3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
3.4. Những kiến nghị thực hiện các giải pháp
3.4.1 Về phía cơ quan Nhà nước
Hoạt động kiểm toán độc lập chịu sự kiểm soát trực tiếp của Nhà nước. Vì vậy, để hoạt động này được phát triển đúng hướng và phát huy vai trò của nó đối với nền kinh tế thì Nhà nước cần hoàn thiện hơn khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng. Luật Kiểm toán độc lập đã được ban hành, các cơ quan chức năng cũng đã có hướng dẫn Luật bằng các văn bản cụ thể, đó là tiền đề quan trọng để hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng. Nhà nước cần tiếp tục xây dựng thống Luật pháp đồng bộ và hoàn thiện hơn nữa để tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho hoạt động kiểm toán độc lập hoàn thiện và phát triển.
3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp
Các Hiệp hội nghề nghiệp kế toán và kiểm toán giữ một vai trong rất quan trọng trong việc xây dựng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán của quốc gia cũng như hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ cho các kế toán, kiểm toán viên. Tại Việt Nam hiện nay có Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam - VAA (thành lập năm 1994, là thành viên chính thức của Liên đoàn Kế toán quốc tế - IFAC và Hiệp hội Kế toán Đông Nam Á - AFA) và Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA (thành lập năm 2005). Trong thời gian gần đây, các Hội và Hiệp hội đã có nhiều hoạt động góp phần quản lý, kiểm soát và nâng cao chất lượng hoạt động kế toán, kiểm toán. Tuy nhiên, trong thời gian tới, các Hội và Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường các hoạt động
trong nước cũng như quốc tế để nâng cao vị trí, vai trò của mình đồng thời giúp cho các hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán được trung thực, hiệu quả hơn nữa.
3.4.3 Ve phía Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup và các kiểm toán viên
Hiện nay, Công ty đã xây dựng được cho mình một chương trình kiểm toán thống nhất cho toàn công ty. Tuy nhiên, chương trình kiểm toán này cần được đổi mới liên tục sao cho luôn luôn phù hợp với yêu cầu thực tế. Bên cạnh đó, Công ty cũng cần có kế hoạch phát triển, nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên để đáp ứng nhu cầu phát triển thị trường của mình. Công ty cũng cần có những thay đổi để bắt kịp với sự phát triển của khoa học, công nghệ nhằm nâng cao hiệu quả trong hoạt động kiểm toán.
3.4.4 Về phía khách hàng
Các doanh nghiệp cần tổ chức cơ cấu lao động, bộ máy tổ chức quản lý, hệ thống kế toán khoa học, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực chung. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp cũng phải có trách nhiệm đối với thông tin mà mình cung cấp, cần phải có thái độ hợp tác trên cơ sở xây dựng, tạo điều kiện cho các đoàn kiểm toán tại đơn vị mình. Đồng thời, các doanh nghiệp cũng cần không ngừng nâng cao năng lực của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm ngăn chặn hiệu quả các sai phạm có thể xảy ra đối với thông tin mà mình cung cấp.
KẾT LUẬN
Trong thời đại hội nhập của nền kinh tế như hiện nay thì vai trò của hoạt động kiểm toán độc lập ngày càng quan trọng. Hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam đang trên đà phát triển nhằm bắt kịp được với sự phát triển của kiểm toán độc lập trên thế giới. Trên đà phát triển đó của các Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup đang trở thành một trong những công ty kiểm toán gây dựng được uy tín đối với khách hàng và đối với thị trường kiểm toán, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp Hàn Quốc, Nhật Bản tại Việt Nam.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup, em đã có cơ hội được trực tiếp thực hiện nhiều phần hành kiểm toán trong đó có phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương. Nhận thức được tầm quan trọng của nó đối với kiểm toán BCTC, qua luận văn tốt nghiệp này, em đã trình bày được thực trạng về quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương và đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình này tại Công ty AAGroup. Tuy nhiên, do trình độ hạn chế, mặc dù đã cố gắng hết sức nhưng bài viết của em không thể tránh khỏi những sai sót. Rất mong được sự góp ý của các thầy cô giáo cùng các a chị trong công ty.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của TS. Phạm Thị Tuyết Minh - giảng viên bộ môn Kế toán - Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng cũng như các anh (chị) phòng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này.
