3.4.1 Thuận lợi
- Được thành lập từ năm 2004 đến nay, qua gần 12 năm hoạt động, công ty ngày càng hoàn thiện hơn với một đội ngũ cán bộ quản lý đúc kết nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu, tay nghề công nhân ngày càng nâng cao, tình hình chung của công ty có nhiều triển vọng tốt đẹp.
- Máy móc hiện đại, đồng bộ.
- Công ty có những khách hàng lâu năm và ổn định.
- Được sự giúp đỡ về nguồn nhân lực cũng như đơn hàng với số lượng lớn của công ty may Việt Tiến.
3.4.2 Khó khăn
- Công nhân ở phân xưởng đa số là nữ nên chế độ nghỉ thai sản, chế con nhỏ đi muộn về sớm, thay đổi nhân sự… điều này gây khó khăn không nhỏ cho công ty vì do đặc thù của ngành may là may theo công đoạn dây chuyền, khi có một công nhân nghỉ thì hầu như cả chuyền bị gián đoạn.
- Lực lượng cán bộ làm công tác kỹ thuật và quản lý thiếu, do đó khó khăn trong công tác tổ chức, chỉ đạo thực hiện.
3.4.3 Phương hướng phát triển trong thời gian tới
- Phát triển sản xuất gia công trong nước.
- Mở rộng thị trường nước ngoài trên cơ sở cung cấp sản phẩm có chất lượng cao, từng bước đạo được uy tín cho khách hàng trong và ngoài nước.
- Thúc đẩy công ty tiết kiệm tối đa nguyên phụ liệu, đồng thời hạn chế các chi phí khác nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu và lợi nhuận.
- Tiếp tục khắc phục những khó khăn tồn tại trong những năm qua, phát huy hết khả năng và kinh nghiệm vốn có của công ty.
- Nâng cao hơn nữa đời sống vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ công nhân viên viên và người lao động trong công ty. Ổn định sản xuất, kinh doanh có lãi để mang lại lợi nhuận cao cho công ty.
CHƯƠNG 4:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY THUẬN TIẾN 4.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.1.1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty 4.1.1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty
- Hoạt động kinh doanh của công ty là chuyên gia công áo sơ mi các loại cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến.
- Phương thức bán hàng: công ty nhận gia công theo hình thức ký kết hợp đồng. - Phương thức thanh toán: thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng.
4.1.1.2 Kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT.
- Giấy báo có.
- Hợp đồng gia công.
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công.
4.1.1.3 Kế toán tổng hợp
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Khi khách hàng đặt hàng, bộ phận kinh doanh sẽ nhận thông tin từ phía khách hàng và chuyển lên phòng kế toán để kiểm tra xem xét giá sau đó trình đơn hàng (gồm 3 liên) lên Ban giám đốc ký duyệt.
- Sau khi các đơn hàng được ký duyệt, liên 1 của đơn hàng sẽ được lưu tại phòng Phó giám đốc, liên 2 lưu tại phòng kinh doanh, liên 3 được chuyển xuống cho bộ phận sản xuất.
- Khi tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hóa xong, bộ phận sản xuất tiến hành lập phiếu xuất kho theo đúng số lượng trên đơn hàng thành 3 liên, liên 1 lưu tại phòng sản xuất, liên 2 và liên 3 chuyển cho phòng kế toán.
- Sau khi nhận được phiếu xuất kho từ phòng sản xuất, kế toán kho kiểm tra đối chiếu hàng tồn kho có đúng và hợp lý với số liệu trên máy không.
- Sau khi số liệu đã được kiểm tra xong kế toán kho ký xác nhận vào 2 liên phiếu xuất kho, liên 2 giữ lại, liên 3 chuyển cho kế toán công nợ để tiến hành lập hóa đơn GTGT thành 3 liên. Liên 1 hóa đơn GTGT dùng làm căn cứ ghi sổ và lưu tại đơn vị, 2 liên còn lại chuyển cho bộ phận giao hàng. - Bộ phận giao hàng tiến hành chất hàng lên xe vận chuyển đến địa điểm mà
khách hàng yêu cầu.
