Phần 4 Kết quả nghiên cứu
4.1. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
4.1.4. Thực trạng kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư
Giai đoạn trước năm 2011, thông tư 130/2007/TT-BTC ngày 01/7/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc sửa đổi bổ sung một số điểm của thông tư 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007 của Bộ Tài chính khơng quy định mức tạm ứng tối đa mà chỉ quy định mức tạm ứng tối thiểu. Do vậy, thời điểm này các chủ đầu tư thường tạm ứng vốn cho các dự án khoảng 30% - 40% giá trị hợp đồng, thậm chí một số chủ đầu tư vì những lý do chủ quan đã tạm ứng cho nhà thầu
70% - 80% giá trị hợp đồng. Việc tạm ứng với mức cao nhằm tạo điều kiện cho đơn vị nhận thầu chủ động hơn trong việc dự trữ nguyên vật liệu xây dựng, chi trả nhân công …thúc đẩy nhanh tiến độ thi công nhưng trên thực tế không đưa lại kết quả mong muốn. Ngược lại, mức tạm ứng cao đã tạo cơ hội cho một số nhà thầu lợi dụng số vốn được tạm ứng để thực hiện các hoạt động kinh doanh khác kiếm lời hoặc gửi ngân hàng thương mại để hưởng lãi suất trong khi khối lượng hoàn thành chưa tương xứng với số vốn tạm ứng, chưa đạt tiến độ như thỏa thuận trong hợp đồng. Mặt khác, do tạm ứng số vốn lớn mà khối lượng hoàn thành đạt thấp nên đến thời điểm thu hồi tạm ứng gặp nhiều khó khăn, khó thu hồi hết số vốn tạm ứng.
Bảng 4.4. Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Hoàn Kiếm
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 (%) 2016/2015 (%) Bình quân (%) Tổng số dự án 310 320 350 103,2 109,3 106,2 Tổng số thanh toán (tỷ đồng) 750,15 880,11 1060,15 117,32 120,45 118,8 Trong đó tạm ứng (tỷ đồng) 20,25 23,76 28,3 117,33 119,1 118,2 Tỷ lệ (%) tạm ứng/TT 2,7 2,69 2,66
Nguồn: Tổng hợp báo cáo kiểm soát chi đầu tư XDCB ở KBNN Hoàn Kiếm
Giai đoạn 2011-2014, khi Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 của Chính phủ quy định về hợp đồng trong các hoạt động xây dựng và thông tư 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính quy định về quản lý thanh tốn vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc NSNN có hiệu lực, trong đó có quy định mức tạm ứng tối đa cho các hợp đồng là 50% giá trị hợp đồng và không vượt 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho các dự án. Đặc biệt năm 2013, Chính phủ quy định khi tạm ứng vốn chủ đầu tư phải gửi đến KBNN bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu, thời gian có hiệu lực của bảo lãnh tạm ứng hợp đồng phải kéo dài cho đến khi bên giao thầu thu hồi hết số tiền tạm ứng. Quy định
trên chỉ thực hiện với hợp đồng xây dựng đã ký kết kể từ ngày có hiệu lực thi hành của Nghị định 207/2013/NĐ-CP (ngày 01/02/2014), do vậy sang đến năm 2014, tỷ lệ dư ứng giảm xuống còn 2,7% và tiếp tục giảm còn 2,66% vào năm 2016.
4.1.5. Thực trạng kiểm sốt thanh tốn khối lượng hồn thành
4.1.5.1. Thực trạng thanh toán vốn đầu tư
Bảng 4.5. Tình hình thanh tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Hoàn Kiếm
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 (%) 2016/2015 (%) Bình quân (%) Tổng số dự án 310 348 379 112,2 108,9 110,5 Trong đó: - TW 4 6 9 150 150 150 - Thành phố 6 2 8 33,3 400 115,4 - Quận 300 340 362 113,3 106,4 109,7 Kế hoạch vốn (tỷ đồng) 765,02 897,15 1077,81 117,2 120,1 118,6 Trong đó: - TW 50,36 119,65 190,36 237,5 159 194,3 - Thành phố 30,43 15 45,77 49,2 305,1 122,5 - Quận 684,23 762,5 841,68 111,4 110,3 110,8 Số thanh toán (tỷ đồng) 750,15 880,11 1060,15 17,3 120,4 45,6 Trong đó: - TW 50,36 119,65 190,36 237,5 159 194,3 - Thành phố 30,43 12,5 45,77 41,07 366,6 122,7 - Quận 669,36 747,96 824,02 111,7 110,1 110,8 Tỷ lệ giải ngân (%) 97.8 98,1 98,3 Trong đó: - TW 100 100 100 - Thành phố 100 83,3 100 - Quận 97,8 98,1 97,9 Nguồn: Phịng Tổng hợp – Hành chính KBNN Hồn Kiếm
Việc giải ngân cho khối lượng XDCB hoàn thành tại KBNN Hoàn Kiếm hàng năm đều thực hiện chưa đạt 100 % kế hoạch giao, do kế hoạch vốn đầu tư thuộc ngân sách quận giao đầu năm cho các dự án, cơng trình khơng sát đúng với thực tế, cơng tác thẩm định nguồn vốn chưa kỹ, chưa tính đến khả năng khơng hồn thành dự tốn thu trong năm, dẫn đến việc kế hoạch ghi thì cao nhưng trong năm lại khơng bố trí được nguồn vốn để thanh tốn cho chủ đầu tư.
Tuy vậy, tỷ lệ giải ngân qua 3 năm 2014-2016 có chiều hướng tăng từ 97,8% lên 98,3%. Đặc biệt, các đơn vị khối trung ương luôn đạt tỷ lệ giải ngân 100% qua các năm. Đây là một sự cố gắng lớn của các ngành, đơn vị trong công tác quản lý, sử dụng vốn đầu tư XDCB cũng như sự tích cực của các nhà thầu trong cơng tác đẩy nhanh tiến độ thi công, rút ngắn thời gian, đảm bảo chất lượng cơng trình xây dựng. Tuy nhiên, ngân sách quận tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư so với kế hoạch cịn thấp. Ngun nhân chủ yếu do trình độ năng lực cán bộ quận cịn hạn chế nhiều về chuyên môn nghiệp vụ, đặc biệt là công tác sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Bên cạnh đó, tình trạng nợ đọng trong XDCB ở quận rất lớn trong khi việc huy động, khai thác nguồn thu của quận còn nhiều hạn chế.
4.1.5.2. Số vốn đầu tư XDCB bị từ chối chi qua KBNN Hồn Kiếm
Một trong những vai trị quan trọng của KBNN được đề cập ở trên là giảm thất thốt, lãng phí vốn đầu tư. Điều này được thể hiện rõ trong lượng vốn đầu tư bị từ chối chi qua KBNN. Qua kiểm soát, mỗi năm, KBNN Hoàn Kiếm đã từ chối thanh toán một lượng vốn đầu tư khá lớn, điều này tác động mạnh mẽ đến công tác quản lý dự án của các Chủ đầu tư, các Bộ ngành và các cấp có liên quan, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thanh toán vốn đầu tư của Nhà nước. Thêm vào đó, việc từ chối thanh tốn vốn đầu tư làm tăng thêm tính pháp lý trong hoạt động thanh toán vốn đầu tư, tiết kiệm vốn đầu tư cho những dự án mang lại hiệu quả kinh tế xã hội cao, giảm thất thốt, lãng phí và đầu tư dàn trải...
Bảng 4.6. Số vốn đầu tư XDCB bị từ chối chi qua KBNN Hoàn Kiếm
Chỉ tiêu (tỷ đồng) 2014 (tỷ đồng) 2015 (tỷ đồng) 2016 2015/2014 (%) 2016/2015 (%) Bình qn (%) Vốn thanh tốn 750,15 880,11 1060,15 117,3 120,4 118,8 Số tiền từ chối thanh toán 1,276 1,292 1,425 101,2 110,2 105,6 Tỷ trọng (%) 0,17 0,14 0,13 Nguồn: Phịng Tổng hợp – Hành chính KBNN Hồn Kiếm
Qua cơng tác kiểm sốt thanh tốn, KBNN Hồn Kiếm đã phát hiện và từ chối thanh toán đã từ chối chi 3,993 tỷ đồng xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau. Song chủ yếu là sai số tiền, khối lượng phát sinh vượt dự toán, vượt hợp đồng hay giá trị trúng thầu mà khơng có giải trình hợp lý.
Trước đây, KBNN có quyền từ chối chi khi kiểm tra dự toán và cả khi kiểm soát thanh toán nên lượng vốn bị từ chối chi tương đối cao. Nhưng hiện nay, KBNN chỉ từ chối chi trong khâu kiểm sốt thanh tốn, cịn Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, dự toán các loại cơng việc, định mức, đơn giá, chất lượng cơng trình mà KBNN khơng chịu trách nhiệm về vấn đề này. Vì vậy, nên tỷ trọng số tiền từ chối thanh toán trên kế hoạch vốn tại KBNN Hồn Kiếm có xu hướng ngày giảm xuống, cụ thể: Năm 2014, tỷ trọng vốn từ chối thanh toán trên kế hoạch vốn là 0,17%. Năm 2016, tỷ trọng vốn từ chối thanh tốn trên kế hoạch vốn giảm xuống cịn 0,13%.
