Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.3.Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế
3.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế tư nhân
3.2.3.Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế
* Quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế:
Để thực hiện Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế, Chi cục thuế đã triển khai công tác đăng ký và cấp mã số thuế cho NNT trên địa bàn. Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể thuộc khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tăng nhanh cả về số lượng cũng như quy mô từ năm 2014 đến năm 2016 nên số lượng đăng ký thuế cũng tăng trong giai đoạn này.
Trong những năm qua Chi cục thuế thành phố Yên Bái đã thường xuyên đôn đốc các đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế và áp dụng các biện pháp như ra thông báo về nộp hồ sơ khai thuế, xử phạt vi phạm hành chính về nộp chậm hồ sơ khai thuế, do vậy hầu hết các đối tượng thuộc diện phải kê khai thuế đã chấp hành nghiêm túc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, kết quả cụ thể như sau:
giai đoạn 2014-2016 Đơn vị tính: Hồ sơ Năm Tổng HS khai thuế phải nộp/năm HS nộp HS nộp đúng hạn HS nộp chậm Hồ sơ xin gia hạn Hồ sơ không nộp Hồ sơ sai lỗi số học 2014 8.280 7.281 565 434 35 2015 7.149 6.735 220 175 12 2016 8.220 7.861 319 40
Nguồn: Chi cục thuế thành phố Yên Bái
Theo số liệu bảng số liệu về tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua các năm cho thấy tỷ lệ hồ sơ nộp đúng hạn quy định ngày một tăng, chất lượng tờ khai tương đối tốt, ít có sai sót về số học: Năm 2014, số hồ sơ nộp đúng hạn là 7.281/8280 đạt tỷ lệ 87,9%, năm 2015 số hồ sơ nộp đúng hạn là 6.735/7.149 đạt tỷ lệ 94,2%, năm 2016 số hồ sơ nộp đúng hạn là 7.861/8220 đạt tỷ lệ 95,6%, đối với hồ sơ sai sót về số học qua các năm giảm dần, trong năm 2014 có 35 hồ sơ, năm 2015 có 12 hồ sơ và năm 2016 không có hồ sơ sai sót về số học.
Đặc biệt, ngày 24/8/2016, UBND tỉnh Yên Bái đã ban hành Công văn số 1819/UBND-TM về việc triển khai nộp thuế điện tử theo Nghị quyết số 19 - 2016/NQ-CP trên toàn địa bàn tỉnh Yên Bái. Đây là một trong những cải cách hành chính đột phá, tạo thuận lợi cho người nộp thuế. Việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet đem lại lợi ích cho cả doanh nghiệp và cơ quan Thuế: thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế; cơ quan Thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đáp ứng được nhu cầu tiếp nhận, xử lý hồ sơ của doanh nghiệp. Kết quả, theo số liệu quản lý của Chi cục thuế thành phố Yên Bái thì cho đến nay, có 663 doanh nghiệp đã khai thuế
qua mạng Internet, bằng 100% số doanh nghiệp phải kê khai thuế. Việc triển khai nộp thuế điện tử được các doanh nghiệp đồng thuận hưởng ứng nên đã thực sự phát huy hiệu quả. Số doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt 85%, tổng số chứng từ nộp thuế điện tử đạt 85% và tổng số tiền nộp thuế điện tử đạt 80%.
Tuy nhiên, đối với các hành vi chậm nộp hồ sơ thuế sẽ bị xử lý theo đúng quy định của Pháp luật về xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ, quản lý chặt chẽ các khoản tiền nộp phạt vào ngân sách, kết quả cụ thể như sau:
Bảng 3.11: Tổng hợp kết quả xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2016
ĐVT: Triệu đồng
Năm Tổng số DN
bị xử phạt
Tổng số tiền phạt
Đã nộp tiền phạt Chưa nộp tiền phạt
Số DN Số tiền nộp Số DN Số tiền
2014 89 136,9 39 32 50 168,9
2015 225 313,9 145 32 80 266,9
2016 178 248 98 47 80 156
Nguồn: Chi cục thuế thành phố Yên Bái
Như vậy, qua bảng 3.11 cho thấy, số doanh nghiệp bị xử phạt do chậm nộp hồ sơ thuế vẫn còn nhiều, năm 2014 là 89 doanh nghiệp, năm 2015 là 225 doanh nghiệp, năm 2016 là 178 doanh nghiệp, trong đó một số doanh nghiệp vẫn chưa nghiêm túc tuân thủ việc nộp phạt, trong năm 2014 có 50/89 đơn vị chiếm 56%, năm 2015 có 80/225 đơn vị chưa nộp tiền phạt chiếm 36% và năm 2016 có 80/178 đơn vị chiếm 45%, số tiền phạt tuy không lớn nhưng các đơn vị thường xuyên chậm nộp vào ngân sách nhà nước do tâm lý doanh nghiệp luôn quan niệm không bị tính phạt trên phạt nên thường chây ỳ không chịu nộp ngay các khoản phạt vào ngân sách nhà nước dẫn đến tình trạng chậm nộp tiền phạt. Đối với công tác đôn đốc khoản phạt do chậm nộp hồ sơ khai thuế lãnh
đạo Chi cục giao cho Đội kê khai kế toán thuế và tin học đôn đốc, tuy nhiên cũng phải mất nhiều thời gian, đôn đốc nhiều lần đôn đốc DN mới nộp vào ngân sách. Trong công tác quản lý đăng ký cấp mã số thuế và theo dõi tình hình hoạt động SXKD của các DN không sát dẫn đến khi cần số liệu báo cáo còn lúng túng.
* Hoàn thuế:
Chi cục thuế thành phố Yên Bái đã thực hiện hoàn thuế, bù trừ thuế cho NNT theo đúng quy trình tại Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục thuế đảm bảo kịp thời, đúng quy định, chủ yếu phát sinh hoàn thuế đối với các trường hợp: (1) Hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT; (2) Hoàn thuế TNCN theo quy định của Luật thuế TNCN; (3) Hoàn thuế môn bài hộ đánh bắt hải sản theo quy định của chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường tại Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012.
Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế giao cho bộ phận Một cửa tại Chi cục thực hiện, sau khi kiểm tra đầy đủ hồ sơ, bộ phận một cửa sẽ chịu trách nhiệm chuyển hồ sơ đến bộ phận chuyên trách để giải quyết việc hoàn thuế theo quy định. Tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái, việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc đội Kiểm tra thuế. Đội kiểm tra thuế sẽ căn cứ hồ sơ hoàn thuế của NNT để xác định hồ sơ thuộc diện “hoàn thuế trước, kiểm tra sau” hay “kiểm tra trước, hoàn thuế sau”. Sau khi đã xác định hồ sơ thuộc diện nào, Đội kiểm tra thuế tiến hành các bước theo quy trình hoàn thuế của Tổng Cục Thuế hiện hành. Liên tục từ năm 2014 đến năm 2016, Chi cục Thuế thành phố Yên Bái đã tiến hành 26 cuộc hoàn thuế, tất cả các đề nghị hoàn thuế đều thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau (có cả hoàn thuế trước Kiểm tra sau) cụ thể như sau:
Bảng 3.12: Tổng hợp kết quả hoàn thuế từ năm 2014 - 2016
STT Trường hợp hoàn thuế
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số lượng hồ sơ Số tiền thuế Số lượng hồ sơ Số tiền thuế Số lượng hồ sơ Số tiền thuế 1 Thuế GTGT 9 8.494,9 9 12.858,8 8 12.900 2 Thuế TNCN 149 759,7 129 664 128 802 3 Hoàn thuế, phí khác 9 106 11 28,1 7 77 TỔNG CỘNG 167 9.306,6 149 13.550,9 143 13.779
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Yên Bái)
Trong 3 năm từ 2014-2016, Chi cục Thành phố Yên Bái đã tiếp nhận 459 hồ sơ xin hoàn thuế và đã thực hiện hoàn lại tiền thuế cho doanh nghiệp là 36.636,5 triệu đồng, trong đó chủ yếu là hoàn thuế GTGT với 8.494,9 triệu đồng năm 2014 chiếm 91,2%, năm 2015 là 12.858,8 triệu đồng chiếm 94,9% và năm 2016 là 12.900 triệu đồng chiếm 93,6%. Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tương đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế, tuy nhiên vẫn còn một số trường hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế. Chi cục đã tiến hành kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu hàng trăm triệu đồng tiền thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Kết quả điều tra số liệu sơ cấp:
Qua bảng số liệu về kết quả điều tra về thực trạng công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế trên cho thấy: Số trung bình của các tiêu chí (8), (9) đều đạt trên 4,21 điểm, điều này thể hiện các tiêu chí này được đối tượng điều tra chủ yếu đánh giá là “rất hài lòng”. Các tiêu chí còn lại đều nằm trong khoảng 3,41 - 4,20 điểm, điều này thể hiện các tiêu chí này được đối tượng điều tra chủ yếu đánh giá là “khá hài lòng”.
