CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU
3.2.8. Giải pháp khác
a. Tăng cường cải cách hành chính thuế, hồn thiện cơ chế chính sách
- Thực hiện liên tục, thƣờng xuyên việc cải cách hành chính thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, công khai, từng bƣớc hiện đại hố, vi tính hố, tơn trọng và đề cao trách nhiệm trƣớc pháp luật của ĐTNT.
- Tổ chức chỉ đạo thực hiện tốt các quy trình quản lý nghiệp vụ, các văn bản hƣớng dẫn, chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế và UBND Tỉnh. Tham mƣu cho UBND Tỉnh ban hành các chỉ thị, chính sách có liên quan đến thuế GTGT nhằm khuyến khích đầu tƣ, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo mơi trƣờng bình đẳng trong cạnh tranh. Tiếp tục tổ chức triển khai thật đầy đủ, kịp thời và chặt chẽ những chủ trƣơng, chính sách thuế GTGT mới đƣợc bổ sung, sửa đổi.
- Xây dựng chính sách thuế hợp lý, phù hợp tình hình kinh tế hiện tại nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, tăng khả năng cạnh tranh của
hàng hóa, dịch vụ; thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm đảm bảo cho nền kinh tế tăng trƣởng góp phần ổn định và nâng cao đời sống.
b. Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng
Tăng cƣờng phối hợp với các ngành chức năng trong việc quản lý đối tƣợng nộp thuế. Ngoài việc chấp hành sự chỉ đạo của cơ quan chuyên môn, Cục thuế nhất thiết phải tranh thủ sự lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ của chính quyền các cấp, các ban, ngành. Ngành thuế cần tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng có liên quan nhƣ hải quan, cơng an, quản lý thị trƣờng, chính quyền địa phƣơng và hội đồng tƣ vấn thuế các cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, thu nộp thuế. Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra, chống các hiện tƣợng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện cơng bằng trong chính sách động viên của ngân sách Nhà nƣớc.
c. Kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ
- Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý giữa quản lý thuế theo chức năng với quản lý thuế theo đối tƣợng. Quản lý thuế thực hiện đồng bộ với việc phân cấp quản lý giữa cơ quan thuế các cấp.
- Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế phù hợp với yêu cầu quản lý thu thuế theo chức năng, sắp xếp bố trí ổn định theo từng chức năng nhiệm vụ trong công tác quản lý thu thuế đối với DNTN, hiện tại các bộ phận quản lý còn kiêm nhiệm rất nhiều việc làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng công việc, nghiệp vụ chun mơn của cán bộ chƣa mang tính chuyên nghiệp.
- Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chun mơn, nghiệp vụ lẫn đạo đức và bản lĩnh chính trị cho cán bộ thuế. Chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật đối với cán bộ trong ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm của cơ quan thuế và
cán bộ quản lý, kiên quyết xử lý nghiêm các cán bộ không thực hiện đúng quy trình quản lý thuế.
- Phát động phong trào thi đua trong toàn ngành để hoàn thành tốt các nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dƣơng các cá nhân, tập thể có thành tích tốt cũng nhƣ xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp vi phạm. Xây dựng khối đoàn kết thống nhất trong nội bộ ngành, rà sốt và kiện tồn lại đội ngị lãnh đạo ngành thuế. Cụ thể hố chế độ, tăng cƣờng trách nhiệm của lãnh đạo đối với việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán bộ trên địa bàn. Tăng cƣờng luân chuyển cán bộ thuế để điều hoà số lƣợng và chất lƣợng cán bộ trong tồn ngành tạo điều kiện, mơi trƣờng thuận lợi cho cán bộ phấn đấu.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Trên cơ sở mục tiêu và định hƣớng của ngành thuế đến năm 2020; mục tiêu và định hƣớng cụ thể của Cục thuế tỉnh Đắk Lắk trong thời gian tới, chƣơng này tác giả đã mạnh dạn đƣa ra hệ thống các nhóm giải pháp nhƣ hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, công tác quản lý đăng ký, kê khai và hồn thuế, hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế, hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế và các giải pháp khác để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNTN góp phần tăng thu NSNN trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. KẾT LUẬN
Công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk đã đƣợc thực hiện tƣơng đối tốt, đã đạt đƣợc những kết quả đáng khích lệ. Thu ngân sách Nhà nƣớc ln hồn thành vƣợt mức chỉ tiêu dự tốn hàng năm đƣợc giao. Quản lý thu thuế GTGT cơ bản đã bao quát về số lƣợng đăng lý, kê khai, nộp thuế cũng nhƣ doanh thu, thu nhập tính thuế và số thuế GTGT phải nộp góp phần tăng thu ngân sách Nhà nƣớc. Cơng tác hiện đại hóa ngành thuế đƣợc chú trọng, tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo mơ hình quản lý theo chức năng ngày càng hồn thiện, hiệu quả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà.
Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn cịn một số hạn chế. Cơng tác quản lý vẫn còn lúng túng, hiệu quả chƣa cao, kết quả thu thuế GTGT trong những năm qua vẫn chƣa tƣơng xứng với mức độ và quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh của tỉnh. Các hiện tƣợng trốn lậu thuế, chây ì, nợ đọng thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT cịn phổ biến, diễn ra dƣới nhiều hình thức, ngày càng tinh vi hơn, khó phát hiện hơn. Bằng lý luận và thực tiễn, luận văn đã đặt ra và giải quyết tƣơng đối đầy đủ vấn đề quản lý thu thuế GTGT đối với DNTN tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk.
Trên cơ sở lý luận và phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại các DNTN trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và duy trì, ni dƣỡng phát triển nguồn thu, luận văn đã đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thu thuế GTGT đối với DN nhằm tăng số thu trên địa bàn trong thời gian tới : hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hồn thuế, quản lý thơng tin
ngƣời nộp thuế, hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, hoàn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế, hồn thiện công tác xử lý vi phạm và các giải pháp khác nhƣ tăng cƣờng cải cách hành chính thuế, hồn thiện cơ chế chính sách, tăng cƣờng phối hợp với các ngành chức năng, kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ.
2. KIẾN NGHỊ
1. Đối với Nhà nƣớc
Về chính sách thuế GTGT
Hồn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch và phù hợp với thơng lệ quốc tế. Nhanh chóng áp dụng một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phƣơng pháp tính thuế, quy định một phƣơng pháp khấu trừ, xây dựng ngƣỡng doanh thu chịu thuế GTGT cho DNTN để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT cho phù hợp.
Sửa đổi bổ sung quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bắt buộc phải có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng, không quy định giá trị mua vào là bao nhiêu. Vì theo chính sách hiện nay, nếu hàng hóa mua vào theo giá đã có thuế trên 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng mới đƣợc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, nếu dƣới 20 triệu đồng khơng có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng thuế đầu vào vẫn đƣợc khấu trừ, từ đó một số doanh nghiệp để hạn chế sự kiểm soát của cơ quan thuế về giao dịch mua bán, lƣu thơng tiền tệ nên thanh tốn bằng tiền mặt. Việc thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt sẽ ảnh hƣởng rất lớn đến khâu quản lý thuế, cơ quan thuế khơng kiểm sốt đƣợc lƣợng giao dịch tiền hàng của các doanh nghiệp.
Về hóa đơn GTGT
- Quy định DN sử dụng hóa đơn GTGT tự in và hóa đơn sử dụng bằng máy tính tiền, theo mẫu thống nhất các chỉ tiêu cơ bản. Đồng thời phải có cơ
chế giám sát chặt chẽ: Quy định cụ thể trách nhiệm của các nhà in, coi nhà in là đầu mối kiểm soát của nhà nƣớc là ngƣời đƣợc TCT ủy quyền in ấn và quản lý cấp phát hóa đơn. Việc in ấn ở nhà in nào do TCT hoặc Cục thuế chỉ định phù hợp với chƣơng trình nối mạng giữa Cục thuế với các nhà in, chỉ khi nào cơ quan thuế có văn bản đồng ý thì nhà in mới đƣợc ký hợp đồng thực hiện. Các nhà in phải thƣờng xun báo cáo tình hình in ấn, phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế theo mẫu thống nhất. Cơ quan thuế có trách nhiệm giám sát và truyền các thông tin về nhà in, xê ry, số, mẫu hóa đơn và tên cơ sở kinh doanh đặt in lên mạng nội bộ TCT. Đăng ký các thơng số kỹ thuật của máy tính tiền và có bộ nhớ khơng thể sửa đổi;
- Về hóa đơn chứng từ cần bổ sung sửa đổi nên bắt buộc hàng hóa bán ra đều phải lập hóa đơn, khơng nên quy định lập bảng kê đối với hàng hóa bán ra có giá trị dƣới 200.000 đồng. Đây là kẻ hở tạo điều kiện cho các doanh nghiệp lợi dụng chính sách để trốn thuế, bán hàng khơng lập hố đơn khơng hạch tốn kê khai thuế đúng với doanh thu phát sinh thực tế, cơ quan thuế khơng thể kiểm sốt đƣợc;
- Quy định bắt buộc việc đƣa các hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng lên mạng Internet, cập nhật phải kịp thời thƣờng xuyên do từng Cục thuế thực hiện;
- Khơng sửa đổi chính sách thuế, các hành vi liên quan đến sử dụng hóa đơn theo hƣớng có lợi cho ĐTNT mà lại khơng đề cao trách nhiệm thực thi luật thuế.
