6. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Kết quả thu thuế NTNN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên
Bảng 3.3: Kết quả thu thuế NTNN tỉnh Thái Nguyên Năm
Số thuế NTNN đã thu được (triệu đồng)
Tổng số thuế nội địa Cục thuế Thái Nguyên (triệu đồng) Tỷ lệ (%) thuế NTNN/ tổng số thu 2013 216.225 3.378.700 6,40% 2014 311.423 3.882.300 8,02% 2015 1.154.969 5.840.500 19,78% 2016 2.011.202 7.763.600 25,91% 2017 1.804.613 9.865.300 18,29%
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên)
Số thu thuế NTNN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trong những năm gần đây luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong số thu NSNN của toàn tỉnh và tăng dần qua các năm cả về số thu và tỷ lệ thu trên tổng số thuế đã nộp NSNN. Cụ
thể: năm 2013, số thu về thuế NTNN đạt 216.225 triệu đồng tương đương với 6,4% tổng thu NSNN, đến năm 2016 tổng số thu về thuế NTNN là 2.011.202 triệu đồng chiếm 25,91% tổng số thu NSNN trên toàn tỉnh; năm 2017, số thu thuế NTNN là 1.804.613 triệu đồng chiếm 18,29% tổng số thu ngân sách và giảm so với năm 2016 là do dự án Samsung đã giải ngân gần hết. Số thu thuế NTNN năm 2017 đã tăng hơn 8 lần so với năm 2013, đây là một nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN trên địa bàn, đặc biệt như năm 2016, số thu thuế NTNN chiếm đến 25% tổng số thu NSNN.
Biểu đồ 3.1: Tổng số thu NSNN về thuế NTNN của tỉnh Thái Nguyên
Những năm qua, do tốc độ phát triển kinh tế của tỉnh ổn định ở mức cao hơn bình quân cả nước; giá trị sản xuất công nghiệp, giá trị xuất khẩu tăng so với năm trước, đặc biệt là công nghiệp chế biến, chế tạo, sản xuất thiết bị điện tử tăng trưởng khá. Cải cách thủ tục hành chính của các cơ quan quản lý nhà nước đã đạt những kết quả rõ nét; môi trường đầu tư, kinh doanh được nâng cao, tạo động lực mới cho sự phát triển của các doanh nghiệp và nhà đầu tư trên địa bàn nên số thu thuế NTNN có mức tăng cao thể hiện qua bảng
phân tích số thu thuế NTNN và tỷ lệ tăng giảm, bình quân từ năm 2013 đến năm 2017 như sau:
Bảng 3.4: Bảng phân tích số thu thuế NTNN theo thời gian
Năm 2013 2014 2015 2016 2017
Số thuế NTNN nộp NSNN
(triệu đồng) 216.225 311.423 1.154.969 2.011.202 1.804.613
1. Lượng tăng giảm tuyệt đối
(triệu đồng) Y1 Y2 Y3 Y4 Y5 - Liên hoàn 95.198 843.546 856.233 -206.589 - Định gốc 95.198 938.744 1.794.977 1.588.388 - Bình quân 397.097 2. Tốc độ phát triển - Liên hoàn 144% 371% 174% 90% - Định gốc 144% 534% 930% 835% - Bình quân 195% 3. Tốc độ tăng giảm - Liên hoàn 44% 271% 74% -10% - Định gốc 44% 434% 830% 735% - Bình quân 95%
Qua bảng phân tích trên ta thấy số thu về thuế NTNN tăng bình quân hàng năm từ năm 2013 đến 2017 là 397.097 triệu đồng tương đương 95%. Trong đó, mức tăng cao nhất năm 2016 là 856.233 triệu đồng và tỷ lệ tăng cao nhất là năm 2015 với tỷ lệ 271%, so với năm 2013 thì tỷ lệ thu thuế NTNN năm 2017 tăng 735%. Tỷ lệ tăng thu thuế NTNN cao hơn nhiều so với tỷ lệ tổng thu NSNN trong tỉnh, đây là một trong những nguồn thu rất quan trọng đóng góp phần lớn trong việc hoàn thành vượt mức kế hoạch thu NSNN hàng năm của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên.
Số thu thuế NTNN phân chia theo loại hình doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp trong nước đối với từng sắc thuế như thuế GTGT, thuế TNDN như sau:
Bảng 3.5: Bảng thống kê chi tiết thuế NTNN theo từng sắc thuế
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng cộng
(tỷ đồng)
Trong đó Tỷ lệ Tỷ lệ (%) các sắc thuế
DN ĐTNN DN DDI Cộng DN ĐTNN DN DDI Cộng DN ĐTNN DN DDI DN ĐTNN DN DDI GTGT TNDN
2013 1.246 69.778 71.024 89.243 55.958 145.201 216.225 90.489 125.736 42% 58% 33% 67% 2014 2.735 61.906 64.641 207.816 38.966 246.782 311.423 210.551 100.872 68% 32% 21% 79% 2015 15.255 15.908 31.163 1.109.603 14.203 1.123.806 1.154.969 1.124.858 30.111 97% 3% 3% 97% 2016 38.993 26.492 65.485 1.924.380 21.337 1.945.717 2.011.202 1.963.373 47.829 98% 2% 3% 97% 2017 27.284 12.808 40.092 1.751.544 12.977 1.764.521 1.804.613 1.778.828 25.785 99% 1% 2% 98% Tổng cộng 85.513 186.892 272.405 5.082.586 143.441 5.226.027 5.498.432 5.168.099 330.333
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu số thu thuế NTNN theo từng sắc thuế trong 05 năm
Số thu thuế NTNN chủ yếu là của các doanh nghiệp ĐTNN đóng góp và chiếm khoảng 94%, doanh nghiệp trong nước chiếm khoảng 6%. Trong số thuế NTNN đã nộp NSNN thì số thuế TNDN chiếm 95% số nộp 05 năm và chủ yếu là tiền thuế đối với dịch vụ bản quyền, thương hiệu và chuyển giao công nghệ. Số thu thuế GTGT chiếm khoảng hơn 5% trong đó số thu năm 2013 lớn nhất là 71.024 triệu đồng, số thu thuế GTGT bên Việt Nam nộp thay sẽ được kê khai khấu trừ toàn bộ và được hoàn thuế theo quy định.