Bảng 3.13: Kết quả điều tra về thực trạng công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế
ĐVT: Số người TT Tiêu chí Mức độ đánh giá Trung bình chung Rất không hài lòng Không hài lòng Bình thường Khá hài lòng Rất hài lòng 1 Các hình thức kê khai thuế do Chi cục thuế thành phố Yên Bái thiết kế là đa dạng và dễ thực hiện
2 74 267 34 3,88
2
Các hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế là phù hợp và kịp thời
183 117 77 3,72
3
Chi cục thuế thành phố Yên Bái luôn tạo điều kiện cho người nộp thuế
11 1 145 162 58 3,68
4
Việc hoàn thuế của Chi cục thuế thành phố Yên Bái là đầy đủ và kịp thời
9 131 128 109 3,89
5
Thái độ làm việc của cán bộ thuế là tận tình, thân thiện
4 89 120 164 4,18
6 Trình độ chuyên môn của
cán bộ thuế là phù hợp 7 78 174 118 4,07
7 Các bộ thuế tạo được lòng
tin với người nộp thuế 10 54 176 137 4,17
8
Cán bộ thuế có kỹ năng tốt trong việc hướng dẫn doanh nghiệp sử dụng phần mềm khai thuế
14 62 87 214 4,33
9 Cán bộ thuế sử dụng tốt các
phần mềm quản lý thuế 32 29 135 181 4,23
(Nguồn: Theo số liệu điều tra của tác giả)
Vì vậy, có thể thấy các đối tượng đã đánh giá Chi cục thuế thành phố Yên Bái thực hiện tốt và rất tốt việc quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn
thuế của Chi cục thuế thành phố Yên Bái qua đánh giá là tốt và rất tốt. Tuy nhiên vẫn có 11/377 đối tượng điều tra (chiếm 2,9%) cho rằng rất không hài lòng với việc tạo điều kiện cho người nộp thuế của Chi cục thuế.
3.2.4. Quản lý thông tin người nộp thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quản lý thông tin về người nộp thuế bao gồm việc quản lý các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế.
Việc quản lý thông tin người nộp thuế tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái giao cho các đội chức năng quản lý người nộp thuế. Đối với doanh nghiệp, thông tin người nộp thuế do Đội kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế xác minh và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin; Thông tin NNT là hộ, cá nhân kinh doanh do đội thuế liên xã, phường phụ trách xác minh, kiểm soát và chịu trách nhiệm về tính trung thực của thông tin. Việc bảo mật thông tin về NNT được thực hiện theo quy định của pháp luật và chỉ công khai khi NNT vi phạm pháp luật về thuế như: Trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế đúng thời hạn; Vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác; Không thực hiện các yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Chi cục thuế thành phố Yên Bái sử dụng các chương trình ứng dụng trên máy tính trong nội bộ ngành thuế để quản lý thông tin liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp như: Ứng dụng Đăng ký và cấp mã số thuế; hệ thống ứng dụng Quản lý thuế; ứng dụng quản lý ấn chỉ thuế; ứng dụng quản lý hồ sơ; ứng dụng tập trung cơ sở dữ liệu và khai thác thông tin người nộp thuế; ứng dụng lập kế hoạch thanh tra.