Về thẩm quyền của cơ quan thuế: Giao quyền cho ngành thuế trong
công tác điều tra liên quan với lĩnh vực thuế. Mặc dù Luật Quản lý thuế quy định quyền hạn của cơ quan thuế nhƣng thực tế cho thấy quyền hạn cịn rất hạn chế từ đó cơng tác khai thác đấu tranh đối với nhiều trƣờng hợp trốn thuế,
gian lận thuế chƣa có hiệu quả. Tăng cƣờng vai trị quyền hạn của cán bộ công chức thuế trong công tác điều tra chống gian lận thuế.
Về một số vấn đề khác: Tăng nặng các hình thức xử phạt vi phạm pháp
luật thuế GTGT; Quy định về việc giới hạn sử dụng tiền mặt trong lƣu thơng hàng hóa; tiếp tục triển khai đề án các hình thức thanh tốn qua ngân hàng, quy định bắt buộc 100% các DN phải kê khai thuế qua mạng.
2. Đối với Tổng cục thuế
- Văn bản hƣớng dẫn chính sách thuế phải nhất quán, đồng bộ, rõ ràng và ổn định; Xây dựng các quy trình quản lý thu thuế theo chức năng không chồng chéo; Thủ tục cƣỡng chế nợ thuế còn phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ.
- Phát triển hệ thống mạng vi tính trong ngành thuế trên phạm vi tồn quốc và tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT trên máy tính. Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng giữa các cơ quan quản lý Nhà nƣớc, giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT cũng nhƣ kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh và số liệu về doanh thu, chi phí của DN. Phát triển việc nối mạng tồn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm sốt việc hồn thuế, cập nhật hoá kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, trên cơ sở đó mà có chính sách điều tiết mọi hoạt động thu, chi của NSNN;
- Tổ chức tốt các biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: Quản lý chặt chẽ DN đăng ký, kê khai, nộp thuế; tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế; kiên quyết xử lý và cƣỡng chế các DN cố tình dây dƣa, chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế; chú trọng công tác thanh tra kiểm tra thuế, phát hiện và xử lý nghiêm minh các vi phạm pháp luật về thuế;
- Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán thuế theo hƣớng xây dựng hệ thống hạch tốn kép. Hồn thiện hệ thống
báo cáo, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại: thống kê, phân tích, đánh giá và nghiên cứu khoa học.
3. Đối với Chính quyền địa phƣơng
- Cơng tác quản lý thu thuế không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm của tất cả các cấp, các ngành. Do đó để nâng cao hiệu quả của cơng tác quản lý thuế, địi hỏi các cơ quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách. Đặc biệt là các đơn vị nhƣ: Cơng An, Tồ án, Ngân hàng, Phịng Tài ngun mơi trƣờng, Kho Bạc Nhà nƣớc, Đài phát thanh truyền hình, Quản lý thị trƣờng,...
- UBND tỉnh cần cải thiện mơi trƣờng kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tƣ nƣớc ngoài, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất trong tỉnh một cách phù hợp… để phát triển nguồn thu trên địa bàn tỉnh cũng nhƣ thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp của tỉnh đƣa các nguồn thu do kinh doanh ở địa phƣơng khác về trong tỉnh.
- Hàng quý cần tổ chức cuộc họp chuyên đề về thuế để đánh giá công tác quản lý thu của cơ quan thuế và đánh giá về công tác phối kết hợp của các ban ngành, từ đó kịp thời chấn chỉnh những hạn chế và đề ra những giải pháp kịp thời trong công tác thu ngân sách hàng năm.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong
nền kinh tế
[2] Trọng Bảo (2008), “Lựa chọn tiêu chí và phƣơng pháp tính chỉ số tổng hợp và chất lƣợng quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr.12-13
[3] Bộ tài chính (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
[4] Bộ Tài chính (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP
[5] Bộ tài chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP
[6] Bộ Tài chính (năm 2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn
2011-2020 và kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 [7] Bộ Tài chính, Các tạp chi thuế
[8] Đồn Chánh Chi(2014), Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng tại các doanh
nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình,
[9] Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 Quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT
[10] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế
[11] Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT
[12] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế
[13] Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 quy