Số thu thuế nhà thầu nước ngoài của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm tỷ trọng khoảng 94% trong tổng số thu thuế NTNN, chủ yếu là của tổ hợp dự án Samsung Thái Nguyên gồm: Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên, Công ty TNHH Samsung Electro-machenics Việt Nam và Công ty TNHH Hansol Electronics Việt Nam.
Số thu thuế nhà thầu nước ngoài của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trong nước nộp thay là không nhiều chỉ chiếm 6% trong tổng số thu thuế NTNN, chủ yếu là của một số công ty lớn như: Công ty TNHH khai thác chế biến khoáng sản Núi Pháo, Công ty cổ phần nhiệt điện An Khánh…
Bên cạnh đó, nhận thức của các doanh nghiệp về thuế NTNN có sự khác nhau đáng kể. Ví dụ như các công ty có vốn đầu tư của Hàn Quốc là các đơn vị có nhận thức rất tốt về thuế NTNN, luôn thực hiện nghiêm chỉnh việc đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế. Nghĩa vụ thuế phải nộp tại Việt Nam đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam được quy định rất chặt chẽ trong các hợp đồng thương mại, dịch vụ.
Bảng 3.6: Số thu thuế NTNN thu được từ các loại hình dịch vụ
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tổng
cộng Bản quyền 0 0 550.659 1.541.246 1.423.890 3.515.795 Lãi vay 1.573 6.521 6.842 10.473 1.739 27.148 Dịch vụ 570 30.214 72.843 98.463 60.311 262.401 Xây dựng 88.801 54.876 59.517 81.341 58.609 343.144 Thương mại 124.413 184.391 356.436 164.820 165.432 995.492 Khác 868 35.421 108.672 114.859 94.632 354.452 Tổng cộng 216.225 311.423 1.154.969 2.011.202 1.804.613
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên)
Biểu đồ 3.3: Cơ cấu số thu thuế NTNN theo từng loại hình HHDV trong 05 năm
Số tiền thuế NTNN thu được từ tiền bản quyển chiếm gần 64% trong tổng số thu thuế NTNN 05 năm, riêng năm 2017, tiền thuế NTNN thu được từ tiền bản quyền là 1.423.890 triệu đồng chiếm 78,9% trong tổng số thu NTNN, khoản thu này chủ yếu thu được từ hai doanh nghiệp FDI có quy mô lớn và có phát sinh thu nhập bản quyền của nhà thầu nước ngoài là: Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên và Công ty TNHH Samsung Electro-machenics Việt Nam. Chi phí bản quyền là khoản chi phí phải trả cho các NTNN do sử dụng thương hiệu, quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ dựa trên số lượng và giá trị sản phẩm bán ra tại nước sử dụng bản quyền, căn cứ tính tiền bản quyền ở mỗi đơn vị cũng có sự khác nhau về cách tính và tỷ lệ phí bản quyền trên doanh thu bán ra. Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với tiền bản quyền là 10%, đây là mức tỷ lệ cao nhất trong số các loại dịch vụ của NTNN.
Số thu thuế NTNN từ tiền lãi vay là do các doanh nghiệp bên Việt Nam vay của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài với mức lãi suất thấp, tổ chức ở đây là tổ chức tín dụng hoặc các doanh nghiệp ở nước ngoài. Theo quy định của Ngân hàng Nhà nước, các khoản vay có thời hạn trên một năm thì bên đi vay phải thực hiện báo cáo Ngân hàng Nhà nước để được xác nhận. Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với lãi tiền vay là 5% tính trên lãi vay phải trả.
Tiền thuế NTNN đối với hoạt động xây dựng: chủ yếu thu từ các nhà thầu thực hiện xây dựng cho tổ hợp dự án Samsung từng giai đoạn và một số Công ty phụ trợ. Tuy nhiên, tỷ lệ thu từ hoạt động này không đáng kể, do các doanh nghiệp khi thực hiện các hạng mục xây dựng cơ bản thường chọn các nhà thầu Việt Nam. Ngoài ra, các nhà thầu nước ngoài khi thực hiện xây dựng thường phải thuê lại các nhà thầu phụ tại Việt Nam để thi công và nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện thi công một phần công trình hoặc chỉ thực hiện việc quản lý, giám sát thi công đối với các nhà thầu phụ Việt Nam. Tỷ lệ % thuế
TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động xây dựng chỉ là 2% giá trị công trình.
Tiền thuế NTNN đối với hoạt động thương mại: Hoạt động thương mại phải chịu thuế nhà thầu như mua bán hàng hóa theo phương thức xuất nhập khẩu tại chỗ, nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP (Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms). Trên thực tế khi nhập khẩu hàng hóa các doanh nghiệp thường nhập khẩu hàng theo điều kiện giao hàng là giá CIF hoặc giá FOB, đối với điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP thường ít phát sinh hơn.
