An Địa chỉ: 11 đường Phan Bội Châu-Vinh-Nghệ An Số tài khoản: 102010000385369

Điện thoại: +840383835245 Mã Số Thuế: 29003255191

Họ và tên khách hàng: Công ty TNHH TM và DV Tấn Lợi Địa chỉ: số 03 đường Nguyễn Sĩ Sách-Vinh-Nghệ An Hình thức thanh toán: tiền gửi ngân hàng

Số hiệu tài khoản: 103010000795353 Đơn vị: 1000 VNĐ

STT Tên dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

Tủ lạnh Cái 3 3.290 9.870

Cộng tiền hàng 9.870

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 987

Tổng tiền thanh toán: 10.857

Số tiền(Viết bằng chữ): mười triệu tám trăm năm mươi bảy nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người viết hóa đơn Người thu tiền

Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

Chú thích:

(1) Kết chuyển doanh thu thuần

(2) Doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu (3) Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 911 TK 111,112,113

TK 33311

(3) (2) (1)

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

TK5111-DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Quý 1 năm 2008

Đơn vị tính: 1.000.000VNĐ Dư nợ đầu qúy:….

Chứng từ Diễn giải TK sử

dụng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… … … …

Doanh thu bán hàng theo hợp

đồng số 01/2008/TP-KT 131_KT 1.200

… … … …

Cộng kết chuyển cuối kì 911 238.218,6 Dư nợ cuối quý:…

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

TK511-DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Quý 1 năm 2008 Đơn vị tính: 1.000.000 VNĐ Chứng từ Diễn giải TK sử dụng Số phát sinh SH NT NỢ CÓ … … … …

Doanh thu bán hàng theo hợp đồng số 01/2008/TP-KT

131_

KT 1.200

Doanh thu bán hàng theo hợp đồng số 31.03/CPVTHTT Doanh thu bán hàng theo hợp

đồng số 04/HĐKT/01/2008

… … … …

Kết chuyển doanh thu cuối năm 911 238.218,6

Tổng cộng số dư cuối kì 238.218,6 238.218,6

Kế toán chi phí thu mua, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp:

Kế toán chi phí thu mua:

Chi phí thu mua là biểu hiện bằng tiền của tất cả các khoản hao phí lao động sống và lao động vật hóa mà công ty phải bỏ ra liên quan đến việc thu mua hàng hóa. Chi phí thu mua bao gồm các khoản chi phí như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm hàng hóa, lưu kho, hao hụt trong định mức, hoa hồng….

Chú thích:

(1) Chi phí phát sinh trong quá trình thu mua (2) Thuế VAT đầu ra

(3) Phân bổ chi phí thu mua cho hàng nhập khẩu

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là tất cả chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kì.

Các chứng từ thường được sử dụng: - Giấy đề nghị tạm ứng

- Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có của ngân hàng - Hóa đơn điện, nước cước chuyển phát - Bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ

Phương pháp tính và phân bổ chi phí bán hàng :

TK 133

TK 111,112 TK 156 TK 632

(2)

(1)

Từ đó, chi phí bán hàng phân bổ cho hàng bán trong kì theo công thức:

Tài khoản sử dụng 6411 được chi tiết đến cấp 3 nhằm tiện việc theo dõi và hạch toán các chi phí bán hàng trong kì:

TK 64211 chi phí nhân viên bán hàng TK 64212 chi phí vật liệu, bao bì TK 64213 chi phí công cụ, đồ dùng TK 64214 chi phí KH-SC-BD TSCĐ TK 64217 chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64218 chi phí bằng tiền khác CPBH phân bổ cho hàng tồn kho cuối kì Trị giá hàng nhập kho trong kì CPBH phát sinh trong kì CPBH phân bổ cho hàng tồn ĐK = + + x Trị giá hàng tông kho CK Trị giá hàng tồn CK Chi phí BH phân bổ cho hàng nhập kho trong kì + = Chi phí BH phân bổ cho hàng nhập kho tồn ĐK Chi phí BH phát sinh trong kì Chi phí BH phân bổ cho hàng tồn kho cuối kì = -

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ MUA HÀNG TK 6421: chi phí bán hàng

Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/3/2008 Đơn vị : 1.000 VNĐ

Chứng từ Diễn giải Tk đối

ứng

Phát sinh

NT SH NỢ CÓ

… … … …

02/01/08 0056E Chi phí vận chuyển cho hợp

đồng 06/HĐKT 1121

15/02/08 PS0099 Tiền công tác phí 1111 22/3/08 UC0256 Phí kiểm định giám định 1121

… … … … Cộng X Kết chuyển cuối kì X SỔ CÁI TK 6421-CHI PHÍ BÁN HÀNG Quý 1 năm 2008

Ngày Số CTGS Diễn giải Tk đối

ứng Phát sinh

Số dư đầu kì Nợ Có

… … … …

02/01/08 Chi phí vận chuyển cho

hợp đồng 06/HĐKT 1121

15/03/08 Công tác phí 111

Tiền lương nhân viên bán

hàng 334

… … … …

Xác định kết quả kinh

doanh Quý 1 năm 2008 911 Tổng cộng số dư cuối kì

Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lí doanh nghiệp là chi phí liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kì hoạt động nào.

Chi phí QLDN bao gồm các khoản như chi phí nhân viên quản lí, chi phí vật liệu quản lí, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí KH TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

Các chứng từ sử dụng gồm: - Giấy đề nghị tạm ứng

- Phiếu chi, giấy báo nợ, báo có của ngân hàng - Hóa đơn tiền điện, nước, cước chuyển phát - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương cho khối quản lí - Biên lai thu thuế đất, thuế môn bài

- Hóa đơn chi phí tiếp khách

Tài khoản sử dụng : TK6422 được chi tiết đến tài khoản cấp 3 để tiện việc theo dõi, quản lí:

- TK 64221: chi phí nhân viên quản lí - TK 64222: chi phí vật liệu quản lí - TK 64223: chi phí đồ dùng văn phòng - TK 64224: chi phí KH TSCĐ

- TK 64225: thuế, phí và lệ phí

- TK 64227: chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 64228: chi phí quản lí khác

Do chưa lập các khoản dự phòng nên công ty không sử dụng đến tài khoản 64226. Đây thực sự là một thiếu sót trong công tác quản lí cũng như hạch toán kế toán của doanh nghiệp.

Phần 3: Đánh giá thực trạng HTKT tại đơn công ty TMĐTPTMN Nghệ An

Một phần của tài liệu 158 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An (Trang 26 - 42)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(48 trang)
w