Hà Nội, tháng 5, năm 2021
Sinh viên
Đặng Thị Vi Anh
KIÊM TRA KSNB ĐÓI VỚI CHU TRINH
Tên Ngày
Người thực hiện HXH 16/03/2021 Người soát xét 1 TAT 16/03/2021 Người soát xét 1 TBD 16/03/2021
Khách hàng: Công ty TNHH ABC
Niên độ kế toán: 31/12/2020
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Luật BHXH, Luật BHYT do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ban hành
2. Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp
3. Tài liệu học tập Kiểm toán căn bản được biên soạn bởi Khoa Kế toán - Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng.
4. Chuẩn mực kế toán Việt Nam 5. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
6. Tài liệu nội bộ được cung cấp bởi Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup
BẢNG CHÚ THÍCH Chú thích số 1:
Bảng 2.1: Trích giấy tờ làm việc “Kiểm tra KSNB đối với chu trình tiền lương và phải trả người lao động
ộ™™” BPc Initials Da⅛
CEuatZ Prepared by
Period ended: Seniur
Subject: Chương trinh kiêm toàn - Phii trả Bgtfiri IMO
dộng
MaJLMg cr
vả các chi phi khác cô liên q UiiH dền πgιr⅛,j
Iau dõng
.l Audit program Payablei tu empluyees and Ulher Partner Asserti ons W.∙ F Ref _______NuIeJi______ Work CiimpIeI ed. inilĩab and
XEM XÍT QUA TRINH LAP KÉ HOẠCH ■ PLANNING CONSl DJiHjATIONS
Thím khiư Bicu 5.08. 5.09. 5.10 vì 5.11 trong việc lác định nhũng kiêm soil chú yen. các rủi ro (bao
gồm ci CMC rủi ro ve gian Lận I v⅛ phvong pháp doi với rủi ro dvực dành già / Refer to Forms
5.OH- 5.09,
5.10 and 5.11 un key Contruh identified, risks !including fraud risks! identified and the approach to
Bước công việc: Bàng câu hòi KSNB
Bước công việc
1. Khách hàng có theo dõĩ
riêng biệt các khoản tiền
lương và các khoăn trích theo
lương ?
2. Việc xác định quỹ lương
có theo đúng quy định ?
3. Các khoán chi lương có
chữ ký cùa người nhận tiên
không ?
4. Hàng quý, khách hàng có
tiến hành quyết toán BHXH
không?
5. Việc hạch toán tiên lương
và các khoản trích theo lương
có dựa trên căn cứ chứng từ
không?
6. Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đúng kỳ không?
Chú thích số 2:
Bảng 2.3:Chương trình kiểm toán khoản mục tiền lương và trích theo iươ'ng
MỤ C TIỂU JKCTIES
Dâm bãa các khoan phái trả người Lia dõng. các khoản trích Ihcu lương vả dự phòng trơ cấp mat việc làm lã có thực, thuõc nghĩa vụ Ihanh toàn cũa đơn vi; dâ được hack tuôn chinh xác. đáy dũ, dưvt dành gù vã trinh bày phũ hợp vởi khuôn khỏ về lãp vả trinh húy BCTC được áp dung
1. LẠP BIEL TÚNG H P Ọ Ỉ LEAD SCHEDULE
I.L Lặp Biêu. Lũng hựp Iheo Limg chi tiêu: Phái Irj người Iao động, KPCD, Bl
[XII,
BI IYT. Dự phông Irơ tip mil viẽc lãm.
