- Lệ phớ trước bạ nhà, đất 20 80 Lệ phớ trước bạ khụng phải nhà đất
15 Thuế GTGT, thuế TNDN; thuế TTĐB từcỏc DN
2.2.1.3. Thuế thụng qua điều tiết và tỏi phõn phối lại thu nhập nhằm hướng tới sự cụng bằng trong xó hộ
hướng tới sự cụng bằng trong xó hội
Đõy là chức năng cơ bản và đặc thự của thuế. Sự vận động của nền kinh tế theo cơ chế thị trường đũi hỏi nhà nước phải sử dụng đồng bộnhiều cụng cụ để khắc phục sự mất cõn đối về mặt xó hội, trong đú cú mất cõn đối về thu nhập. Nhà nước sử dụng thuế làm cụng cụ để điều hũa vĩ mụ thu nhập trong xó hội. Sự điều tiết này thể hiện ở chỗ, thụng qua cỏc quy định của phỏp luật thuế, nhà nước thực hiện việc điều tiết thu nhập của cỏc đối tượng nộp thuế và cỏc thành viờn trong xó hội. Sự thay đổi của phỏp luật thuế về cơ cấu cỏc loại thuế, về thuế suất... trong hệ thống thuế đều cú tỏc động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xó hội.
Vai trũ điều tiết thu nhập của cỏc luật thuế thể hiện ở sựtỏc động của thuế đối với cỏc quan hệ phõn phối và sử dụng thu nhập trong xó hội. Sự bỡnh đẳng và cụng bằng được thể hiện thụng qua chớnh sỏch động viờn giống nhau giữa cỏc đơn vị, cỏ nhõn thuộc mọi thành phần kinh tế cú những điều kiện hoạt động tương tự nhau. Vai trũ điều tiết thu nhập của cỏc luật thuế thể hiện ở sự tỏc động đối với cỏc quan hệ phõn phối và sử dụng thu nhập trong xó hội.
Kinh tế thị trường làm gia tăng sự phõn hoỏ giàu nghốo, sự phõn hoỏ này cú những khi bất hợp lý và làm giảm tớnh hiệu quả KT-XH. Do vậy, cần phải cú những biện phỏp phõn phối lại của cải xó hội nhằm hạn chế sự phõn hoỏ này, làm lành mạnh xó hội.
Hệ thống thuế hiện tại bao gồm thuế trực thu và thuế giỏn thu. Phối hợp giữa chỳng sẽ phõn phối gỏnh nặng thuế ra tồn xó hội một cỏch khộo lộo và bỡnh đẳng. Người cú thu nhập càng cao phải nộp thuế càng nhiều cả về số tiền thuế và thuế suất trung bỡnh. Điều này bảo đảm khụng thu thuế vào người nghốo; thu thuế với tỷ lệthuế suất thấp đối với người cú thu nhập trung bỡnh và thu thuế với tỷ lệ thuế suất cao với người giàu. Vỡ vậy, cú tỏc dụng:
Một là,dự thu với tỷ lệthuếsuất thấp, nhưng sốngười cú thu nhập trung
bỡnh nhiều nờn vẫn đảm bảo nguồn thu cho NSNN;
Hai là, khụng làm giảm động lực làm giàu của cỏc cỏ nhõn, nhằm thỳc đẩy
động lực phỏt triển kinh tế.
Ba là, tạo được khả năng đạt hiệu quả thu thuế cao.
Sự thay đổi của phỏp luật thuế về cơ cấu cỏc loại thuế, về thuế suất... trong hệ thống thuế đều cú tỏc động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xó hội. Tựy từng mục tiờu, chiến lược phỏt triển KT-XH mà nhà nước sẽ điều chỉnh và ỏp dụng cỏc luật thuế một cỏch phự hợp.
