4.3. Minh họa cụ thể phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán khoản mục tiền do
4.3.1.5. Phƣơng pháp tính toán
KTV sẽ kiểm tra tính chính xác của các số dƣ trên sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản tiền mặt.
Dƣ cuối kỳ = Dƣ nợ đầu kỳ + Phát sinh nợ - Phát sinh có trên sổ chi tiết tài khoản 111 và so sánh kết quả đó với bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, biên bản kiểm kê quỹ.
Bảng 4.15. Bảng đối chiếu số dƣ đầu kì trên sổ sách, chứng từ. CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
SOUTHERN AUDITING & ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTING SERVICES COMPANY LIMITED
Client: Cty CP B Prepared by: WP.ref:
Period ended: 31/12/2016 Reviewed: Date: 26/02/2017 Subject:Số dƣ Tài khoản tiền.
Work(Công việc thực hiện):
Dƣ đầu kì Phát sinh nợ Phát sinh có Dƣ cuối kì Tiền mặt 1.470.585.124 12.783.941.500 13.024.350.562 1.230.176.062 Tiền gửi ngân hàng 118.250.363 173.580.660.399 173.623.592.727 75.318.035 Tiền đang chuyển 0 0 0 0 Cộng 1.588.835.487 186.364.61.899 186.647.943.289 1.305.494.097 Khớp BCĐSPS, Sổ cái, Sổ chi tiết
Khớp BCĐSPS, Sổ cái, Sổ chi tiết
(Nguồn: Kiểm toán Khoản mục tiền, hồ sơ kiểm toán năm 2016 của Công ty CP B, Tài liệu lưu hành nội bộ AASCs)
4.3.1.6. Phƣơng pháp kiểm tra tài liệu
Đối với TK tiền mặt, KTV lựa chọn những một số nghiệp vụ trên sổ chi tiết tiền để thực hiện kiểm ta chi tiết bằng các thu thập các Phiếu thu, Phiếu chi tƣơng ứng. Sau đó, KTV kiểm tra: Hình thức của phiếu thu, phiếu chi: có phù hợp với quy định hiện hành hay không, có chữ ký, số tiền, nội dung rõ ràng không…để khẳng định các mục tiêu phê chuẩn, tính toán, hạch toán, cộng dồn đƣợc thoản mãn.
Tính liên tục của việc đánh số thứ tự các phiếu thu, phiếu chi.
Chứng từ gốc nhƣ hợp đồng, đề nghị mua hàng, đề nghị thanh toán, hóa đơn tài chính gốc…để khẳng định nghiệp vụ phát sinh là có căn cứ hợp lý đƣợc thỏa mãn.
Bảng 4.16. Kiểm tra chi tiết Tiền mặt.
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
SOUTHERN AUDITING & ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTING SERVICES COMPANY LIMITED
Client: Cty CP B Prepared by: WP.ref:
Period ended:
31/12/2016
Reviewed: Date: 26/02/2017
Subject: Kiểm tra chi tiết tiền mặt.
Objective(Mục tiêu kiểm toán)
- Chọn mẫu kiểm tra chi tiết tiền mặt
- Đối chiếu từ chứng từ vào sổ sách để đảm bảo ghi nhận chính xác và đầy đủ
Work(Công việc thực hiện):
Ngày Mã
CT Số CT Diễn giải TKĐƢ Nợ Có
09/01/2016 PT 12/01 Thu tiền bán gạch nội địa ngày 14, 29
tháng 12/2015 1311 45.500.000 0
PT, BK,
PXK
21/01/2016 PT 2 /01 Thu hoàn ứng ( PC số 12/01) 141 700.000.000 0 PT
29/01/2016 PT 26/01 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 1.900.000.000 0 PT
07/02/2016 UNC 03/02 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 3.710.000.000 0 UNC
19/02/2016 PT 04/02 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 340.000.000 0 PT
27/02/2016 PC 42/02 Tạm ứng tiền mua nguyên liệu 141 0 567.000.000 PC, GDN
28/02/2016 PC 47/02 Thanh toán tiền ăn ca cho CNV Cty
tháng 02/2016 6222 0 186.398.131
PC, GDN, BK, Phiếu báo ăn 28/02/2016 PC 48/02 Thanh toán tiền lƣơng cho CNTTSX
tháng 01/2016 33411 0 376.600.000 PC, BK
04/03/2016 PT 01/03 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 1.000.000.000 0 PT
22/03/2016 PC 95/03 Chi tạm ứng chi phí đầu tƣ sản xuất
gạch thạch anh HĐ số 13/13B 3311 0 10.468.500.000 PC, GDN 04/04/2016 PT 02/04 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 470.000.000 0 PT 05/04/2016 PC 25/04 Thanh toán tiền nguyên liệu (PN số
03NL/02TVB) 3311 0 653.948.720
PC, GDN, PNM 09/04/2016 PC 77/04 Thanh toán tiền nguyên liệu (PN số
03NL/03TVB) 3311 0 744.764.450
PC, GDN, PNM 09/05/2016 PC 35/05 Thanh toán TL cho CN TTSX tháng
04/2016 33411 0 1.711.539.000 PC, BK
13/05/2016 PT 11/05 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 20.936.000.000 0 Ko có PT 14/05/2016 PC 55/05 Chi tạm ứng tiền chi phí đầu tƣ sản xuất
gạch HĐ 27/13B 3311 0 20.936.000.000 PC, GDN
18/05/2016 PC 103/05 Thanh toán tiền mua nguyên liệu (PN số
01NL/04BCV) 3311 0 271.640.740
PC, GDN, PNM 14/06/2016 PT 11/06 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 470.000.000 0 PT 14/06/2016 PC 53/06 Tạm ứng tiền mua nguyên liệu 141 0 400.000.000 PC, GDN 21/06/2016 PC 98/06 Chi tạm ứng TL cho CN TTSX tháng