1.2. Dôi chiếu sỏ dư dán năm 1rẽn Biêu tông
A BFo
vã hẳ SD kiếm loàn năm Lrucrc
1.3. Dôi chiêu SŨ liệu CUUI kỹ Irõi Biêu Liing
hợp vỡi SŨ cãi, sô chi Liẽt vả Bàu cãa tài
_______chinh.__________________________ A A____________ BFo BPo 2. CÃC CHtlMH SACII KẼ TOÁN I1 ACCOUNTING PiILICIES
2.1. Xem xẽl xem. chinh, sách lương,
phụ câp,
Uw lau, ứiuór.g. BHXH1 BHYTj KFCD,
Dự phừng ừơ cap thãi VĨỆC cỏ phũ hựp
với 111 ỹt vã các vãn bán hướng diu cùa
Nhã nước liên CUan dén doanh nghiệp
không (vi dụ nhu Luật BIiXIl I Luyl sỏ
AxiErtiuox
W.'Γ
Ruf ___________bi UtM__________ Work CllITipIclEd- initiuh UniL
d⅛tu
CP g y π ι 12/3/2015 cún CMtih pb-i . Ngbiι
đmh ^5O IOS.∙2W]⅛.'NE>-CP gayπ
_______________]5.'L l '2∣ l L L l Ciia Chinh phúl.∣ ∣ ____________________________
3. K1ẺM TRA HẸ THÒNG KIỂM SOAT
/ TRSTTNC OK CONTfcOLS
1.1
. Klein Ira CBC hu i dõng ki m loát VCụ ế l mg V các khuán khúc ph i Irj choικ Ẻ ủ Ogutn Iuu Bgog duoc xúc Jjnh Iui BKU
5. 9.Ứ _________________________________________ ___________________________ BF K 4. TEli1 T C Ụ PIIÃN TTCH i ANALYTICAL PROCEDLRKS
t.L. SD SBrJi lã du cúc khoán ph i trí nguúiủ
Lui đ ng BIIXHộ 1 BHYT, EiJ*CD, BHTN LULIL ký KU uâì CUhi năm 1∏IL⅛C. T inL hnŨLL VH Lhu IiIUp giui Lhkh LhjJ cúc biên Jiing bãi thnráng.
1.2_ SD s nh tông -chi phi kin Iuimg vũ Iiiinả
l mg LUJ. Ivrng b phân. LLUI ký ∏jy Ml Viiiικ ộ
ky lru ' . Tim hũ ι κ U vá Ihu tháp giúi Lhich Lhu CÚC biẽo dún hũ: th Ijinj g.ụ
iτ⅛1 SD Jaoh Lhi phi tico LiKItIg1 KFCD.
BIiXH. UIIYT, BEITN giũa L⅛L thúng
l uij Lrung ký. Tirn bint vã thu lliúp cúcι∣
giui Lhkh Lhu các hkndũn.e bit Ihucmg. 14. Ưức tinh BHXH, BHYT1 BHTbi Ihco quy
đinh vũ. MI lánh vùi Ihi1CL IE hi rj u∏. Thuụ ∣
jp L1.33L Ihiib Lhn Iir khúc hi I. ( uu cũì.
Γι∣ Ệ π
Tirn hicu vú Ihu th p UiiiL thích chu cúcậ
______________Lhknh ]⅛ch.__________________________________________________ E. U,o U,o C,A BFI BFi BP∣. ∣ BP u ỉ. KILM TLt Clll IILT SUBSTANTIVE PROCEDURES
5.L. XiTT- chửng Lu gõc, Ihanh toàn KUU Je xúc E11. DLO,
iLiiũn lũ du dúu T-Jjr..
Ĩ.2. Fhar trá ngưùi tatr đỹttỊỊ
5.2.1. KiẼDi tra. chi phi Ikn Iuong trong ký vói quỹ Iuung hu c đon giá tiên Juung dr.KKặ
.Cinci-
5.2.2. Ekk C±L<U xã Iku Lrcn HŨ lách kẽ Liiiin VÓI Búng Iucmg húng Lhúng. DiiriI hiu chi phi tiên Iuong du L phân Ioai phu h p Ilknụ ự
Iuong cho h phún quân lý Juanh ghir-p.ệ π
tẽ' phún tòn háng hũ phin true IiEp xán XUŨ1, bõ phún xán AikL chung... j.
5.2. .Ị Lhι1ιπ ậ in l 3Õ nhún Vicn Lruogbang Iucmg
de kιcnι Im:
> Don gk Licn Iuong phú h p vói H pụ ọ
l ũog LiCI dũng vá cúc quyẽl d rJ diũuỉ ι ι
chi h Iirong.□
> dõi chiêu VÓI Báng Lhkm cõng, Thó tdm gk’, Búng thm d i xún phũrnỗ
h'jL∣π IhjrJh l é dám b u nhún Viinỉ ủ
Lnung húng Iinh Iuung Lá có Lhi1ZL
> Tkin Iuong phái irâ du c tinh Itúngụ
VA O1A1U O1 A1 UL O1A O A BPi BP i BP A BP A BP A
ΛS⅛<J1H ∣ □S W.T Ruf ________JWỂM_______ Wuk L∣ιπιpl*l <d, itỉiúuh u,n,ɪl
> KPCT, BIIXlE, EII YT, BIITN, Ibue Lhu r.hãp c nhãn ả J-JLFC khâu Irir phũ h p Vfri qui đ nh biên hanh.ợ ị
5.2.4. Ch n n lu ụ ɪ ir. t KLI ụ kỹ c ii ỉ Luxmg đẽ kiêm 1ra xem viẽc chi Iuung cá phũ h p hungự
Iuung v cá ả kỹ ah ii Ciia nhãn Viênặ
Ihunu4.
