2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂMTOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ
2.2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểmtoán khoản mục tiền lương và các khoản trích
2.2.3.1 Ưu điểm
Qua thực hiện kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty ABC cho thấy Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup đã thực hiện đúng theo quy trình kiểm toán đã được xây dựng, đã tuân thủ đúng theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như Chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Thực tế kiểm toán tại Công ty ABC nói riêng và các khách hàng của AAG nói chung cũng cho thấy quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương của AAG có rất nhiều ưu điểm và chỉ còn một số ít điểm cần hoàn thiện hơn. Cụ thể như sau:
❖ Trong giai đoạn trước kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này, Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup đã thực hiện nhận diện lý do chấp nhận lời mời kiểm toán của khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, từ đó tiến hành ký hợp đồng kiểm toán. Việc đánh giá khách hàng được thực hiện tương đối kỹ lưỡng. Kiểm toán viên căn cứ vào các thông tin thu thập được từ khách hàng thông qua một số thủ tục như phỏng vấn, quan sát, phân tích sơ bộ... để tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp và thiết kế chương trình kiểm toán.
Trong quá trình hoạt động và phát triển của mình, AAG đã xây dựng cho mình một chương trình kiểm toán chung. Chương trình kiểm toán chung này không bắt buộc áp dụng đối với một cuộc kiểm toán nhưng đó là căn cứ để kiểm toán viên xây dựng một chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với điều kiện thực tế tại từng khách hàng.
Nhân lực cho mỗi cuộc kiểm toán được Công ty bố trí tương đối hợp lý. Đối với các khách hàng thường xuyên, Công ty luôn cố gắng bố trí cùng một nhóm kiểm toán hoặc ít nhất trong nhóm có kiểm toán viên đã từng kiểm toán cho khách hàng này. Điều này giúp cho nhóm kiểm toán dễ dàng tiếp cận với khách hàng, tiết kiệm thời gian của cuộc kiểm toán. Đối với các khách hàng mới, Công ty luôn sắp xếp các kiểm toán viên có kinh nghiệm ở lĩnh vực tương ứng của khách hàng để đảm bảo cho chất lượng của cuộc kiểm toán là cao nhất. Bên cạnh các kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm, Công ty cũng bố trí các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào nhóm để nâng cao năng lực chuyên môn cũng như khả năng xét đoán nghề nghiệp.
❖ Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán đã được xây dựng, kiểm toán viên tiến hành kiểm toán chi tiết cho từng phần hành cụ thể. Những công việc kiểm toán viên đã thực hiện được phản ánh trên các giấy tờ làm việc và được đánh số tham chiếu một cách có hệ thống.
Các thủ tục kiểm toán cũng được các kiểm toán viên vận dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm cụ thể của khách hàng. Điều này giúp cho kiểm toán viên tiết kiệm được thời gian, chi phí mà vẫn đạt được hiệu quả trong công việc, đảm bảo cho các đánh giá, kết luận có độ tin cậy cao.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên của AAG luôn áp dụng những quy định mới nhất của pháp luật, đảm bảo cho việc xem xét tính tuân thủ pháp luật của đơn vị được kiểm toán là chính xác và cập nhật nhất.
Tại AAGroup, công ty đã thiết kế giấy tờ kiểm toán riêng biệt nhằm giúp cho các KTV dễ dàng xử lý số liệu và đưa ra kết luận nhanh hơn, hạn chế việc tốn thời gian và mất nhiều công sức của KTV.
❖ Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn thành các thủ tục kiểm toán cần thiết, trưởng nhóm kiểm toán đều thực hiện soát xét lại công việc cũng như giấy tờ làm việc của từng kiểm toán viên và đối chiếu với chương trình kiểm toán đã được xây dựng để đảm bảo chương trình kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ trên các khía cạnh trọng yếu. Kiểm toán viên cũng đặc biệt chú trọng tính đầy đủ và thích hợp của các chứng từ được thu thập làm bằng chứng kiểm toán.
2.2.3.2 Hạn chế
❖ Trong giai đoạn trước kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán
Tuy các công việc trong giai đoạn này luôn được chuẩn bị chu đáo và thực hiện cẩn thận để đảm bảo thành công cho toàn bộ cuộc kiểm toán nhưng vẫn còn một số điểm hạn chế nhỏ.
về bước tìm hiểu thông tin khách hàng: Thường đối với khách hàng cũ, các KTV sẽ lấy luôn thông tin từ năm kiểm toán trước và chỉ để ý vào 1 số mục nổi bật mới xảy ra trong năm kiểm toán đó. Từ đó dẫn đến việc chưa cập nhật thông tin của khách hàng như các chính sách áp dụng kế toán,...
về nhân sự: Cũng do uy tín của Công ty ngày càng được nâng cao, thị phần của Công ty cũng không ngừng mở rộng, làm cho số lượng khách hàng của công ty tăng lên không ngừng. Điều này có thể ảnh hưởng đến chất lượng nhân sự được bố trí cho một số cuộc kiểm toán.
về mức trọng yếu: KTV thường chọn những mẫu lớn, đặc biệt về lương và cá khoản trích theo lương KTV sẽ chọn những mẫu như lương của giám đốc, tổng giám đốc, quản lý trưởng hay nhân công ngoại quốc làm việc tại Việt Nam.
