- Lập Báo cáo Tàichính hợp nhất
73 94 8.431.463.211.3 Chi phí trả trước dài hạn 61.605.658
3.2.4. Xây dựng tổ chức hệ thống kế toán thống nhất toàn Tậpđoàn
Để công tác lập BCTCHN toàn Tập đoàn đảm bảo đuợc tiến độ thời gian cũng nhu chất luợng báo cáo thì công tác tổ chức kế toán từ Tập đoàn đến các Công ty con, Công ty liên kết và các Công ty thành viên trực thuộc các Công ty con cần đuợc tổ chức trên phạm vi toàn bộ tập đoàn, toàn bộ hệ thống các công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết và phải đảm bảo không có sự tách biệt đáng kể giữa kế toán công ty mẹ, công ty con hay kế toán hợp nhất BCTC. Trong quá trình xây dựng, tổ chức công tác kế toán tại Công ty Mẹ, các công ty con, công ty thành viên trực thuộc Công ty con, công ty liên kết thì mục tiêu phục vụ cho quá trình hợp nhất cũng là mục tiêu bắt buộc. Cụ thể có thể xây dựng:
- Thực hiện đồng nhất quy trình khóa sổ và lập BCTCHN: Tập đoàn cần ban hành quy trình khóa sổ kế toán và lập BCTC tại các đơn vị. Quy trình
này cần được xây dựng và triển khai áp dụng đồng bộ cho tất cả các đơn vị trong Tập đoàn. Quy trình đồng nhất này phải đảm bảo một số yêu cầu tối thiểu sau:
+ Đồng nhất về chính sách kế toán áp dụng: các hoạt động kinh doanh tương tự nhau trên phạm vi toàn bộ Tập đoàn cần được thống nhất để ghi nhận và hướng xử lý theo cùng một chính sách, một phương pháp thống nhất giữa các đơn vị. Việc ghi nhận này đảm bảo số liệu hạch toán kế toán giữa các đơn vị có sự tương đồng thống nhất và thể hiện đầy đủ hoạt động của toàn bộ Tập đoàn. Quá trình này không chỉ bao gồm đồng bộ các chính sách ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mà còn đồng bộ về quá trình lập BCTC, đồng bộ các thủ tục kiểm soát được thiết lập trong các quá trình như thực hiện các bút toán điều chỉnh cuối kỳ, quá trình soát xét, kiểm tra và phê duyệt BCTC.
+ Đồng nhất hệ thống mẫu biểu báo cáo: các mẫu biểu báo cáo, bao gồm cả báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết cần được quy định đầy đủ, đồng nhất và thống nhất áp dụng giữa tất cả các đơn vị thành viên.
+ Quy định về thời hạn hoàn thành báo cáo tại các đơn vị: để đáp ứng yêu cầu về thời gian hoàn thành BCTCHN thì BCTC tại các công ty con, công ty liên kết trong tập đoàn cũng cần phải được hoàn thành trong thời gian phù hợp.
- Ban hành hướng dẫn và giám sát thực hiện:
Các hệ thống chính sách, thủ tục, mẫu biểu đã được thiết lập cần được phổ biến đầy đủ tới các đơn vị thành viên, tới những người trực tiếp làm công tác hạch toán kế toán phục vụ cho quá trình hợp nhất. Việc đào tạo, phổ biến kiến thức cần được làm thường xuyên, nhằm đảm bảo hệ thống nhân sự kế toán nắm bắt, cập nhật đầy đủ những yêu cầu mới, những khó khăn phát sinh. Quá trình này cũng nhằm đảm bảo trong trường hợp có sự thay đổi về nhân sự kế toán thì những người mới đảm trách công việc có thể đáp ứng yêu cầu.
Việc lập thử nghiệm BCTCHN có thể được tiến hành để xác định trước các vấn đề phát sinh và có thời gian xử lý kịp thời.
Trong quá trình lập BCTCHN, Tập đoàn cũng nên có một bộ phận hoặc cán bộ giám sát quá trình hợp nhất. Quá trình giám sát có thể đối với việc thực hiện ghi chép ban đầu tại các đơn vị thành viên, việc tuân thủ các quy định về mẫu biểu, thông tin, chính sách cũng như đáp ứng yêu cầu về thời hạn. Bộ phận giám sát cũng có thể là nơi nắm bắt và giải đáp các thắc mắc, khó khăn phát sinh tại các đơn vị. Đảm bảo rằng, các vấn đề phát sinh tại mỗi đơn vị cục bộ đã được giải quyết trước khi lập báo cáo và hơn nữa, nếu đó là những vấn đề liên quan đến toàn bộ Tập đoàn thì cần được phổ biến đến tất cả các đơn vị liên quan.