5.2.5. Kiêm tra vi c lh ∏ b Lc a∏ luŋng tau ngàyệ β ι ι ι
IL-L IhŨL' kỹ kc 1oa∏ dc duJTL bâu c⅛ khoăn phái Iru nguôi Iuu dũng tai Lnoi diêm CUDL
kỹ IbL Iiop Lv-
5.2.6. K-ICrn tra vi c dành giù ệ Jai dũi v i ữ Ẻảc KD du phái 1râ. Iuung cá g c nga i Lẽ Lii ngâyỏ ụ
kẽl IliLK- kỹ kẽ tLxin.
5.2.7. Kicm Ira, d i CbLCTJ Vfri L khai quyel luânủ ử
IhiJL1 TNDN l ẽ Li ∏ ỉ ι ι báu dã le⅛i trù khói, chi phi ti h Ihue dúi Vfri khoán bẽn Ivcmg□
dã Iridi nhung L-fiva Lhunh Luân ch D dĨT. ibfrj ban n p hũ ộ Nir UTiyEl loan Ibuc năm.
5.2.s. Xcra XCl xem Th a ỏ u⅛u Jau d ng Lip thêỏ
dũ dũng kỹ vfri CD CUun quân jỹ Lau dùng
chua.
5.2.9. Xcra xẽt Kern CigVCFI lao dõng nv c ngoàiỏ
1 i ạ Lãm viẽc tai đcm VI CO giãy phép JaD
dũng không.
5.2. JU. Xcra xẽl xem SŨ lu ng ự Jau dũng nguôi
I1UŨC DUOdL l i đ n ạ ư VI CD VTfDt quà qui dinh CLLL I.IŨL pháp không, I IurP dông JaD
dũng cỏ pl u hop vôi Lu l ɪ ậ Liu d ngụ
khẽmg.
5.2.11. Ncu dun VT CD nhãn viên di lãm viẽc à Iiufrc JIgaji1 kiêm Ira. xem EŨ ph Iicrp vfriủ
L l . I ữ W TZQDQfr1QH11. v Lual FLgUOI ề JaD
dũng Vi l Nam di l m vi c D nv c ngoàiệ ủ ệ ỡ
kh ng.ủ
5-J. JTJ0CA BWXMr BWJTp BWEV
5.3.1. EXu chiêu KU Li u giũa sõ ệ kê Loàn Vfri
13IEIL hãn qnyẽt IDHJI cùa CU quan BaD
hi m ề x h⅞L ả v⅛ El IXJ[, BHYT, EIITN. 5.3.2. E⅛1 chi u, ề t ắ du phái n ⅛ KPCB, 13] [XII.ι
BJIYT EIIITN LUUI kỳ vôi Biên bân quyẽt Laan cùa co qLLLJI Iiia IiLera xâ h iụ
5-J,. HlJi π∣⅛∣τl∏ Lac l'∣fιT.∣l.ii b-rΛxι JjIVUR Jy L-JjiM
L⅛ -⅛∣ ∣,
5.4.1. Kiêm tra Ibu nh p CLLI ậ Ciic ihánb viên quân Iv chú ch i xem CÔ phú h p vôi cà.cỏ ợ
nghi quyẽl Nghi quyẽi đai h i dũng UDộ
dc gαι,l[^i dũng Ihanh vien>,JIDQT. hop dẽđig IdD dõng vã L1JLΓC đ ng thuê Ihuủ
RO O1A A1CO1E VA A ORO ORO ORO ORO A. O A1E BΓΛ BΓt BP, BP, BP, Br4 Br4 Br4 Br4 Br7 Br7 Brli
As⅛<j⅛∣ ⅝ □ W.'P Ruf __________-NiKlitiI_________ Wvrk Llinipltltli. ĩnilĩuh >αj IiltL
&.L E⅛c IuiiL qua SŨ Lhi IKL câu t i ả Idiuan phái Lra ngu iờ Iao 4>⅛ BIIXIII Q][YT, KPCĐ, ES1 TN Ju phái hiên cdc aghiẽp vΓ ụ