❖ Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
về thủ tục phân tích đánh giá tổng quát: Các kiểm toán viên đã thực hiện rất nhiều thủ tục kiểm toán khác nhau để đạt được mục tiêu của cuộc kiểm toán, trong đó có thủ tục phân tích đánh giá tổng quát. Tuy nhiên, các kiểm toán viên của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup chưa áp dụng linh hoạt, đa dạng các thủ tục phân tích. Việc áp dụng đa dạng các thủ tục phân tích sẽ giúp kiểm toán viên nhanh chóng xác định các biến động bất thường cũng như định hướng trọng tâm các thủ tục kiểm toán tốt hơn.
về mặt thời gian thực hiện kiểm toán: Trong mỗi cuộc kiểm toán, các KTV đều bị hạn chế về mặt thời gian, thường vào khoảng hai đến ba này làm việc tại mỗi khách hàng. Vì thời gian làm việc quá ngắn nên khách hàng sẽ khó có thể thực hiện kiểm toán 1 cách trau chuốt và tỉ mỉ. Áp lực về thời gian trong làm cho các KTV khá vội vàng và các KTV đều muốn gói gọn công việc đã làm, vậy nên trước khi kiểm toán khách hàng vẫn chưa hoàn thành giấy tờ KTV yêu cầu mà đến khi các KTV thực hiện kiểm toán xong rồi mới cập nhật giấy tờ, sẽ dẫn đến tình trạng phát hành báo cáo chậm so với quy định vì phải cập nhật lại thông tin mới.
Một trong những yếu tố giúp Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup có thể duy trì mối quan hệ hợp tác lâu dài đối với khách hàng đó là sự hài lòng của khách hàng được Công ty phục vụ. Tuy nhiên, sau mỗi cuộc kiểm toán, Công ty chưa tiến hành đánh giá sự hài lòng của khách hàng. Trong một thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, một khách hàng trung thành là cực kỳ quan trọng với mỗi công ty, bởi lẽ khách hàng đó không chỉ giúp công ty duy trì nguồn thu mà còn là cơ sở để các khách hàng tiềm năng biết đến và đặt quan hệ với công ty. Vì vậy, việc đánh giá sự hài lòng của khách hàng là thực sự cần thiết.
2.2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế
Hiện nay, không chỉ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup mà hầu hết các công ty kiểm toán đều chịu sức ép rất lớn về thời gian cũng như chi phí cho một cuộc kiểm toán. Sức ép này cũng xuất phát từ sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán nói chung và kiểm toán Báo cáo tài chính nói riêng. Đây cũng là nguyên nhân chính dẫn đến các hạn chế nói trên.
Bên cạnh đó, nhiều khi do nhận thức hạn chế của khách hàng đối với kiểm toán nên họ có thái độ bất hợp tác với đoàn kiểm toán. Điều này không những gây khó khăn cho công việc của kiểm toán viên mà còn làm giới hạn các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên dự kiến thực hiện.
2.2.3.4 Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup
❖ Trong giai đoạn trước kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán
Trong lĩnh vực cạnh tranh gay gắt như lĩnh vực kiểm toán, việc tìm kiếm được một khách hàng đã khó, việc duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng đó còn khó hơn gấp bội. Tuy nhiên, AAG luôn luôn rất thận trọng khi chấp nhận một lời mời cung cấp dịch vụ kiểm toán. Điều đó thể hiện bằng việc Công ty đã đánh giá rất cẩn thận, chi tiết về lời mời kiểm toán để xem xét khả năng có chấp nhận lời mời đó hay không. Khi đã có được một khách hàng tốt, AAG cũng luôn cố gắng để duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng. Đây là điều không phải công ty kiểm toán nào cũng có thể làm
được và điều này cũng góp phần làm nên uy tín của AAG trong lĩnh vực kiểm toán nói chung và kiểm toán Báo cáo tài chính nói riêng.
Để cuộc kiểm toán đạt được hiệu quả cao nhất, các Công ty kiểm toán cần xây dựng kế hoạch kiểm toán từ tổng thể đến chi tiết làm căn cứ để thực hiện. Nhân lực cho cuộc kiểm toán cũng cần được bố trí hợp lý nhất có thể.
❖ Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các kiểm toán viên cần vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm toán cho phù hợp với đặc điểm cụ thể của từng khách hàng. Bên cạnh đó, các giấy tờ làm việc và việc đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc cũng cần được thiết kế sao cho khoa học nhất. Điều này sẽ giúp tiết kiệm thời gian, chi phí mà không làm giảm hiệu quả công việc của kiểm toán viên.
Các kiểm toán viên cũng cần không ngừng cập nhật các quy định mới nhất để áp dụng vào quá trình kiểm toán đảm bảo cho việc xem xét tính tuân thủ pháp luật của đon vị được kiểm toán là chính xác.
Công việc của mỗi kiểm toán viên đã được phân công rõ ràng, cụ thể trong kế hoạch kiểm toán cũng như trong quá trình thực hiện kiểm toán từng phần hành. Tuy nhiên, trong quá trình làm việc, các kiểm toán viên cần có sự tưong tác thường xuyên, hỗ trợ và giúp đỡ nhau không chỉ trong giai đoạn này mà ở tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán.
❖ Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên cần được kiểm toán viên chính và trưởng nhóm kiểm toán soát xét kịp thời để xử lý ngay các vấn đề còn thiếu sót. Việc giấy tờ làm việc và các bằng chứng kiểm toán được soát xét sau khi nhóm kiểm toán đã về văn phòng Công ty là không nên.
3 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUYTRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN