Kế toán trưởng: Thực hiện các chức năng về quản lý tài chính, điều hành và tổ chức ghi chép, hạch toán kế toán, kiểm soát quá trình luân chuyển, sử dụng, bảo quản và lưu trữ chứng từ của công ty. Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động chỉ đạo công tác kế toán đối với kế toán viên của công ty. Ngoài ra, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ kết hợp cùng phòng kinh doanh để xây dựng định mức giá cả tiêu thụ, giá thành sản phẩm, ký kết hợp đồng.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ke toán tiền: phụ trách cả hai mảng kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi, có nhiệm
vụ thanh toán chi trả những khoản tiền mặt tại quỹ đồng thời theo dõi tổng hợp các khoản tạm ứng và công nợ phải thu, theo dõi các tài khoản của công ty tại các ngân hàng
như tiền gửi, tiền vay, hạn mức công nợ, lãi suất tín dụng.
Kế toán công nợ: có nhiệm vụ nhập hàng theo dõi chính sách giá và thanh toán công nợ với các nhà cung cấp đảm bảo được các chính sách thương mại được hưởng, theo dõi công nợ chi tiết với các khách hàng, đối tác mua hàng của công ty. Kế toán công nợ cũng thực hiện quản lý kho và theo dõi doanh thu của từng mặt hàng.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, ngân phiếu, chịu trách nhiệm thu - chi quỹ tiền mặt của công ty căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như phiếu thu, phiếu chi.
2.2.2. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty TNHHBongchu Global Bongchu Global
Công ty TNHH Bongchu Global hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Tài chính.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển các đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế của ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm công bố.
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12
Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ thuế
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao bình quân hàng năm bằng tỷ lệ giữa nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng TSCĐ (phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng).
Kế toán hàng tồn kho:
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
- Phương pháp kế toán chi tiết: Phương pháp ghi thẻ song song
Công ty TNHH Bongchu Global hạch toán các nghiệp vụ phát sinh bằng hệ thống
phần mềm 3TSoft. Phần mềm có nhiều các chức năng tiện lợi thông minh giúp ích rất nhiều trong các hoạt động kế toán, giảm thiểu tối đa thời gian thực hiện công tác kế toán.
Sau khi kế toán nhập liệu các dữ liệu như phiếu chi, phiếu thu, phiếu kế toán,... thì phần mềm sẽ cập nhật tự động các dữ liệu đó lên các sổ cái, sổ chi tết của các tài khoản tương
ứng, đồng thời cũng tự động lập các phiếu xuất kho, phiếu nhập kho theo số liệu mà kế toán đã kê khai. Ngoài ra, phần mềm cũng hỗ trợ kế toán tối đa trong các công đoạn như
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
lập tờ khai thuế GTGT theo quý, lập báo cáo tổng kết doanh thu giữa các kỳ, lập báo cáo cuối năm tài chính theo TT133 và TT200 theo quy định mà Bộ Tài chính đã phát hành. Hàng ngày, đối với từng nghiệp vụ và chứng từ cụ thể, kế toán sẽ tiến hàng nhập số liệu vào phần mềm 3TSoft, sau đó số liệu sẽ tự động cập nhật lên hệ thống các sổ sách liên quan đến tài khoản tương ứng.
Hệ thống Danh mục Nhân sự, tiên lương Báo giá - Đơn hàng Báo cáo Trợ giúp
2021 ’ Logout
4p Phieu nhập mua
Kẽ toán tiên mặt, tiên gửi
Phĩẽu chi phí mua Kẽ toán vật tư, hãng hoá
Phiẽu nhập nội bộ
Kẽ toán công trình
4p Phiẽu xuãt
Kẽ toán sân xuãt - giá thành
Phĩẽu xuãt đĩẽu chuyên
Kẽ toán tài sàn, công cụ, chI phí
Hoá dơn bán hãng
Kẽ toán tổng hdp φ* Hàng bán bị trà lạĩ
Quàn lý kho ⅛? Xuat trà lại ngưỡĩ bán
Bang kẽ phiêu nhập Báng kê phiêu xuãt
Bâng kẽ phiêu nhập - xuãt Bảng kê hoá đdn bán hàng Bảng kê hàng bán bị trà lại Sổ chi tiẽt bán hàng Số chi tiẽt bán hàng (mẫu 2) Báo cáo bán hàng - theo mặt hàng
Báo cáo bán hàng - theo khách hàng Báo cáo bán hàng - theo bộ phận Báo cáo bán hàng (Bộ phận - Mặt hàng) Báo cáo bán hàng (Khách hàng - Mặt hàng) Báo cáo bán hàng (Mặt hàng - Khách hàng) Phân tích hiệu quà kinh doanh - theo mặt h...
Quân tri hệ thõng Tínhgiá
võn
Tính khãu Bút toán
I Đánh giá tỷ ∏ Hỗ trự I giá cuõĩ kỳ V trực tuyẽn
Biểu 0. Giao diện phần mềm kế toán 3TSoft
2.3. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhtại Công ty TNHH Bongchu Global tại Công ty TNHH Bongchu Global
2.3.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.3.1.1. Các khoản doanh thu và thu nhập khác của công ty
Đối với Công ty TNHH Bongchu Global, doanh thu bao gồm doanh thu từ các hoạt động cung cấp, buôn bán hàng hóa, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Doanh thu cung cấp, bán hàng hoá (linh kiện điện tử): Đây là nguồn doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp với các mặt hàng, sản phẩm như biến áp, cuộn cảm với các mã hàng khác nhau cho từng loại sản phẩm. Doanh thu này chiếm tỉ trọng khoảng 90% trên tổng tất cả doanh thu trong năm tài chính của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ trên tổng tất cả doanh thu, chủ yếu đến từ việc phát sinh các khoản lãi tiển gửi, hoặc chênh
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
lệch do bán ngoại tệ. Tuy đây là một chỉ tiêu quan trọng đối với hoạt động tài chính của công ty nhưng doanh nghiệp lại không chú trọng vào các hoạt động đầu tư hay chứng khoán nên tỷ trọng của chỉ tiêu này chỉ chiếm một phần nhỏ.
Ngoài doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính, công ty TNHH Bongchu Global còn phát sinh khoản giảm trừ doanh thu như hàng bán bị trả lại. Trong các năm về trước, khoản mục hàng bán bị trả lại là yếu tố chủ yếu làm tăng các khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp. Đối với các sản phẩm lỗi do yếu tố chủ quan từ phía công ty, công ty sẵn sàng nhận hàng trả và cho phép đổi trả các sản phẩm mới với chất lượng tốt hơn và thực hiện theo đúng hợp đồng. Tuy nhiên, trong năm 2020, doanh nghiệp không có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nào.
Các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp trong năm 2020 là do các khoản tất toán công nợ và hàng mẫu được tặng từ nhà cung cấp không có hóa đơn nhưng lại sử dụng cho hoạt động cung cấp, buôn bán hàng hóa.
2.3.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu a. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Doanh nghiệp chủ yếu sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT: Công ty sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Bkav, không sử
dụng hóa đơn giấy. Vì vậy, hóa đơn của doanh nghiệp chỉ có duy nhất một bản đã được lưu sẵn trên hệ thống phần mềm của Bkav dưới hai định dạng là PDF và
XML. Khi có hóa đơn đầu ra, doanh nghiệp là bên phát hành hóa đơn sẽ gửi hóa đơn cho phía khách hàng là bên mua, và cơ quan thuế cũng sẽ sử dụng dữ liệu của hóa đơn đó để khai thác dữ liệu.
- Phiếu báo có: Sử dụng khi nhận tiền công nợ bằng chuyển khoản
- Phiếu thu tiền mặt: Sử dụng khi khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt
- Phiếu xuất kho: Sử dụng định dạng phiếu xuất kho trên PMKT 3TSoft của
doanh
nghiệp, lưu trữ sẵn trên hệ thống phần mềm, in ấn một bản cho khách hàng để xác nhận hàng đã xuất.
Sổ sách doanh nghiệp sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái, sổ chi tiết TK 511
- Sổ cái TK 156 - theo dõi phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi chép lại hàng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Sổ chi tiết TK 131 - chi tiết theo từng khách hàng
b. Tài khoản sử dung
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: phản ánh các khoản thu nhập đến từ việc cung cấp hàng hóa (biến áp, cuộn cảm,...). cho khách hàng của Bongchu Global. Công ty sử dụng 4 TK cấp 2:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5118: Doanh thu khác
Công ty chủ yếu sử dụng TK 5111 cho các khoản doanh thu phát sinh của doanh nghiệp, do mặt hàng kinh doanh của công ty là hàng hóa. Các hàng hóa của công ty được
tạo các mã khác nhau ở trên phần mềm để tiện theo dõi và tổng hợp hàng nhập - xuất - tồn theo từng giai đoạn.
c. Nội dung, trình tự kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
Đối với Công ty TNHH Bongchu Global, doanh nghiệp thực hiện ghi nhận doanh
thu khi xác nhận được hàng hóa của doanh nghiệp đã bán, thường đó là thời điểm hàng hóa đã được chuyển giao, doanh nghiệp đã giao hàng thành công và phát hành hóa đơn cho phía khách hàng, đồng thời phía khách hàng cũng đồng thuận với việc thanh toán cho đơn hàng đó.