_____________b l ảlhircmg v ả ki cm Ira vùi ĩh ng L gÕE.ứ ử O. A.' T.
BΓ r,
7. CÁC 1IIŨ rục KIÉM TRA BÓ SUNG i ADDITIONAL AUDIT TESTS
RR□ri,□LJΓ=
Tefi Ĩĩhàỉh iiđHỊỊ Cung ty ABC Λ⅛w⅛f ⅛*ft, Jj⅛7Γ TTL ASfcf đọ ờeítiàn 2l∕l2β(C0 A⅛tf>, Ajir iiiệrt ItìrtBữữíl Kiiữâĩỉ ỈĨIỊỊỈ TK 334 AjẸ»ới SOflf .râf BTC
ỉiưàc võỉiỊỊ việc
T nng hợp ỆÂ dirtâi khoán .râf: 2MH∕2fl2
1
Sổ dư dâu TJim Ò9.478..Ú47 C Ly)
<hã1 Hinh Nợ 2tìớ.75tì.7ẻo (I)
⅛j,1 binh Cồ 2fi] .932.6L9 (2)
Sỗ du LUU] nlm M.65⅞.lX⅛ (fl
Ktl LUẬN VÃ Kl L * NGlI I .lCONCLUSIONS AND SUGCiLSTKJNS
KLI Luin VB I∏0C IidU kitin loin.' C∙BL'Lιιsiιι∏Λ o□ JiLidit nbjuulihi’us
D a ự Lirifri các cũng vi c dã th c h- v∏, các băng Lhimg ệ ự ∣ kiên* l a∏ Ihu lliãp dα ι πςrc vã các lĩiẽu chirúi đ ∏sề ∣∣∣ iLĩ dupe dem v d ng ỳ, ị ỏ Phái trà n irũi ự lau d ng vã. ộ CiC chi phi có liên quan dura ugir i ửL1'J đ ng .' ụ Based, on the Wiarks already done and IhL audit CVidenLLS C-π Laincd US WUIl as UdjiUtinjg UntriC-S approved, payable 1 5∣ employe UI and -OlliereipenSLS related tn employees are:
Dupc trinh h y triL∏g ủ Lhpu vã hιrφlý.I1Truly and fairly pru⅛mtL,d
Khang dtrst 1r⅛h bay 1∏L∏g th c vũ hop Iv Iι ự 1 Nnt truly and Jairiy presented
ỹ d.a ∙, RuuauaiH:
Uun ∏¾hj I1 Su⅞⅛estiu∏s
Cdc YBn đẽ Lần. Giup lực IhtXJ dũi Lrunjt II Ii ữn£ dʧl. ki Lιιn t⅛an sau / FuLIItS LiLrried íbrward Iu SuIiftuqueJIt audit
N∣f∣rtfi EhVL bii,n:
Prẹpữređ ftʃ
N∣fly hũ án thánh:
ti∣mιp⅛Jri∣∏ι dσ⅛
Chú thích số 3:
Bảng 2.5 : Tổng hợp số dư tài khoản 334 của công ty ABC
CONG TYI NHH K1ÉM [OÃ> rư VÂN AAGROLF
AA AAGROLI P AUDITING
Ten khách hang Cong ty ABC Λ⅛M⅛ * thục TTL Iiicn Mên độ kế Íítáỉĩ 31/12/2020 NgAy thực/ 16/03/2021 Khuun mục TK 334 Ngtfhi Xtfát BTC xét Buớc câng việc 'long hợp đối ứng tài
khứán 20/03/2021Ngày Mftit xét:
Kthig tâng hợp phát xinh TTC 334
TK đối úng Ten TK Ntf Có
số dLT đàu kỳ 69.478.
047
Tin TỉềnVN 266.750
.760 67.457
"622 Chi phi nhân
công trực tiếp
170.212.355
"6271 Chi phi nhân viẺn phân xướng 37.036 .566 "6421 Chi phi nhàn viẺn quán lý 54.616 .241 Cộng 266.75Ú .760 261.932.6 W Sổ du Cuui ki 64.659. 906
Nh n x⅛t: Không c dõi ng bât thậ ủ ứ ường
(Ly) : Trúng với 50 liệu đuọt kicm tuần năm truck.