2.5.1. Khái niệm[2]
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định đƣợc biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
2.5.2. Nguyên tắc kế toán[1]
- Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
+ Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
3334 8211 911
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
347 8212 347
243 243
911 911
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong
kỳ do doanh nghiệp tự xác định KC chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNHL phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNHL phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số thuế TNHL phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNHL phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNHL đƣợc hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phát sinh lớn hơn tài sản thuế TNHL đƣợc hoàn nhập trong năm
KC chênh lệch số phát sinh có lớn hơn số phát sinh nợ TK 8212
KC chênh lệch số phát sinh có nhỏ hơn số phát sinh nợ TK 8212
31
hoạt động, chi phí thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.5.3. Chứng từ kế toán
- Phiếu kết chuyển
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.5.4. Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 911 – xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911
2.5.5. Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Sơ đồ 2.12. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
911 511, 515, 711
KC chi phí KC doanh thu và thu nhập khác 8211,8212 8212
421 421
632,635, 641, 642, 811
KC chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại
KC khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
KC lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
KC lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
33
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT NHẬT MINH SÀI GÒN