a. Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu hoạt động tài chính - Phiếu thu
- Giấy báo có - Phiếu kế toán
- Các chứng từ khác có liên quan
b. Tài khoản sử dụng trong kế toán doanh thu hoạt động tài chính - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
c. Kết cấu tài khoản doanh thu hoạt động tài chính
Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911.
Bên Có
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.
- Chiết khấu thanh toán được hưởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoạt động của kinh doanh. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản ( giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư
d. Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính được khái quát qua sơ đồ 1.7 như sau:
TK 911 TK 515 TK 111,112,138
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu cổ tức được chia
TK 1112,1122 TK 111,1121
Bán ngoại tệ
( Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế) Lãi bán ngoại tệ
TK 1112,1122 TK 152,153,156,211,241,642
Mua vật tư,hàng hóa,TSCĐ,dịch vụ bằng ngoại tệ Tỷ giá thực tế Lãi tỷ giá
TK 121,221
Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp, vốn kinh doanh
TK 331
Chiết khấu thánh toán được hưởng do mua hàng
TK 413
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại sô dư cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa