5. Bố cục của đề tài nghiên cứu
3.2.1. Lập dự toán chi NSNN tại các TTYT trực thuộc Sở Y tế tỉnh Bắc Ninh
Quy trình lập và phân bổ dự toán thu, chi ngân sách nhà nước hàng năm tại Sở Y tế và các đơn vị dự toán trực thuộc, được duy trì và áp dụng theo hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 9001:2008. Phòng Kế hoạch Tài chính thuộc Sở Y tế có trách nhiệm tổ chức thực hiện quy trình này.
Lập kế hoạch, dự toán
Thực hiện dự toán
Vào tháng 7 hàng năm, căn cứ các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính và Sở Tài chính, Phòng KHTC soạn thảo văn bản hướng dẫn xây dựng dự toán thu, chi NSNN, các biểu mẫu; căn cứ thông báo dự kiến giao thu, chi NSNN năm kế hoạch của Sở Tài chính, Sở Y tế thông báo số dự kiến giao thu, chi NSNN năm kế hoạch gửi cho các đơn vị.
- Căn cứ văn bản hướng dẫn và thông báo dự kiến thu, chi, các đơn vị lập dự toán thu, chi NSNN theo các mẫu biểu của Bộ Tài chính gửi cho Phòng Kế hoạch Tài chính.
- Căn cứ số kiểm tra dự toán ngân sách, nội dung và chế độ thu chi ngân sách theo quy định, Phòng Kế hoạch Tài chính thực hiện thẩm tra dự toán của các đơn vị.
- Trên cơ sở dự toán của các đơn vị, Phòng Kế hoạch tài chính tổng hợp, lập dự toán NSNN của toàn ngành, báo cáo Lãnh đạo Sở.
- Phòng Kế hoạch tài chính chuẩn bị nội dung dự toán, cùng với Giám đốc Sở thảo luận dự toán NSNN của ngành với Sở tài chính, sau đó hoàn chỉnh bản dự toán, báo cáo Giám đốc Sở ký gửi Sở tài chính để tổng hợp trình UBND tỉnh.
- Căn cứ tờ trình của Sở Tài chính, UBND tỉnh xem xét, phê duyệt và quyết định giao dự toán thu, chi NSNN cho Sở Y tế.
- Sau khi nhận được quyết định giao dự toán NSNN của UBND tỉnh, Phòng Kế hoạch Tài chính lập phương án phân bổ dự toán thu và dự toán chi cho các đơn vị thuộc Sở gửi Sở Tài chính thẩm định.
- Sở Tài chính thực hiện việc thẩm định phương án phân bổ ngân sách và gửi kết quả thẩm định cho Sở Y tế.
- Căn cứ thông báo thẩm định của Sở Tài chính, Phòng Kế hoạch Tài chính soạn thảo quyết định của Sở giao dự toán thu, chi ngân sách cho các đơn vị, báo cáo Lãnh đạo Sở ký duyệt để gửi cho các đơn vị.
Thực hiện cơ chế quản lý tài chính tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP, các đơn vị căn cứ chức năng nhiệm vụ được giao và cơ chế quản lý tài chính của đơn vị mình, tiến hành lập dự toán chi tiết theo từng nguồn kinh phí, bao gồm: Kinh phí thực hiện tự chủ (Kinh phí khoán theo định mức, mã
nguồn 13 và kinh phí thực hiện chế độ cải cách tiền lương, mã nguồn 14); kinh phí không thực hiện tự chủ, mã nguồn 12.
Hàng năm, căn cứ vào các chính sách, chế độ của nhà nước và tùy thuộc vào sự biến động cụ thể mà các đơn vị xây dựng dự toán chi thường xuyên cho ngành Y tế. Số liệu dự toán đảm bảo đầy đủ, rõ ràng, theo đúng mẫu biểu qui định, có thuyết minh chi tiết từng nội dung chi; dự toán được tổng hợp chi tiết theo từng đơn vị, từng lĩnh vực hoạt động. Dự toán được xây dựng gồm hai phần, đó là:
- Đáng giá tình hình thực hiện dự toán chi thường xuyên NSNN của năm hiện hành, trong đó phân tích rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thực hiện, những tồn tại cần bổ sung, sửa đổi cho năm kế hoạch.
- Lập dự toán chi thường xuyên NSNN cho năm kế hoạch được xác định theo mục lục ngân sách nhà nước, bao gồm: kế hoạch chi thường xuyên theo định mức khoán, nhu cầu thực hiện chính sách cải cách tiền lương, kinh phí thực hiện theo nội dung công việc và kinh phí mua sắm sửa chữa.
Dự toán chi NSNN của các Trung tâm y tế trong ngành Y tế lập chi tiết theo từng nguồn kinh phí. Tổng hợp dự toán chi NSNN cho sự nghiệp Y tế hàng năm tại các TTYT tỉnh Bắc Ninh được thể hiện qua các bảng dưới đây:
Bảng 3.6. Tổng hợp dự toán chi NSNN cho các Trung tâm y tế trực thuộc Sở Y tế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2015-2017
Đơn vị tính: Triệu đồng
CHỈ TIÊU 2015 2016 2017
So sánh (%)
2016/2015 2017/2016 BQ Tổng số 107.284,33 124.602,76 206.354,20 116,14 165,61 138,69
Chi cho con
người 94.037,40 103.722,44 163.469,88 110,30 157,60 131,85
Chi nghiệp vụ,
chuyên môn 9.236,89 14.786,79 26.519,14 160,08 179,34 169,44
Chi mua sắm, sửa chữa tài sản
3.471,58 3.830,81 10.595,27 110,35 276,58 174,70
Chi khác 538,46 2.262,72 5.769,91 420,22 255,00 327,35
Bảng 3.6 cho thấy:
- Nhóm chi cho con người là nhóm chi lớn nhất trong cơ cấu chi tại các Trung tâm Y tế (chiếm 87,65% tổng dự toán chi NSNN) và tăng nhanh qua các năm (với tốc độ tăng năm 2017 so với năm 2016 là 57,6%). Nhóm này bao gồm chi lương, phụ cấp lương, các khoản đóng góp như Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn.
Quá trình tổ chức quản lý chi NSNN đối với nhóm đối tượng này đòi hỏi phải thỏa mãn yêu cầu: Đảm bảo chi đúng, chi đủ, chi kịp thời các khoản chi theo đúng chế độ cho cán bộ, tuyệt đối không được trả chậm lương bởi vì thế sẽ tác động xấu đến tâm lý của cán bộ.
- Nhóm chi cho nghiệp vụ, chuyên môn: Nhóm chi này nhằm duy trì các hoạt động của đơn vị như chi các khoản văn phòng phẩm, điện nước, các khoản sửa chữa nhỏ, dụng cụ, vật tư hóa chất. Mức chi của nhóm này đứng thứ 2 trong tổng dự toán chi, với tốc độ tăng trung bình 69,44%/năm.
- Nhóm chi mua sắm sửa chữa: Nhóm chi này bao gồm mua sắm và sửa chữa tài sản cố định của các đơn vị. Số liệu cho thấy, nhóm chi này đã được quan tâm đầu tư từ nguồn ngân sách địa phương trong những năm vừa qua nhằm cải thiện cơ sở vật chất như phòng làm việc, phòng khám để đáp ứng yêu cầu khám, chữa bênh của người dân. Tốc độ dự toán chi cho nhóm chi này tăng khá cao với 74,7%/năm.
- Nhóm chi khác: Nhóm chi này chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng chi của các TTYT (khoảng 0,5 - 2% tổng dự toán chi), nhưng tốc độ tăng nhiều nhất trong các nhóm chi với 227,35%/năm do nhóm chi này được dự toán thêm một số chi phí phát sinh trong năm như chi trích lập các quỹ và các khoản chi không thuộc phạm vi các khoản chi trên.
Dự toán chi NSNN của các Trung tâm y tế trong ngành Y tế lập chi tiết theo từng nguồn kinh phí. Số liệu dự toán cụ thể được trình bày trong các bảng dưới đây:
Bảng 3.7. Tổng hợp dự toán chi NSNN cho các Trung tâm y tế theo nguồn kinh phí từ năm 2015-2017 ĐVT: Triệu đồng STT CHỈ TIÊU 2015 2016 2017 So sánh (%) 2016/ 2015 2017/ 2016 BQ Tổng số 107.284,33 124.602,76 206.354,20 116,14 165,61 138,69 1 Nguồn thực hiện tự chủ 104.740,86 120.692,86 191.775,54 115,23 158,90 135,31 1.1 Theo định mức (NSNN cấp) 95.224,12 111.540,52 167.215,19 117,13 149,91 132,51 1.2
Nguồn thu tại
đơn vị 9.516,74 9.152,33 24.560,35 96,17 268,35 160,65 2 Nguồn không tự chủ 2.543,47 3.909,90 14.578,66 153,72 372,87 239,41 (Nguồn: Sở Y tế tỉnh Bắc Ninh)
Bảng 3.7 cho thấy, tổng kinh phí trong dự toán chi NSNN tăng qua các năm, trung bình 38,69%/năm, đây là con số tương đối cao, điều này cho thấy các hoạt động của các Trung tâm Y tế trực thuộc Sở Y tế được lãnh đạo quan tâm nhiều hơn. Trong đó, kinh phí từ nguồn thực hiện tự chủ là chủ yếu, chiếm trên 95% tổng kinh phí dự toán. Việc lập dự toán ở các đơn vị được thực hiện trên cơ sở số biên chế hiện có, lương và các khoản chi cho con người. Trong thuyết minh dự toán của các đơn vị khi xây dựng, các đơn vị căn cứ vào số dự kiến giao thu chi của Sở Y tế. Tuy nhiên, dự toán được đơn vị lập không căn cứ vào chỉ tiêu chuyên môn được giao, nội dung chi cho nhóm chuyên môn nghiệp vụ, chi cho công tác quản lý, các khoản chi không tự chủ không thuyết minh rõ ràng. Vì vậy khi phân bổ dự toán cho các đơn vị, Sở Y tế chỉ phân bổ dự toán theo định mức biên chế, những nội dung hoạt động chuyên môn do Sở Y tế chỉ đạo đơn vị thực hiện thì Sở Y tế sẽ bố trí kinh phí.