5. Bố cục của luận văn
2.3.2.3.2 Sơ đồ hạch toán TK338 Phải trả, phải nộp khác
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 338
TK 334
TK 111,112
TK 338 BHXH phải trả thay lương cho
người lao động
Nộp (chi) BHXH, BHYT, BHTN theo quy định
Nhận khoản hoàn trả của cơ quan BHXH về khoản DN đã chi Khấu trừ lương tiền nội bộ BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào CPSXKD TK 627,641,642 TK 334 TK 111,112 TK 111,112
(1) Ứng trước tiền lương
TK 141,1388,3335… TK 111,112,511,333311… TK 334 TK 241,622,623,627,641,642 TK 335 TK 3383 TK 3531 (6) Các khoản khấu trừ
(7) Thanh toán các khoản phải trả bằng tiền, sản phẩm, hàng hóa
(2) Tiền lương, tiền công phải trả (nếu không trích trước)
(nếu trích trước đối với công nhân SX)
(3) Tiền lương nghỉ phép
(4) BHXH phải trả người lao động
(5) Tiền thưởng (từ quỹ khen thưởng) phải trả người lao động
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT IN ẤN TUẤN NAM
3.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
3.1.1 Giới thiệu tổng quát về công ty TNHH Sản Xuất In Ấn Tuấn Nam
✓ Tên công ty: Công ty TNHH Sản Xuất In Ấn Tuấn Nam
✓ Tên giao dịch quốc tế: TUAN NAM PRINT PRODUCTION CO.,LTD
✓ Trụ sở Công ty: 57A Nguyên Hồng, Phường 11, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
✓ Mã số thuế: 0313 219 992
✓ Điện thoại: 08.38990770
✓ Fax: 08.38990770
✓ Email: intuannam@gmail.com
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị
Sự phát triển mạnh mẽ của công nghệ kéo theo những thay đổi về thói quen cũng như cuộc sống của con người. Nhưng những chiếc Ipad hay Ebook lại không thể làm người ta quên đi sách báo truyền thống và công nghệ in ấn có những dấu mốc hoành tráng trong lịch sử. Chính vì lẽ đó mà công ty TNHH sản xuất in ấn Tuấn Nam ra đời với sứ mệnh mang lại cho mọi người những sản phẩm in ấn chất lượng.
Công ty được cấp phép và đi vào hoạt động vào tháng 04 năm 2015 với 10 nhân viên. Qua hai năm hoạt động, công ty liên tục tăng trưởng cao, nguồn tài chính vững mạnh, có nhiều khách hàng trên thị trường trong nước, đảm bảo cho việc đầu tư và phát triển sau này. Ngay từ ngày thành lập Ban giám đốc đã định hướng và đưa ra tiêu chí hướng đến những khách hàng tiềm năng, nơi có những yêu cầu khắt khe cho sản phẩm in chất lượng cao.
3.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
3.2.1 Chức năng
Các sản phẩm của của công ty được phân phối ra thị trường theo phương thức: giao nhận với khách hàng tại kho công ty hoặc tại địa điểm theo yêu cầu của khách hàng. Mọi thông tin phản hồi từ phía khách hàng đều được công ty xem xét một cách nghiêm túc và có những động thái phù hợp để đảm bảo quyền lợi của khách hàng theo đúng như các cam kết trong hợp đồng mua bán giữa hai bên. Ngay từ khi thành lập, Công ty luôn chú trọng xây dựng các chính sách, các mối quan hệ với các đối tác trên cơ sở định hướng lâu dài, phát triển bền vững và không ngừng mở rộng thị trường.
3.2.2 Nhiệm vụ
Sản xuất và cung cấp các sản phẩm in ấn như: giấy dán tường, poster, banner, decal dán xe, decal dán sàn, decal nam châm, tấm format…với sự tư vấn cũng như thiết kế tận tình của đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.
Hoạt động của công ty ngoài mục đích kinh tế còn mang tính xã hội, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động, góp phần vào công cuộc đổi mới và nâng cao chất lượng, nâng cao hiệu quả, phát triển xã hội.
Trong tương lai công ty sẽ có những động thái tích cực để làm tốt các hoạt động trong một doanh nghiệp và quyết tâm xây dựng, khẳng định thương hiệu đối với các sản phẩm và dịch vụ của doanh nghiệp trên thị trường.
3.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
P.TỔ CHỨC P.KINH DOANH
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
3.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
❖ Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của Công ty, có thẩm quyền cao nhất
trong lãnh đạo, điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty. Bao gồm các quyền và nghĩa vụ như sau:
- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên. Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty.
- Ký hợp đồng lao động, tổ chức chỉ đạo thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư của Công ty.
- Chịu trách nhiệm trước Công ty và trước pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị mình quản lý.
- Có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty như việc lựa chọn, đề bạt, bãi nhiệm, khen thưởng, kỷ luật với cán bộ nhân viên theo chính sách pháp luật của ngành và của Nhà nước.
- Trực tiếp điều hành Phó giám đốc và trưởng các phòng ban. Giúp việc cho Giám đốc là Phó Giám đốc và Trưởng phòng kế toán.
❖ Phó Giám đốc: là người được Giám đốc lựa chọn nhằm mục đích hỗ trợ điều hành
hoạt động kinh doanh.
❖ Phòng tổ chức hành chính: bao gồm bộ phận tổ chức, bộ phận hành chính tổng hợp
và tổ bảo vệ. Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ làm công tác tổ chức cán bộ, quản lý nhân sự, tiền lương.
❖ Phòng kế toán: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty. Phòng kế toán có
chức năng tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc giải quyết các hoạt động thuộc lĩnh vực tài chính kế toán, quản lý nguồn vốn và lập kế hoạch vốn kinh doanh theo chế độ hạch toán kế toán hiện hành. Tổ chức điều hành và chịu trách nhiệm về toàn
chính, xử lý các vấn đề phát sinh trong kế toán, tổng hợp các số liệu để xác định kết quả kinh doanh của Công ty, theo dõi công nợ và các khoản thu hoặc chi, tiền vay, tiền gửi ngân hàng, khấu hao tài sản, tình hình phân xưởng, công cụ dụng cụ, nguyên phụ liệu sản xuất, lập báo cáo kế toán – tài chính định kỳ.
❖ Phòng kinh doanh: Tham mưu giúp việc cho lãnh đạo đơn vị tổ chức, sắp xếp, sử
dụng lực lượng lao động, tuyển chọn để ký các hợp đồng lao động ngắn hạn, giải quyết các nghiệp vụ về thống kê kế hoạch, quản lý phụ kiện, nguyên phụ liệu, hàng hóa, hoạt động marketing, điều phối kế hoạch và mạng lưới kinh doanh trong đàm phán ký kết hợp đồng với khách hàng và công tác triển khai kế hoạch sản xuất trong Công ty.
3.4 Giới thiệu bộ phận kế toán
3.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 3.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh
❖ Kế toán trưởng: Tổ chức điều hành toàn bộ kế toán tài chính trong công ty, kiểm
tra giám sát các hoạt động tài chính, xử lý các vấn đề phát sinh trong kế toán, giúp Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ và vật tư Kế toán lương và các khoản trích theo lương Kế toán chi phí và giá thành Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán
việc báo cáo cho Ban giám đốc về hoạt động tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
❖ Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu từ các kế toán phần hành khác
để xác định kết quả kinh doanh của Công ty. Đến kỳ báo cáo (quý, năm) lập báo cáo gửi đến cơ quan chức năng.
❖ Kế toán TSCĐ và vật tư: Theo dõi chi tiết và phân tích khấu hao TSCĐ và tình
hình tăng giảm TSCĐ. Theo dõi tình hình xuất, nhập kho nguyên liệu, phụ liệu, vật tư và hóa chất.
❖ Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng
hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động; tính lương, BHXH và các khoản phụ cấp, trợ cấp; phân bổ tiền lương và BHXH.
❖ Kế toán chi phí và giá thành: Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp chi phí sản
xuất, xác định giá vị sản phẩm dở dang, tính giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành.
❖ Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán: Theo dõi các khoản thu, chi về vốn bằng
tiền, theo dõi thu, chi tạm ứng, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, thanh toán vốn vay và chi trả lãi tiền vay.
3.4.3 Chế độ và chính sách kế toán tại công ty
3.4.3.1 Chế độ kế toán tại Công ty
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung
Sơ đồ 3.3. Hình thức nhật ký chung tại công ty
Ghi chú:
: ghi hàng ngày
: đối chiếu
: ghi cuối kỳ kế toán
3.4.3.2 Chính sách kế toán tại công ty
- Niên độ kế toán: Được tính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc
• Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền • Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Đường thẳng
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ CÁI
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Theo chi phí thực tế phải trả - Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
• Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu
• Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản • Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:
• Doanh thu bán hàng
• Doanh thu cung cấp dịch vụ • Doanh thu hoạt động tài chính
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại
- Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác
3.5 Tình hình công ty những năm gần đây
Những năm đầu hoạt động công ty gặp không ít những khó khăn, nhưng tập thể công ty vẫn cố gắng hoàn thành công việc dù kết quả không đạt như mục tiêu kỳ vọng.
Bảng 3.1: Tổng kết kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Sản Xuất In Ấn Tuấn Nam từ năm 2015 đến năm 2016 (ĐVT: Đồng)
CHỈ TIÊU NĂM 2016 NĂM 2015 CHÊNH
LỆCH TỶ LỆ (%) 1. Tổng doanh thu 2. Giá vốn hàng bán 3. Lãi gộp
4. Doanh thu hoạt động tài chính 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6. Chi phí tài chính 7. Lợi nhuận thuần 8. Thu nhập khác 9. Chi phí khác 10. Lợi nhuận khác 5.241.744.658 5.149.272.854 92.471.804 476.034 167.996.557 174.818.769 (249.867.488) 0 369.851 (369.851) 2.564.232.833 2.659.992.218 (95.759.385) 169.007 102.395.130 0 (197.985.508) 0 0 0 2.677.511.825 2.489.280.636 188.231.189 307.027 65.601.427 174.818.769 (51.881.980) 0 369.851 (369.851) 104.41 93.58 196.56 181.66 64.07 26.2
11. Lợi nhuận kế toán trước thuế 12. Lợi nhuận sau
thuế TNDN (250.237.339) (250.237.339) (197.985.508) (197.985.508) (52.251.831) (52.251.831) 26.39 26.39 (Nguồn: Phòng kế toán ) Qua bảng tổng kết kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Sản Xuất In Ấn Tuấn Nam từ năm 2015 đến năm 2016 thấy được:
Năm 2016, doanh thu của công ty là 5.241.744.658 đồng tăng 104.41%về tỷ trọng so với năm 2015 và tăng là 2.677.511.825 đồng về giá trị.
Nguyên nhân là do mối quan hệ kinh doanh càng rộng, khách hàng càng nhiều, số lượng hợp đồng càng tăng, doanh thu tăng lên. Doanh thu tăng dẫn đến lãi gộp tăng 196.56% về tỷ trọng có nghĩa là doanh nghiệp giảm lỗ và tăng 188.231.189 đồng về giá trị so với năm 2015.
Điều này chứng tỏ rằng trong năm 2016, quy mô kinh doanh của công ty đã gia tăng. Nhưng cũng chính sự gia tăng quy mô hoạt động kinh doanh kèm theo gia tăng về chi phí quản lý doanh nghiệp và khooản chi phí tài chính đối với công ty là rất lớn: về phần chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 tăng 64.07% tương ứng với 65.601.427 đồng . Công ty cần tìm biện pháp khắc phục để cắt giảm chi phí một cách tối ưu nhất, sử dụng tiết kiện nguồn vốn hiện có và tìm kiếm, thu hút nguốn vốn khác.
Vì vậy, dù hoạt động kinh doanh được mở rộng, doanh thu tăng nhưng lợi nhuận của công ty lại là một con số âm nhưng lợi nhuận đã tăng (giảm khoản lỗ) mức tăng 26.39% về tỷ trọng so với năm trước, nhìn chung cho thấy Công ty cũng có phát triển, hoạt động của công ty khá hiệu quả khâu quản lý chưa phát huy hết chức năng, nhiệm vụ của mình; các bộ phận cũng vậy cần phải tích cực hơn trong hoạt động, hoàn thành tốt nhiệm, kiểm sóat tốt chi phí.
Tuy lỗ, nhưng công ty vẫn hoạt động trong tình trạng kiểm soát được, tạo được niền tin ở nhân viên cố gắng tăng lợi nhuận ở những năm sau.
3.6 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
3.6.1 Thuận lợi
Vị trí thuận lợi nằm tại Thành phố Hồ Chí Minh, có cơ hội tìm kiếm khách hàng dễ dàng, vì phần đông là các công ty, doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố, do đó, cắt giảm bớt các chi phí đi công tác, liên hệ khách hàng.
Tập thể nhân viên còn trẻ, làm việc rất nhiệt tình, năng động sáng tạo, luôn luôn gắn bó với công ty những lúc khó khăn.
Nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho công ty tương đối ổn định, chủ yếu là mua ở các nhà cung ứng trong nước. Chính vì vậy những công ty này thường có chính sách ưu đãi giá cho công ty.
Công ty có bộ máy lãnh đạo giỏi, giàu kinh nghiệm, có đội ngũ cán bộ công nhân viên có tay nghề cao.
3.6.2 Khó khăn
Khó khăn lớn nhất của Công ty TNHH Sản Xuất In Ấn Tuấn Nam là công ty mới hoạt động không lâu, lại trong lĩnh vực sản xuất in ấn rất nhạy cảm, nhiều đối thủ cạnh tranh lớn, khách hàng chưa biết nhiều đến nên phải tự tìm thị trường, khách hàng.
Thời điểm hiện nay, giá cá thị trường thường xuyên biến động sẽ ảnh hưởng đáng kể đến kế hoạch sản xuất, phát triển của Công ty.
3.6.3 Phương hướng phát triển
Để phát huy tối đa thuận lợi và giải quyết những khó khăn, Công ty đã đưa ra những định hướng phát triển:
- Thường xuyên nâng cao kiến thức cho bộ phận quản lý cũng như nâng cao tay nghề cho công nhân đứng máy in và gia công.
- Đảm bảo và cải tiến chất lượng, kiểm soát mọi quá trình, đảm bảo và không ngừng cải tiến chất lượng sản phẩm - dịch vụ.
- Cải tiến bộ máy tổ chức - kiểm soát chi phí - cải tiến kỹ thuật giảm giá thành, tạo sức mạnh cạnh tranh & nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Đầu tư thêm nhiều máy in tiên tiến và máy gia công nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của ngành in ấn nói chung nhu cầu của khách hàng nói riêng.
- Không ngừng tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ mới nhiều tiềm năng mang sản phẩm đến với nhiều khách hàng.
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT
IN ẤN TUẤN NAM
4.1 Những vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Sản Xuất In Ấn Tuấn Nam
4.1.1 Cơ cấu lao động
Tổng số lao động là 12 người, trong đó lao động trực tiếp quản lý là 1 người, lao động chính thức là 8 người cộng với một số sinh viên thực tập và nhân viên thử việc.
Trình độ chuyên môn: Đại học, Cao đẳng
4.1.2 Công tác quản lý lao động
Số lượng lao động của công ty được phản ánh trên “Danh sách nhân viên Công ty”,