- Lập Báo cáo Tàichính hợp nhất
73 94 8.431.463.211.3 Chi phí trả trước dài hạn 61.605.658
40,08% Vốn đầu tu của CSH 722.339.370
Vốn đầu tu của CSH 722.339.370.0 00 00432.811.930.0 00289.527.440.0 Thặng du vốn cổ phần 506.684.363.9 02 365.652.021.5 38 244.601.145.1 82 Cổ phiếu quỹ (496.682.50 0) 0 (496.682.500)
Quỹ đầu tu phát triển 42.517.552.4
84 61 25.475.703.9 23 17.041.848.5
Quỹ dự phòng tài
chính 84 42.517.552.4 61 25.475.703.9 23 17.041.848.5
LNST chua phân phối 389.502.233.2
33
233.382.285.815 15
156.119.947.418 18
+ Công ty Con cung cấp dịch vụ dịch vụ quản lý tòa nhà và các dịch vụkhác cho Công ty Mẹ, Công ty Mẹ đã hạch toán vào chi phí quản lý trong năm: 16.806.650.057 đồng.
Các bút toán điều chỉnh:
a. Loại trừ khoản đầu tu của công ty mẹ và các cổ đông thiểu số trong vốn chủ sở hữu của công ty con:
Thông tin về Vốn chủ sở hữu của các Công ty Con nhu sau: Các Công ty con mà Công ty Mẹ sở hữu 100% vốn điều lệ:
Bút toán điều chỉnh: Bút toán 1 (BT1):
Nợ Vốn đầu tu của chủ sở hữu: 7.350.000.000.000 Có Đầu tu vào công ty con: 7.350.000.000.000 Các Công ty con mà Công ty Mẹ sở hữu duới 100% vốn điều lệ:BVSC:
LN chua phân phối
26 963.808.576 642.539.050
Chỉ tiêu Tổng Bảo Việt 96,79% CĐTS 3,21%
Vốn đầu tu của CSH 1.000.000.000.0
00
1.000.000.000.00
0 -
LNST chua phân phối 156.264.301.8
13 151.253.604.056 5.010.697.757
Bút toán điều chỉnh: Bút toán 2 (BT2):
Nợ Vốn đầu tu của CSH: 722.339.370.000 Nợ Thặng du vốn cổ phần: 506.684.363.902 Có Đầu tu vào công ty con: 694.895.148.720 Có Lợi ích cổ đông thiểu số: 534.128.585.182 Bút toán 3 (BT3):
Nợ Quỹ đầu tu phát triển: Nợ Quỹ dự phòng tài chính: Nợ LNST chua phân phối:
Có Cổ phiếu quỹ:
Có Lợi ích cổ đông thiểu số:
17.041.848.523 17.041.848.523 156.119.947.418 496.682.500 190.349.501.014 BVAL:
Bút toán điêu chỉnh: Bút toán 4 (BT4):
Nợ Vốn đầu tu của CSH: 60.660.000.000 Có Đầu tu vào công ty con: 36.396.000.000 Có Lợi ích cổ đông thiểu số: 24.264.000.000 Bút toán 5 (BT5):
Nợ LNST chua phân phối: 642.539.050
Có Lợi ích cổ đông thiểu số: 642.539.050
00 72 72Cổ phiếu Cổ phiếu A,B,C 351.722.759.0 77 81.744.272.9 23 - 433.467.032.0 00 Cổ phiếu X,Y,Z 536.489.465.8 04 - (64.866.185.80 4) 471.623.280.0 00 Cộng 82.078.076.1 95 4)(64.866.185.80
Trong đó: Tập đoàn hạch toán khoản đầu tu vào BVIF 420 tỷ đông vào khoản mục “Đầu tu vào công ty con”, các đơn vị hạch toán khoản đầu tu vào BVIF 580 tỷ đông vào khoản mục “Đầu tu dài hạn khác”.
Bút toán điêu chỉnh: Bút toán 6 (BT6):
Nợ Vốn đầu tu của CSH: 1.000.000.000.000 Có Đầu tu vào công ty con: 420.000.000.000 Có Đầu tu dài hạn khác: 580.000.000.000 Bút toán 7 (BT7):
Nợ LNST chưa phân phối: 5.010.697.757 Có Lợi ích cổ đông thiểu số: 5.010.697.757
b. Điều chỉnh một số chỉ tiêu trên BCTC của Công ty con cho phù hợp chính sách kế toán của Công ty Mẹ:
Hiện nay, Quỹ BVIF đang thực hiện lập BCTC theo chế độ kế toán áp dụng cho các quỹ đầu tư chứng khoán được quy định tại Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/09/2005 và Thông tư số 224/2012/TT-BTC ngày 22/12/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thành lập và quản lý quỹ đóng, quỹ thành viên. Theo đó, tại ngày kết thúc kỳ kế toán lập BCTC, các khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu niêm yết, chưa niêm yết và các khoản đầu tư khác được ghi nhận theo giá trị hợp lý, lãi/lỗ phát sinh do đánh giá lại các khoản đầu tư được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Như vậy tại ngày lập BCTC, BVIF đang đánh giá lại các khoản đầu tư như sau:
lại, trên BCTCHN cần ghi giảm khoản đầu tư đã đánh giá tăng và tăng khoản dự phòng đã ghi nhận do đánh giá tăng này. Đối với Lãi do đánh giá lại, BCTCHN phải ghi giảm giá trị khoản đầu tư và giảm khoản Thu nhập hoạt động tài chính trong năm.