Mặt khác, số lượng vốn đầu tư bị từ chối chi giảm dần cũng cho thấy hiệu quả trong công tác quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản của các cấp chính quyền, các Chủ đầu tư, ban QLDA, nhà thầu đã có tinh thần kỷ luật, trách nhiệm hơn với vốn đầu tư thuộc NSNN, có ý thức sử dụng vốn đúng mục đích, đúng đơn giá, dự toán, thiết kế được duyệt.
Ngồi ra, cũng thấy được tính hiệu quả, cơng khai của các văn bản hướng dẫn thanh toán vốn đầu tư XDCB. Các văn bản này đã trở thành khung pháp lý, là cơ sở cho cả cấp lãnh đạo và cấp thực hiện có căn cứ hoạt động theo phạm vi, trách nhiệm và thẩm quyền của mình. Nhờ có các quy định, nghị định hướng dẫn cụ thể, chi tiết các CĐT đã chấp hành tốt hơn trong việc chuẩn bị đầy đủ và chính xác hồ sơ thanh tốn vốn.
Việc xử lý những sai sót trong kiểm sốt chi đầu tư XDCB đã có chế tài xử phạt theo thông tư 54/2014/TT-BTC quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN theo quy định tại Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ đối với các chủ đầu tư. Tuy vậy, công tác xử phạt chưa được làm triệt để, KBNN chỉ xử lý bằng cách lập thông báo về tình trạng sai sót của hồ sơ, tài liệu và gửi đến chủ đầu tư để CĐT nắm được những sai sót của đơn vị mình, từ đó đã nâng cao ý thức trách nhiệm của CĐT sử dụng nguồn vốn NSNN chi đầu tư XDCB.
4.1.6. Thực trạng quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Hoàn Kiếm Hoàn Kiếm
Quyết tốn là khâu quan trọng cuối cùng trong cơng tác chi đầu tư XDCB. Thế nhưng công tác này ở quận Hoàn Kiếm chưa thật sự được coi trọng. Lâu nay, nhiều chủ đầu tư và nhà thầu chỉ quan tâm đến việc tìm dự án, cơng trình; tổ
chức đấu thầu, nhận thầu và triển khai thi cơng, thanh tốn tiền, đưa cơng trình vào khai thác sử dụng mà không chú trọng đến việc quyết tốn dự án cơng trình. Việc chậm trễ này làm cho công tác quản lý NSNN cũng như việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB ở KBNN Hồn Kiếm gặp nhiều khó khăn. Tất cả dự án trước khi quyết tốn chủ đầu tư phải gửi đến KBNN nơi mở tài khoản để đối chiếu đảm bảo khớp đúng số liệu giữa chủ đầu tư và kho bạc.
Khi dự án, cơng trình hồn thành được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư, KBNN tiến hành kiểm tra đối chiếu số vốn đã thanh toán cho dự án, cơng trình. Nếu số vốn đã thanh tốn nhỏ hơn số vốn quyết tốn được duyệt thì KBNN căn cứ vào kế hoạch vốn bố trí cho dự án để thanh toán chi trả cho các đơn vị thụ hưởng. Nếu số vốn đã thanh toán lớn hơn số vốn quyết toán được duyệt thì KBNN phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn đã thanh toán cho đơn vị nhận thầu để nộp NSNN và hạch toán giảm cấp phát cho dự án.
Hiện nay, một số chủ đầu tư chưa quan tâm đến trách nhiệm quyết toán khi dự án cơng trình hồn thành. Nhà thầu sau khi được thanh tốn tiền cơ bản cũng khơng tích cực phối hợp với chủ đầu tư để làm thủ tục quyết toán. Hồ sơ quyết toán càng để lâu càng dễ thất lạc, cán bộ thay đổi do đó gây khó khăn cho cơng tác quyết tốn.
Bảng 4.7. Tình hình dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt quyết tốn Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2015/2014 (%) 2016/2015 (%) Bình quân (%) Số dự án 147 148 152 100,6 102,7 101,6 Giá trị đề nghị quyết toán (tỷ đồng) 470,28 560,67 708,95 119,2 126,4 122,7 Giá trị chấp nhận quyết toán (tỷ đồng) 467,15 558,14 706,85 119,4 126,6 122,9 Giá trị giảm trừ (tỷ đồng) 3,13 2,53 2,1 80,8 83 81,8 Tỷ lệ % giảm trừ 0,67 0,45 0,29
Từ năm 2012, sau khi có Chỉ thị số 1792/CT-TTg ngày 15 tháng 10 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về tăng cường quản lý đầu tư từ vốn NSNN và vốn trái phiếu Chính phủ và Chỉ thị số 27/CT-TTg ngày 10/10/2012 của Thủ tướng Chính phủ về những giải pháp chủ yếu khắc phục tình trạng nợ đọng XDCB tại các địa phương thì cơng tác quyết tốn dự án, cơng trình hồn thành đã được quan tâm hơn cả về số dự án và số vốn được giao.
KBNN Hoàn Kiếm phối hợp với phịng Tài chính quận Hồn Kiếm, UBND quận Hoàn Kiếm ra các văn bản hướng dẫn đôn đốc nhắc nhở chủ đầu tư thực hiện đẩy nhanh tiến độ quyết tốn dự án cơng trình thuộc nguồn vốn NSNN. Vì vậy, cơng tác quyết tốn dự án cơng trình hồn thành có tiến bộ hơn giai đoạn trước đây. Nhiều chủ đầu tư đã chấp hành và thực hiện tốt nhiệm vụ về quyết tốn dự án cơng trình hồn thành theo quy định. Nhờ vậy, số lượng dự án hoàn thành tăng qua các năm, tiến độ quyết toán được đẩy nhanh giảm dần tồn đọng từ năm trước.
4.2. ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀN KIẾM NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HỒN KIẾM 4.3.1. Điểm mạnh trong kiểm sốt chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm
Trong giai đoạn 2014 - 2016 đối với lĩnh vực kiểm sốt chi đầu tư XDCB, KBNN Hồn Kiếm cũng đã đảm nhận xuất sắc vai trò “người gác cổng cuối cùng” của NSNN thể hiện qua các nội dung sau:
4.3.1.1. Chất lượng cán bộ kiểm soát chi
Qua kết quả điều tra đơn vị, 100% người được điều tra đều nhận được sự hướng dẫn tận tình, đúng mực của cán bộ KSC, khơng hề bị gây khó dễ hay bị u cầu khác ngồi thủ tục hồ sơ. Trong quá trình thực thi nhiệm vụ, cán bộ kiểm soát chi đã thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ của mình, tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tư trong việc cập nhật các quy định mới về kiểm soát chi đầu tư XDCB, phối hợp tốt với chủ đầu tư hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời cũng kiên quyết từ chối đối với những hồ sơ thanh toán, những khoản chi không đủ điều kiện.
Chất lượng đội ngũ cán bộ kiểm soát cũng từng bước được nâng cao về mọi mặt, tích lũy được nhiều kinh nghiệm, có cách nhìn đầy đủ hơn về nhiệm vụ của mình. Nhờ vậy, có tới 90% số ý kiến cho rằng trình độ cán bộ kiểm sốt chi
đáp ứng được yêu cầu, 10% cho rằng chưa đáp ứng yêu cầu. Trong thời gian tới cần phải nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ làm công tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB nhằm thực hiện có hiệu quả cơng tác kiểm soát chi NSNN.
Việc cập nhật, nghiên cứu và hướng dẫn các đơn vị thực hiện các văn bản, chính sách mới tại KBNN Hồn Kiếm cũng được đánh giá cao, có 100% ý kiến cho rằng cán bộ KBNN ln hướng dẫn nhiệt tình cho đơn vị về các chế độ chính sách mới.
4.3.1.2. Quy trình kiểm sốt chi
Theo kết quả khảo sát cho thấy:
- Có 100% khách hàng khi đến giao dịch đã được lập phiếu giao nhận tài liệu đầy đủ, việc lập phiếu giao nhận để đơn vị sử dụng NSNN nắm được cán bộ KSC thực hiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB có đúng thời gian quy định hay không và giúp đơn vị biết được hồ sơ tài liệu đã đủ chưa, cần phải bổ sung những gì.
- Có 100% đơn vị sử dụng NSNN có đối chiếu với Kho bạc về số tiền đã thanh tốn theo định kỳ, như vậy việc thực hiện cơng tác đối chiếu kinh phí đã sử dụng với KBNN theo định kỳ của các chủ đầu tư là rất tốt, giúp KBNN Hồn Kiếm kiểm sốt được số kinh phí đã được giải ngân.
- Thời gian xử lý chứng từ, có 85% số ý kiến cho rằng thời gian xử lý chứng từ tại KBNN Hoàn Kiếm là nhanh chóng và hợp lý. Tuy nhiên, KBNN