Đối với TK 511, phần mềm 3Tsoft sẽ tự cập nhật sau khi kế toán nhập liệu các chứng từ có liên quan. Số liệu được cập nhật tự động vào sổ cái, sổ chi tiết TK 511, TK 33311, 131. Đến thời điểm cuối kỳ, hệ thống sẽ tự động kết xuất ra các sổ sách liên quan
đến TK 511 và toàn bộ doanh thu sẽ được kết chuyển vào TK 911.
Đối với các khoản thanh toán, nếu khách hàng trả tiền ngay, kế toán lấy phiếu thu, phiếu báo có, giấy nộp tiền vào ngân hàng làm căn cứ để ghi nhận, nhập liệu vào phần mềm, hạch toán doanh thu như sau:
Nợ TK 111/112: Tổng tiền doanh nghiệp nhận được
Có TK 5111/5112/5113/5118: Doanh thu cung cấp hàng hóa chưa có thuế Có TK 333: Thuế suất phải chịu cho các mặt hàng bán ra
Trong trường hợp công ty chấp nhận cho khách hàng thanh toán sau, căn cứ kế toán sử dụng gồm hóa đơn, hợp đồng, theo dõi công nợ trên phần mềm. Sau khi xuất hóa đơn cho khách hàng, khách hàng chưa thanh toán, doanh thu phản ánh như sau:
Ngayghi sổ
Chứng tù' Diễn giải Tài khoản Phát sinh
Ngây Số ________NỢ_________________CÓ________
17/04/20
20 17/04/2020 0000001_______Doanh thu bán Iinh kiện điện từ Remote SolutionPhải thu của khách hàng_______________________131
~ ________
Doanh thu bán hàng hoá______________________5111
~ ________
Thuế GTGT đau ra____________________________33311
_________ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phatsinh Ngày Số ___________________VND____________________ _________________ ai tệ _________Nợ___________________Có__________ _________Nợ___________________Có_________ Số dư đầu kỳ 17/04/20 20 17/04/2020
I OOOOOOI Doanh thu bán Iinh kiện điện t⅛- Remote Solution 131_________
_________ CÔNG TV TNIMH BONGCHU GLOBAL
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Nợ TK 131: Tổng tiền doanh nghiệp sẽ thu của khách hàng
Có TK 5111/5112/5113/5118: Doanh thu cung cấp hàng hóa chưa có thuế Có TK 333: Thuế suất phải chịu cho các mặt hàng bán ra
Sau đó, khi nhận được tiền thanh toán của phía khách hàng, kế toán tiến hành lập
phiếu kế toán để tất toán khoản công nợ phải thu đó, thiết lập bút toán như sau: Nợ TK 111/112: Tổng tiền khách hàng thanh toán công nợ cho doanh nghiệp
Có TK 131: Giảm trừ phần công nợ phải thu theo đối tượng
Trong trường hợp phát sinh các nghiệp vụ gây giảm trừ doanh thu, khách hàng hoàn trả hàng do kém chất lượng, hợp đồng bị vi phạm, hàng hóa sai mẫu mã,... thì kế toán hạch toán bút toán để ghi giảm doanh thu và giảm tiền hoặc giảm khoản phải thu của khách hàng, phản ánh như sau:
Nợ TK 5111/5112/5113/5118: Số tiền tương ứng với số hàng bị trả lại chưa thuế Nợ TK 333: Tiền thuế suất tương ứng với tiền hàng bị trả lại
Có TK 111/112/131: Tổng giá trị tiền hàng khách hoàn trả
d. Ví dụ minh hoa
Ví dụ 1: HĐ số 0000001 ngày 17/04/2020 (Phụ lục 1.1), doanh nghiệp lập phiếu
xuất kho số 01 (Phụ lục 1.2), xuất hóa đơn cho Công ty TNHH Remote Solution,
khách
hàng thanh toán sau. Căn cứ vào hóa đơn, kế toán lập phiếu kế toán trên 3TSoft, số hóa đơn 0000001, số tiền chưa thuế là 508.902.000 đồng, tiền thuế suất 10% là 50.890.200 đồng, tổng tiền thanh toán là 559.792.200 đồng. Kế toán thực hiện hạch toán doanh thu trên phần mềm tại mục “Phiếu kế toán” như sau:
Nợ TK 131: 559.792.200 đồng Có TK 5111: 508.902.000 đồng Có TK 33311: 559.792.200 đồng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 1.1. VD1 - Màn hình nhập liệu HĐ 0000001 CONGTYTNNII BONGCHU GLOBAL
Iang 16, Tháp A, Tòa nhà sông Đà, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020
Biểu 1.2. VD1 - Phản ánh nghiệp vụ trên sổ nhật ký chung ngày 17/04/2020 CÔNGIYTNNH BONGCHUGLOBAL
lâng 16, ThapAfToa nhà sông Đà, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, việt Nam
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5111
Tifngay 01/01/2 020 đẽn ngày 31/12/2020
Biểu 1.3. VD1 - Sổ cái TK 511 ngày 17/04/2020 sð CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131
sổ kh1 oả
Ngày SỐ Mã Tên Phát sinh Số dư
NỢ Có Nự Có
Sổ dư đâu kỳ
17/04/20
20 17/04/2020 0000001 REMOTE NAMCỐNG TY TNHH REMOTE SOLUTION VIỆT Doanh thu bán Iinh kiện diện t⅛ - Remote Solution 3331 50,890,200 50,890,200
17/04/20
Ngày ghi
số Chứng từ
Diền giải Tài khoản Phát sinh
Ngáy Số _________NỢ_________________Cò_________
07/07/20
20 07/07/2020 GBC112________Thu tiền cõng nợ Remote Solution HĐ OlVND IBK 0774 005952 20 002_____________________________1121
~ ________
Chi phí quán lý doanh nghiệp___________________6422
____________
Phải thu của khách hàng_______________________131
________
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ngày 07 tháng 07 năm 2020, nhận được Giấy báo có Ngân hàng Công nghiệp
Hàn Quốc (IBK) (Phụ lục 1.3) về số tiền Công ty TNHH Remote Solution thanh toán
tiền hàng phát sinh vào ngày 17/04/2020 của hóa đơn 0000001, giấy báo có số hiệu GBC112, nội dung “REMOTE SOLUTION THANH TOAN CONG NO HĐ 01” - người nhận chịu phí chuyển khoản. Căn cứ vào GBC112, kế toán thực hiện lập phiếu báo nợ trên phần mềm, diễn giải “Thu tiền công nợ Remote Solution HĐ 01”, phản ánh số tiền nhận được từ phía khách hàng trên phần mềm tại mục “Báo nợ” như sau:
Nợ TK 1121: 559.625.942 đồng
Nợ TK 6422: 166.258 đồng - phí chuyển khoản do Bongchu Global chịu Có TK 131: 559.792.200 đồng
Biểu 1.5. VD1 - Màn hình nhập liệu GBC số 112
CÔNG TY TNNH BONGCHU GLOBAL
Tầng 16, Tháp A, Tòa nhà sông Đà, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Phát sinh
Ngáy Số _________NỢ_________________Có_________
27/04/20
20 27/04/2020 0000002_______Doanh thu bán Iinh kiện điện từ - KMWPhái thu của khách hàng_______________________ 131___________
_________
Doanh thu bán hàng hoá______________________5111
~ _________
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản tất cả doanh thu thuần sang TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Ví dụ 2: HĐ 0000002 ngày 27/04/2020 (Phụ lục 2.1), doanh nghiệp lập phiếu
xuất kho (Phụ lục 2.2), xuất hóa đơn cho Công ty TNHH KMW Việt Nam, sử dụng tỷ
giá mua vào của ngân hàng cho hóa đơn thành tiền ngoại tệ, khách hàng thanh toán sau. Căn cứ vào hóa đơn, kế toán lập phiếu kế toán trên 3TSoft, số hóa đơn 0000002, số tiền chưa thuế là 1.080 USD, tiền thuế suất 0% là 0 USD, tổng tiền thanh toán là 1.080 USD,
tỷ giá sử dụng là 1 USD = 23.300 VND. Kế toán hạch toán trên PMKT như sau: Nợ TK 131: 1.080 x 23.300 = 25.164.000 đồng
Có TK 5111: 1.080 x 23.300 = 25.164.000 đồng
Biêu 2.1. VD2 - Màn hình nhập liệu HĐ 0000002
CÔNG TY TNNH BONGCHU GLOBAL
Tang 16, Tháp A, Tòa nhà sông Đà, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Tù' Liêm, Hà Nội, việt Nam