06/2016 33411 0 296.400.000 PC, BK
29/06/2016 PT 24/06 Thu hoàn ứng (PC số 22/06) 141 850.000.000 0 PT 11/07/2016 PT 09/07 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 330.000.000 0 PT 11/07/2016 PC 55/07 Thanh toán TL cho CN TTSX tháng
06/2016 33411 0 2.070.869.228
PC, BK Lƣơng 22/07/2016 PT 15/07 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 870.000.000 0 PT 31/07/2016 PC 135/07 Thanh toán tiền ăn ca cho CNV tháng
7/2016 6222 0 509.857.646
PC, GDN, BK 09/08/2016 PT 03/08 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 3.010.000.000 0 PT 22/08/2016 PC 83/08 Thanh toán tiền mua nguyên liệu (PN số
01NL/08THT) 3311 0 537.451.380
PC, PNK, GDN, I 10/09/2016 PC 38/09 Chi tạm ứng tiền chi phí đầu tƣ sản xuất
gạch HĐ số 42/13B 3311 0 11.560.000.000 PC, GDN 16/09/2016 PT 19/09 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 1121A 8.610.000.000 0 PT 16/09/2016 PC 56/09 Chi tạm ứng tiền chi phí đầu tƣ sản xuất
gạch 41/13B(Lần 2) 3311 0 6.000.000.000 PC, GDN 30/09/2016 PT 35/09 Thu hoàn ứng ( PC số 68/09) 141 600.980.000 0 PT
Sau khi chọn mẫu để kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh tiền mặt, KTV tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ phát sinh trƣớc và sau 15 ngày khóa sổ kế toán để kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ phát sinh.
Giải thích ký hiệu:
PNM PHIẾU NHẬP MUA OK ĐỦ CHỮ KÝ
DS Danh sách PT,PC Phiếu thu, Phiếu
chi
DNTT Đề nghị thanh toán ĐNMH Đề nghị mua hàng
PNK, PXK
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất
kho I Invoice
UNC Ủy nhiệm chi BK Bảng kê đơn vị
BT Bảng tính GDN Giấy đề nghị
PNM Phiếu nhập ĐNTU Đề nghị tạm ứng
Vấn đề phát hiện:
- Một số ít phiếu chi không ghi ngày tháng.
- Bảng lƣơng của nhân viên không có đầy đủ chữ ký. - Thanh toán chi phí bốc xếp không có hóa đơn tài chính.
Giải quyết vấn đề:
KTV tiến hành phỏng vấn Kế toán trƣởng và kế toán phần hành có liên quan và đƣợc trả lời:
- Các phiếu chi không có ngày tháng và bảng lƣơng thiếu chữ kí nhân viên là do sơ suất cuả kế toán.
- Thanh toán chi phí bốc xếp không có hóa đơn tài chính do đơn vị thuê ngoài và thỏa thuận đơn giá bằng miệng.
Kết luận: - Các phiếu chi đƣợc xét duyệt đầy đủ, có đầy đủ chữ ký của trƣởng đơn vị, thủ quỹ và ngƣời nhận. - Phiếu thu T5 không có kèm trong hồ sơ, đề nghị đơn vị kiểm tra lại
Bảng 4.17. Kiểm tra tính đúng kì của tài khoản Tiền mặt
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
SOUTHERN AUDITING & ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTING SERVICES COMPANY LIMITED
Client: Cty CP B Prepared by: WP.ref:
Period ended: 31/12/2016 Reviewed: Date: 26/02/2017 Subject:Kiểm tra cut – off tiền mặt.
Objective(Mục tiêu kiểm toán)
Đảm bảo các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đƣợc ghi nhận đúng kì.
Work(Công việc thực hiện):
Kiểm tra các nghiệp vụ lớn hoặc bất thƣờng xảy ra trƣớc và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có đƣợc ghi nhận đúng kì không.
Số CT Ngày CT Nội dung nghiệp vụ TK ĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có Trƣớc ngày khóa sổ kế toán
PC284/12 29/12/2016 Nộp tiền mặt vào tài khoản 1121A 1.000.000.000 PC. GNT PT 203/12 30/12/2016 Thu tiền bán có ngộp (HDD183) 1311 151.110.000 PT, I
PT210/12 30/12/2016 Thu hoàn tạm ứng 141 31.000.000 PT
PT212/12 30/12/2016 Thu tiền bán cá chết (HĐ 184) 1311 27.306.000 PT, I PC295/12 31/12/2016 Thanh toán tiền nƣớc uống cho
CNV tháng 12/2014
6278 2.500.000 PC, hóa đơn
bán hàng Sau ngày khóa sổ kế toán
PT 03/01 05/01/2017 Thu hoàn tạm ứng 141 19.350.000 PT
PC 02/01 05/01/2017 Chi lƣơng khoán công nhật tháng 12/2016
3344 14.550.000 PC, DS nhận
lƣơng
PC 03/01 06/01/2017 Chi ăn ca CNV tháng 12/2016 335 33.105.000 PC, DS có ký nhận
PT 04/01 15/01/2017 Thu tiền bán cá tra NC (HĐ 201, 204)
1311 174.628.000 PT, I
PT 05/01 15/01/2017 Thu tiền bán cá NC (Cá hao) 1311 19.088.000 PT , I Giải thích ký hiệu:
PC: Phiếu chi
DS: Danh sách nhân viên. I: Hóa đơn giá trị gia tăng
Nhận xét: Các nghiêp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi nhận đúng kì.
Kết luận: Phù hợp với mục tiêu kiểm toán.