Việc ỏp dụng chớnh sỏch thuế phõn biệt giữa cỏc ngành, cỏc lĩnh vực, cỏc khu vực, cỏc vựng lónh thổ khỏc nhau cú tỏc dụng phõn bổ nguồn lực, tạo ưu thế tương đối cho những vựng, khu vực ngành nghề cần ưu tiờn phỏt triển nhằm duy trỡ hoặc lặp lại trạng thỏi phỏt triển hài hũa, cõn đối của toàn bộ nền kinh tế. Song
tỏc động đú chỉ cú hiệu lực tốt nhất trong một thời hạn thớch hợp nhất định vỡ trong dài hạn, sự ưu đói hay hạn chế của thuế với cỏc ngành, cỏc khu vực sẽ bị san xẻ do sự di chuyển nhanh nhạy của vốn và lực lượng lao động trong thị trường. Do đú, để phỏt huy được tốt vai trũ của thuế trong hướng dẫn đầu tư, phải xỏc định được thời gian ưu đói, miễn giảm thuế thớch hợp nhất. Nếu thời gian ưu đói quỏ ngắn, khú thu hỳt được vốn đầu tư do cỏc dự ỏn chưa đủ thời gian vượt qua những khú khăn phải đối đầu, hoạt động SXKD chưa đạt được tỡnh trạng bỡnh thường. Trong bối cảnh đú, việc thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ làm cho tỡnh hỡnh tài chớnh của DN trở nờn khú khăn. Ngược lại, nếu thời gian ưu đói thuế quỏ dài thỡ sự linh hoạt trong phõn bổ nguồn lực của thị trường sẽ triệt tiờu sự ưu đói đối với khu vực cần khuyến khớch, do ưu đói đú đó san đều cho cỏc khu vực khỏc trong nền kinh tế. Mỗi luật thuế sẽ tỏc động đến lợi ớch của cỏc chủ thể đầu tư ở cỏc khớa cạnh khỏc nhau. Do đú, khụng thể đồng nhất một thời gian miễn, giảm thuế như nhau đối với tất cả cỏc luật thuế, cỏc loại đối tượng khỏc nhau. Thụng thường, cỏc loại thuế trực thu cú tỏc động thiết thực, nhanh, mạnh đến lợi ớch của cỏc nhà đầu tư hơn thuế giỏn thu.
Trong thực tế, sựphỏt triển của một đất nước là kết quả nỗ lực của cả một cộng đồng, sẽ khụng cụng bằng nếu khụng chia sẻ thành quả phỏt triển kinh tế cho mọi người. Bởi vậy cần cú sự can thiệp của nhà nước vào quỏ trỡnh phõn phối thu nhập, sự can thiệp này đặc biệt hiệu quả bằng cỏch sử dụng cụng cụ thuế. Cỏc loại thuế như: Thuế GTGT, Thuế Tiờu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế thu nhập… được sử dụng theo hướng ỏp dụng mức thuế cao vào những hàng húa dịch vụ cao cấp và người cú thu nhập cao nhằm điều tiết bớt thu nhập của cỏc DN, cỏ nhõn cú thu nhập cao (vớ dụ: Thuế TTĐB ỏp dụng mức thuế suất 55% đối với rượu cú nồng độ cồn từ 200 trởlờn và 30% đối với rượu cú nồng độ cồn dưới 200. Trong khi đú Bia ỏp dụng mức thuế suất 55% và thuốc lỏ chịu thuế suất 70% …). Đồng thời, ỏp dụng mức thuế thấp đối với những hàng húa dịch vụ cần thiết cho đại bộ phận dõn chỳng. (Vớ dụ: Áp dụng mức thuế suất GTGT 5% với cỏc mặt hàng sản xuất, cung cấp nước sạch, sản xuất thiết bị y tế, cỏc hoạt động
văn húa, văn nghệ phục vụ cộng đồng….). Như vậy, việc qui định về đối tượng chịu thuế, thuế suất từng ngành hàng như trờn bờn ngoài như là một sự cưỡng chế nhưng bờn trong nhằm điều chỉnh những quan hệ xó hội nhất định.