- Sau khi khách hàng kiểm tra nhận đủ hàng xong nhân viên giao hàng sẽ yêu cầu khách hàng ký xác nhận vào 2 liên của hóa đơn GTGT, liên 2 khách hàng giữ lại, bộ phận giao hàng cầm liên còn lại về giao cho phòng kế toán. Kế toán tổng hợp tiến hành lưu hóa đơn GTGT liên 3.
Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 19/10/2015, công ty xuất bán cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến 3.250 áo sơ mi Minh Đức theo hợp đồng số 29/2015/VTEC- TH.T, với giá chưa thuế là 55.000 đồng/chiếc, VAT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000013, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 196.625.000
Có TK 511 178.750.000
Có TK 3331 17.875.000
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000013, ký hiệu BT/15P)
Ngày 2/11/2015, công ty xuất hóa đơn bán áo sơ mi Thiên Hà cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến theo hợp đồng gia công số 32/2015/VTEC-TH.T. Thuế VAT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000023, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 520.103.650
Có TK 511 472.821.500
Có TK 3331 47.282.150
(Phụ lục có kèm hóa đơn GTGT số 0000023, ký hiệu BT/15P)
Ngày 13/11/2015 theo hợp đồng gia công số 35/2015/VTEC đính kèm phụ kiện số 43, công ty xuất hóa đơn giao thành phẩm gia công là 4.300 áo sơ mi Việt Thịnh cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với giá chưa thuế 59.900 đồng/chiếc, VAT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000028, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 283.327.000
Có TK 5111: 257.570.000
Có TK 3331: 25.757.000
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000028, ký hiệu BT/15P)
Ngày 17/11/2015, theo hợp đồng gia công số 38/2015/VTEC đính kèm
phụ kiện số 47, công ty xuất hóa đơn giao thành phẩm gia công là 3.860 áo sơ mi Phú Lâm cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với giá chưa thuế 54.300 đồng/chiếc, VAT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000029, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 230.557.800
Có TK 5111 209.598.000
Có TK 3331 20.959.800
(Phụ lục có kèm hóa đơn GTGT số 0000029, ký hiệu BT/15P)
Ngày 9/12/2015, theo hợp đồng gia công số 44/2015/VTEC đính kèm phụ kiện số 58, công ty xuất hóa đơn giao thành phẩm gia công là 4.983 áo sơ mi Tây Đô cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với giá chưa thuế 65.500 đồng/chiếc, VAT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000046, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 359.025.150
Có TK 5111 326.386.500
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn GTGT số 0000046, ký hiệu BT/15P)
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp và kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 15.506.443.366
Có TK 911 15.506.443.366
CÔNG TY TNHH MAY THUẬN TIẾN Lô 2/15 Khu công nghiệp Phan Thiết
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2015
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu 511 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ
19/10/2015 1289 19/10/2015 Bán áo sơ mi gia công 131 178.750.000
………. …… ………… ……… …. …………..
2/11/2015 1297 2/11/2015 Bán áo sơ mi gia công 131 472.821.500 13/11/2015 1312 13/11/2015 Bán áo sơ mi gia công 131 257.570.000 17/11/2015 1318 17/11/2015 Bán áo sơ mi gia công 131 209.598.000 9/12/2015 1425 9/12/2015 Bán áo sơ mi gia công 131 326.386.500
………. .... ……….. ………. …… ……… ……….. 31/12/2015 31/12/2015 K/c doanh thu bán hàng 911 15.506.443.366 Cộng phát sinh quý 4/2015 15.506.443.366 15.506.443.366 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.2.1 Đặc điểm 4.1.2.1 Đặc điểm
Công ty xác định giá vốn bằng cách tập hợp các chi phí phát sinh trong trong kỳ (Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) vào TK 154 – “Chi phí sản xuất dở dang”. Sau khi thành phẩm hoàn thành tiến hành nhập kho, kết chuyển vào tài khoản 155 – Thành phẩm. Cuối cùng, khi xuất kho bán thành phẩm sẽ kết chuyển sang TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Phương pháp kế toán chi phí gia công tại công ty
- Kế toán tập hợp chi phí lương và chi phí sản xuất chung:
+ Chi phí lương: Hạch toán và tập hợp chi phí lương cho sản xuất vào cuối kỳ.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC, chi phí trả trước: trích khấu hao theo tháng và phân bổ giá trị khấu hao cho sản xuất
+ Chi phí điện, nước, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí nguyên vật liệu phụ và chi phí bằng tiền khác: hạch toán vào chi phí sản xuất - Tính toán, phân bổ và kết chuyển các chi phí đã tập hợp vào tài khoản
tính giá thành và theo từng đơn đơn đặt hàng.
Minh họa cách tính giá thành hợp đồng 03/2015/VTEC-TH.T
- Phòng kỹ thuật sẽ tiến hành định giá theo tiền lương từng sản phẩm và chuyển cho phòng kế toán tiếp nhận tổng đơn giá tiền lương theo từng sản phẩm. Nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Sản phẩm dở dang Thành phẩm Giá vốn hàng bán
CTY TNHH MAY THUẬN TIẾN Lô 2/15 Khu Công Nghiệp Phan Thiết
PHIẾU ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG THEO TỪNG SẢN PHẨM
Mã Sản Phẩm Tên Sản Phẩm Đơn Giá
CTH01 Sơ mi Thiên Hà loại 1 13.000
CTH02 Sơ mi Thiên Hà loại 2 16.000
CTH03 Sơ mi Thiên Hà loại 3 19.000
Cộng 48.000
- Căn cứ vào phiếu tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 154: 367.956.680
Có TK 622: 345.506.000
Có TK 627: 22.450.680
- Kế toán tiến hành phân bổ chi phí lương, chi phí sản xuất chung theo tỷ lệ đơn giá tiền lương cho từng loại áo sơ mi theo mẫu sau:
CTY TNHH MAY THUẬN TIẾN
PHIẾU PHÂN BỔ CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ THEO HỆ SỐ
- Kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm:
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM
HĐ SỐ 03/2015/VTEC-TH.T, PK SỐ 16
Mã SP Tên SP ĐVT SLSX
trong kỳ CP nhân công Chi phí chung Giá thành ĐV Giá thành TC
CTH01 Sơ mi Thiên Hà loại 1 Chiếc 2.035 45.840,7322 3.089,0371 48.929,7693 99.572.080,53
CTH02 Sơ mi Thiên Hà loại 2 Chiếc 2.076 54.921,6330 3.676,8936 58.598,5266 121.650.541,2
CTH03 Sơ mi Thiên Hà loại 3 Chiếc 2.235 61.835,7047 3.817,1179 65.652,8226 146.734.058,5
Giá thành đơn hàng 367.956.680,2 Mã SP ĐVT SL nhập kho Đơn giá lương Hệ số theo ĐG PB CPNC CPNC/1đvsp HS theo NC CPC theo NC CPC/1đvsp CTH01 Chiếc 2.035 13.000 0,27 93.285.890 45.840,7322 0,28 6.286.190,4 3.089,0371 CTH02 Chiếc 2.076 16.000 0,33 114.017.310 54.921,6330 0,34 7.633.231,2 3.676,8936 CTH03 Chiếc 2.235 19.000 0,40 138.202.800 61.835,7047 0,38 8.531.258,4 3.817,1179
- Sau khi nhận được phiếu tính giá thành, căn cứ vào đó kế toán lập phiếu nhập kho thành phẩm:
Đơn vị: CTY TNHH MAY THUẬN TIẾN Bộ phận:
Mẫu số 01 –VT
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Nợ 155 Số: 00004979 Có 154 -Họ tên người giao hàng: Đặng Quang Bình
-Theo HĐ số 03/2015/VTEC-TH.T ngày .….tháng……. năm…… của………. Nhập tại kho: KTP01 địa điểm
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Sơ mi Thiên Hà loại 1 CTH01 Chiếc 2.035 2.035 48.929,7693 99.572.080,53 2 Sơ mi Thiên Hà loại 2 CTH02 Chiếc 2.076 2.076 58.598,5266 121.650.541,2 3 Sơ mi Thiên Hà loại 3 CTH03 Chiếc 2.235 2.235 65.652.,8226 146.734.058,5
Cộng 367.956.680
-Tổng số tiền (viết bằng chữ): ba trăm sáu mươi bảy triệu chín trăm năm mươi sáu ngàn sáu trăm tám mươi đồng chẵn -Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trường (Ký, họ tên)
4.1.2.2 Kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Phiếu tính giá thành thành phẩm
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” để hạch toán tất cả giá vốn của các loại thành phẩm bán ra trong kỳ.
4.1.2.3 Kế toán tổng hợp
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hạch toán vào nhật ký chung. Sau đó phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và chứng từ được lưu giữ. Cuối tháng, kế toán in ra sổ tổng hợp tài khoản và sổ cái TK 632 để tiến hành đối chiếu, kiểm tra.
Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 19/10/2015, công ty xuất 3.250 thành phẩm gia công là áo sơ mi Minh Đức cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với giá vốn là 42.539,94 đồng/chiếc. Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632 138.254.805
Có TK 155 138.254.805
(Phụ lục có kèm theo phiếu xuất kho số 1289)
Ngày 2/11/2015, công ty xuất 6.346 thành phẩm gia công là áo sơ mi Thiên Hà cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với tổng giá vốn là 367.956.680 đồng. Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632 367.956.680
Có TK 155 367.956.680
(Phụ lục có kèm phiếu xuất kho số 1297)
Ngày 13/11/2015, công ty xuất 4.300 áo sơ mi Việt Thịnh cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với giá vốn là 46.360,46 đồng/chiếc. Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán như sau:
Có TK 155 199.349.978
(Phụ lục có kèm phiếu xuất kho số 1312)
Ngày 17/11/2015, công ty xuất 3.860 áo sơ mi Phú Lâm cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với giá vốn là 42.500,9 đồng/chiếc. Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632 164.053.474
Có TK 155 164.053.474
(Phụ lục có kèm phiếu xuất kho số 1318)
Ngày 9/12/2015, công ty xuất 4.983 áo sơ mi Tây Đô cho Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến với giá vốn là 47.359,41 đồng/chiếc. Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632 235..991.940
Có TK 155 235.991.940
(Phụ lục có kèm phiếu xuất kho số 1425)
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tổng giá vốn hàng bán TK 632 sau đó kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý 4/2015:
Nợ TK 911 13.798.797.705
CÔNG TY TNHH MAY THUẬN TIẾN Lô 2/15 Khu công nghiệp Phan Thiết
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2015
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ
19/10/2015 1289 19/10/2015 Xuất áo sơ mi gia công 155 138.254..805
………. …… ………… ……… …. …………..
2/11/2015 1297 2/11/2015 Xuất áo sơ mi gia công 155 367.956.680 13/11/2015 1312 13/11/2015 Xuất áo sơ mi gia công 155 199.349.978 17/11/2015 1318 17/11/2015 Xuất áo sơ mi gia công 155 164.053.474 9/12/2015 1425 9/12/2015 Xuất áo sơ mi gia công 155 235.991.940
……… ... ……….. ……… ….. ……….. ……… 31/12/2015 31/12/2015 K/c giá vốn hàng bán 911 13.798.797.705 Cộng phát sinh quý 4/2015 13.798.797.705 13.798.797.705 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
4.1.3 Kế toán chi phí bán hàng 4.1.3.1 Đặc điểm 4.1.3.1 Đặc điểm
Chi phí bán hàng của công ty chỉ bao gồm chi phí thuê xe vận chuyển hàng