Việc tin học hóa trong công tác quản lý thuế là một trong những công cụ rất quan trọng. Đặc biệt là việc đưa các ứng dụng vào công tác quản lý
thuế. Tuy nhiên, thực tế hiện nay các ứng dụng nêu trên chưa được nâng cấp kịp thời để phù hợp với thay đổi của các quy định về thuế, dẫn đến việc khai thác thông tin về NNT để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế chưa thực sự hiệu quả.
Hiện nay, Chi cục Thuế thành phố Yên Bái đang quản lý: Tổng số doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể thuộc khu vực kinh tế tư nhân là 4.963 đơn vị. Trong đó:Số doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể đã ngừng hoạt động: 65 đơn vị; Số doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể bỏ trốn, mất tích: 73 đơn vị; Số doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể tạm ngừng có thời hạn: 78 đơn vị;Số doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể đang hoạt động: 5.585 đơn vị.
3.2.5. Quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đã được thực hiện theo đúng quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Lãnh đạo Chi cục và tập thể CBCC Chi cục đã quyết tâm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế với nhiều giải pháp mới, sáng tạo trên cơ sở nghiên cứu sâu các quy trình quản lý. Chi cục đã tiến các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu hồi các khoản nợ đọng nộp vào ngân sách nhà nước đảm bảo quy định của pháp luật. Cụ thể:
+ Biện pháp quản lý nợ: Chi cục Thuế đã tập trung lực lượng và siết chặt quản lý việc thu hồi nợ đọng thuế, đảm bảo thu hồi kịp thời số nợ thuế vào NSNN, hạn chế thấp nhất tình trạng nợ thuế mới phát sinh, tiếp tục giao chỉ tiêu thu nợ tới từng bộ phận tham gia quy trình quản lý nợ. Xây dựng kế hoạch thu tiền thuế nợ năm 2016 theo từng tháng, quý, chi tiết tới từng người nộp thuế, từng khoản thu, từng sắc thuế, từng khu vực kinh tế, địa bàn. Phát hành 6.416 lượt Thông báo nợ thuế.
Bảng 3.14: Tình hình nợ thuế của khu vực kinh tế trên địa bàn thành phố Yên Bái giai đoạn 2014-2016
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Tổng số tiền nợ Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 2014 25.211,0 3.638,3 14 5 0.02 21.567,7 86 2015 32.305,0 11.191,7 35 14,8 0.05 21.098,4 65 2016 44.821,4 33.602,4 75 0 - 11.218,9 25
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Yên Bái)
Qua bảng số liệu trên cho thấy số tiền nợ thuế qua các năm tăng, từ 25.211 triệu đồng năm 2014 lên 32.305 triệu đồng năm 2015 và tăng lên 44.821 triệu đồng năm 2016, trong đó só nợ khó thu ngày càng chiếm tỷ trọng lớn từ 14% năm 2014 lên 35 % năm 2015 và tăng lên 75% năm 2016. Nhìn chung công tác quản lý thu nợ trong những năm qua của Chi cục thuế đã được nâng cao; đã phân tích, phân loại chi tiết được từng khoản nợ, song tình trạng nợ đọng thuế vẫn chưa được khắc phục triệt để, số thuế nợ đọng vẫn còn nhiều. Nguyên nhân là do Chi cục thuế chưa tổ chức đánh giá tốt việc thực hiện các biện pháp thu, chống thất thu và đánh giá rủi ro khi lập và thực hiện kế hoạch, việc phân kỳ thu nợ cũng chưa có quy trình cụ thể. Mặt khác do tình hình kinh tế trong nước cũng như trên địa bàn hết sức khó khăn cho nên nợ thuế năm sau vẫn còn cao hơn năm trước và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT còn thấp. Nợ khó thu tăng chủ yếu là số thuế nợ của NNT chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự, bỏ địa chỉ kinh doanh, nên cơ quan thuế không thể thực hiện các biện pháp thu nợ;