Số đã đánh giá tăng trong lũy kế lợi nhuận chưa phân phối đầu kỳ là 22.048.807.569 đồng.
Công ty Liên doanh, liên kết Phần LNST tương ứng của Bảo Việt
Bảo Việt Bank 40.530.044.95
4
Long Việt 202.500.265
PLT 9.602.575.085
Hòn Tam Biển Nha Trang 2.882.048.914
Bảo Việt Tokio Marine 54.557.856.62
0
Cộng 107.775.025.838
Công ty con Phần LNST của cô đông thiêu số BVSC 57.419.740.10 1 BVAL 182.032.829 Bút toán điều chỉnh: Bút toán 8 (BT8):
Nợ Chứng khoán kinh doanh: 64.866.185.804 Có Dự phòng giảm giá CKKD: 64.866.185.804 Bút toán 9 (BT9):
Nợ Doanh thu hoạt động tài chính: 60.029.268.626 Nợ Lợi nhuận chưa phân phối: 22.048.807.569 Có Chứng khoán kinh doanh: 82.078.076.195 Bút toán 10 (BT10): Điều chỉnh giảm lợi ích cổ đông thiểu số tương ứng:
Nợ Lợi ích của cổ đông thiểu số trên BCĐKT: 2.631.751.435 CóLợi nhuận chưa phân phối: 706.972.966 Có Lợi ích của cổ đông thiểu số trên KQKD: 1.924.778.469 c. Bút toán loại trừ giao dịch nội bộ giữa các đơn vị trong Tập đoàn: - Loại trừ nghiệp vụ nhận cổ tức từ các Công ty con:
Bút toán 11 (BT11):
Nợ Doanh thu hoạt động tài chính: 1.054.735.969.867 Có Lợi nhuận chưa phân phối: 1.054.735.969.867 - Loại trừ doanh thu Công ty Mẹ cung cấp dịch vụ CNTT, dịch vụ đào
tạo cho Công ty Con, Công ty Con ghi nhận vào chi phí trong năm: Bút toán 12 (BT12):
Nợ Doanh thu hoạt động khác: 180.460.200.828 Có Chi phí HĐ bảo hiểm: 175.145.057.523 Có Chi phí hoạt động khác: 5.315.143.305
- Loại trừ doanh thu Công ty Con cung cấp dịch vụ dịch vụ quản lý tòa nhà và các dịch vụ khác cho Công ty Mẹ:
Bút toán 13 (BT13):
Nợ Doanh thu hoạt động khác: 16.806.650.057 16.806.650.057 Có Chi phí hoạt độngkhác:
d. Bút toán ghi nhận phần lợi nhuận hoặc lỗ của Tập đoàn trong các công ty liên doanh, liên kết:
Theo Báo cáo tài chính của các Công ty Liên doanh liên kết của Tập đoàn, phần Lợi nhuận mà Tập đoàn được hưởng từ Lợi nhuận sau thuế của các Công ty Liên doanh, Liên kết như sau:
Bút toán điêu chỉnh: Bút toán 14 (BT14):
Nợ Đầu tư vào công ty LDLK: 107.775.025.838 Có Phần LN hoặc lỗ trong công ty LDLK: 107.775.025.838 e. Bút toán ghi nhận phần Lợi ích cổ đông thiểu số trên BCKQKDHN:
Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 59.742.200.864 Có Lợi ích của cổ đông thiểu số: 59.742.200.864
(6) Bước 6: Lập các bảng tổng hợp các bút toán điêu chỉnh và bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất:
- Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh: Sau khi thực hiện các bút toán điều chỉnh, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh nhằm tổng hợp các khoản điều chỉnh và loại trừ cho việc hợp nhất báo cáo tài chính. Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh đuợc lập cho các chỉ tiêu có số liệu điều chỉnh theo mẫu số BTH 01 - HN (Tham khảo cách lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh tại Phụ lục 2).
- Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất: Để lập báo cáo tài chính hợp nhất, công ty mẹ phải lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất nhằm tổng hợp các chỉ tiêu tài chính của công ty mẹ và các công ty con trong Tập đoàn theo mẫu số BTH 02 - HN (Tham khảo cách lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất tại Phụ lục 3).
2.2.4.2. Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất - Nguyên tắc hợp nhất báo cáo luu chuyển tiền tệ:
Báo cáo luu chuyển tiền tệ hợp nhất ở nhiều góc độ giống nhu lập cho một công ty riêng biệt tuy nhiên nó có phần phức tạp hơn ở những điểm sau:
+ Các khoản mua, bán công ty con; + Loại trừ các giao dịch tập đoàn; + Các lợi ích thiểu số;
+ Các công ty liên kết, liên danh...
Báo cáo luu chuyển tiền tệ hợp nhất tại Tập đoàn Bảo Việt đuợc lập theo phuơng pháp gián tiếp. Theo phuơng pháp này, các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh đuợc tính và xác định bằng cách căn cứ chỉ tiêu tổng lợi nhuận truớc thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khỏi ảnh huởng của các khoản mục không phải bằng tiền. Các khoản mục mà ảnh huởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tu, gồm các khoản điều chỉnh sau:
+ Doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như như khấu hao TSCĐ, dự phòng...
+ Lãi, lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; + Tiền đã nộp thuế thu nhập;
+ Lãi tiền vay đã trả;
+ Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập)
+ Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư;
+ Tiền thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh. - Cách thức tiến hành được thực hiện như sau:
+ Đối với các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất có thể lấy hoặc tính toán từ bảng báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất và bảng cân đối kế toán hợp nhất thì tiến hành lấy số liệu từ các Báo cáo này;
+ Các chỉ tiêu còn lại không thể tính toán và lấy từ bảng báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất và bảng cân đối kế toán hợp nhất thì kế toán tiến hành hợp cộng các chỉ tiêu tương ứng trên các báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ các công ty con và công ty mẹ, sau đó tiến hành điều chỉnh, loại trừ theo quan điểm hợp nhất.
+ Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế được lấy từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất. Các khoản điều chỉnh tăng (giảm) còn lại được lấy bằng cách tính toán trên bảng cân đối kế toán hợp nhất hoặc báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất (các khoản dự phòng, chi phí lãi vay, tăng/giảm các khoản phải thu, tăng/giảm hàng tồn kho, tăng/giảm các khoản phải trả, tăng/giảm chi phí trả trước). Các khoản điều chỉnh khác được hợp cộng chỉ tiêu tương ứng trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ và các công ty con có sự điều chỉnh các giao dịch nội bộ (tham khảo báo cáo lưu chuyển tiền
tệ hợp nhất của đơn vị tại phần phụ lục).
- Cũng như các báo cáo tài chính hợp nhất khác, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất chỉ trình bày các dòng tiền và tương đương tiền bên ngoài của Tập đoàn, do vậy các dòng tiền nội bộ tập đoàn phải được loại trừ ra. Cổ tức đã trả cho các cổ đông thiểu số được tính riêng và nằm trong tiêu đề “Lưu chuyển tiền từ các hoạt động tài chính”.
- Một số lưu ý khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất tạiTập đoàn:
+ Các luồng tiền liên quan đến cổ tức và lãi tiền vay: đối với các doanh nghiệp các luồng tiền liên quan đến tiền lãi vay đã trả được phân loại là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh. Các luồng tiền liên quan đến lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận thu được được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư. Các luồng tiền liên quan đến cổ tức và lợi nhuận đã trả được phân loại là luồng tiền từ hoạt động tài chính.
+ Các luồng tiền liên quan đến mua và bán công ty con, đơn vị kinh doanh khác: luồng tiền phát sinh từ việc mua và thanh lý công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư và phải trình bày thành những chỉ tiêu riêng biệt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Tổng số tiền chi trả hoặc thu được từ việc mua và thanh lý công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo số thuần của tiền và tương đương tiền chi trả hoặc thu được từ việc mua và thanh lý.
2.2.4.3. Thuyết minh BCTC hợp nhất
Thuyết minh BCTC hợp nhất của Tập đoàn được lập gần tương tự với thuyết minh BCTC của công ty mẹ.
Đầu tiên là các thuyết minh về chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Mẹ Tập đoàn và các chính sách kế toán của công ty con. Nếu chính sách kế toán nào có sự khác biệt thì áp dụng theo chính sách kế toán của Công ty Mẹ,
các khác biệt này sẽ được điều chỉnh trong BCTCHN cho phù hợp với chính sách chung.
Đối với phần thuyết minh bằng số thì cộng hợp với các chỉ tiêu tương ứng trên thuyết minh BCTC tổng hợp của công ty mẹ và thuyết minh BCTC của các công ty con và giải thích tính toán lại cho phù hợp trừ một số chỉ tiêu như đã nêu ở BCĐKT hợp nhất và BCKQHĐKD hợp nhất. Đối với phần thuyết minh bằng chữ thì tổng hợp lại đặc điểm hoạt động, cấu trúc và các công ty con của Tập đoàn, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Tập đoàn.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀICHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT