4.1.1.1. Lập dự toán
Nội dung lập dự toán chi ngân sách ở Lữ đoàn bao gồm: Dự toán chi NS hằng năm bao gồm các khoản chi thuộc KPTX như: Tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn... các loại, các khoản chi thuộc KPNV, NNG, BHXH, BHYT chi tiêu của các ngành được các ngành tổng hợp.
Lập dự toán chi ngân sách
Theo quy định, từ ngày 01/7 đến 20/8 năm NS hiện hành, Ban Tài chính làm công tác chuẩn bị và tiến hành lập DTNS năm kế hoạch của Lữ đoàn gửi về Phòng Tài chính – Quân đoàn 2.
Các khoản chi phúc lợi xã hội, công tác phí có tính chất chế độ và yêu cầu nhiệm vụ, việc vượt chỉ tiêu NS chủ yếu do giá cả tàu xe tăng và yêu cầu nhiệm vụ thường xuyên và đột xuất có biến động đến nhiệm vụ của Lữ đoàn. Qua so sánh, qua 3 năm 2015-2017, đơn vị đã khắc phục dần tình trạng vượt DTNS (như công tác phí tỷ lệ vượt giảm từ 17,17 xuống 9,22% trong 3 năm) nhưng nhìn chung tỉ lệ vượt vẫn còn: công tác phí bình quân vượt 13,39%; phúc lợi tập thể: 4,0%.
Qua số liệu ở Bảng cho thấy:
Về NSSD (lần lượt các năm 2015-2017):
Chỉ tiêu Quân đoàn thông báo năm 2015 thấp hơn DTNS đơn vị lập 0,32%; trong khi đó 2 năm 2016, 2017 lại vượt 0,95% và 0,49%.
Số thực hiện so với DTNS đơn vị lập năm 2015 vượt 1,19%; trong khi đó 2 năm 2016, 2017 lại khá sát, cao hơn 0,80% và 0,48%. Điều này chứng tỏ đơn vị lập DTNS khá sát với nhu cầu của đơn vị.
Bảng 4.1. Tổng hợp so sánh chất lượng dự toán ngân sách năm giai đoạn 2015-2017
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung 2015 2016 2017
A. Ngân sách quốc phòng thường xuyên Ngân sách sử dụng
1. Đơn vị lập 52.611,0 56.979,7 58.623,9
2. Chỉ tiêu thông báo 52.444,7 57.519,2 58.912,7
3. Số thực hiện 53.033,6 57.655,9 58.907,1
4. So sánh (%)
- (2/1) 99,68 100,95 100,49
- (3/1) 100,80 101,19 100,48
- (3/2) 101,12 100,24 99,99
1. Tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn
a. Đơn vị lập 46.375,6 46.721,4 47.638,2
b. Chỉ tiêu thông báo 46.407,3 46.447,4 47.752,7
c. Số thực hiện 46.366,0 46.437,2 47.744,7 d. So sánh (%) - (b/a) 100,07 99,41 100,24 - (c/a) 99,98 99,39 100,22 - (c/b) 99,91 99,98 99,98 2. Kinh phí nghiệp vụ a. Đơn vị lập 6.235,4 10.258,3 10.985,7
b. Chỉ tiêu thông báo 6.037,4 11.071,8 11.160,0
c. Số thực hiện 6.667,6 11.218,7 11.162,4 d. So sánh (%) - (b/a) 96,82 107,93 101,59 - (c/a) 106,93 109,36 101,61 - (c/b) 110,44 101,33 100,02 B. NSNN giao 1. Đơn vị lập 1.205,0 1.035,3 1.024,1
2. Chỉ tiêu thông báo 1.181,0 1.099,0 963,3
3. Số thực hiện 1.129,8 980,9 1.214,3 4. So sánh (%) 95,66 89,25 126,06 - (2/1) 98,01 106,15 94,06 - (3/1) 93,76 94,75 118,57 - (3/2) 95,66 89,25 126,06 C. Hoạt động có thu 1. Đơn vị lập 494,0 540,0 527,5 2. Số thực hiện 504,4 557,3 542,0 3. So sánh (%) - (2/1) 102,10 103,20 102,75 Nguồn: Lữ đoàn 164 (2017)
Trình tự lập dự toán ngân sách:
Giai đoạn 1: Hướng dẫn lập DTNS và thông báo số dự kiến giao DTNS
Sau khi nhận được văn bản hướng dẫn lập DTNS và số dự kiến giao dự toán ngân sách năm kế hoạch của Quân đoàn 2; Trưởng ban Tài chính báo cáo Lữ đoàn trưởng và nhận Chỉ thị về việc triển khai nhiệm vụ xây dựng DTNS. Căn cứ vào định hướng lãnh đạo, chỉ đạo của Thường vụ - Đảng uỷ, Chỉ huy Lữ đoàn, Ban Tài chính hướng dẫn các ngành, các đơn vị đầu mối lập DTNS theo đúng nội dung, mẫu biểu và thời gian quy định, kèm theo các báo cáo thuyết minh cần thiết.
Giai đoạn 2: Triển khai xây dựng dự toán ngân sách
Ban Tài chính trực tiếp lập DTNS năm trên cơ sở đánh giá kết quả tình hình thực hiện những năm NS trước liền kề; quán triệt phương hướng, nhiệm vụ năm kế hoạch cùng các yếu tố liên quan khác như: tổ chức biên chế, quân số, các chế độ, tiêu chuẩn, định mức hiện hành, nhiệm vụ cụ thể của các ngành, đơn vị để dự kiến kế hoạch lập DTNS.
Thực tế những năm qua, do yêu cầu về thời gian và quân số bảo đảm ở Lữ đoàn lớn, thường xuyên biến động, cho nên chất lượng DTNS còn có những hạn chế nhất định: một số chỉ tiêu lập chưa sát với thực tế (như: tiền thưởng, phúc lợi tập thể; công tác phí, thanh toán dịch vụ công cộng, chi phí nghiệp vụ chuyên môn từng ngành, huấn luyện tại Lữ đoàn; mua sắm TSCĐ dùng cho công tác chuyên môn...). Tại thời điểm lập DTNS năm, Ban Tài chính thường chưa tập hợp đủ các yếu tố cần thiết để làm căn cứ lập như: Chỉ lệnh nhiệm vụ năm kế hoạch của Quân đoàn, kế hoạch quân số chưa xác định được chỉ tiêu quân ra, quân vào; một số khoản chi chưa có định mức cụ thể..., trong khi đó, số dự kiến giao ngân sách năm sau của Quân đoàn thường thông báo tỷ lệ % tăng, giảm so với ngân sách năm trước. Cho nên, trên thực tế Ban Tài chính thường tự tính toán chỉ tiêu DTNS năm trong phạm vi toàn đơn vị; việc xem xét DTNS (hoặc kế hoạch chỉ tiêu NS) của ngành, đơn vị trực thuộc có ý nghĩa làm cơ sở nhận xét, đánh giá hoặc điều chỉnh cho phù hợp với thực tế Lữ đoàn.
Căn cứ vào các yếu tố chủ yếu: dự kiến nhiệm vụ trọng tâm của Lữ đoàn; quân số dự toán; chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi; số dự kiến Quân đoàn thông báo và tham khảo số liệu, tài liệu về thực hiện DTNS một số năm trước liền kề. Nội dung, trình tự, phương pháp, thời gian lập và gửi DTNS cơ bản theo quy định của Cục tài chính/BQP và hướng dẫn của Quân đoàn.
Giai đoạn 3: Quân đoàn phân bổ, giao DTNS cho Lữ đoàn
Sau khi nhận được chỉ tiêu DTNS năm kế hoạch của Quân đoàn, Lữ đoàn tổ chức Hội nghị công khai NS và thông báo chỉ tiêu NS năm kế hoạch cho các ngành, đơn vị trực thuộc Lữ đoàn.
Qua thực tiễn lập DTNS năm của Lữ đoàn cho thấy, do hiểu rõ vai trò quan trọng của DTNS nên trong những năm qua Ngành Tài chính Lữ đoàn đã coi trọng công tác lập DTNS. Vì vậy, việc lập DTNS của Lữ đoàn đã cơ bản đi vào nề nếp, bảo đảm thời gian và đáp ứng được yêu cầu của công tác lập DTNS, chất lượng DTNS ngày càng cao. Chỉ huy Lữ đoàn đã chỉ đạo các phòng, ban có liên quan phối hợp với Ban Tài chính lập dự toán chi NS gửi Phòng tài chính - Quân đoàn 2. Trình tự lập và nộp DTNS cơ bản đúng quy định, một số chỉ tiêu trong DTNS cơ bản sát với nhu cầu chi.
Tuy nhiên quá trình lập DTNS còn tồn tại một số hạn chế. Chất lượng dự toán chi NS nhìn chung chưa cao do đặc điểm Lữ đoàn nên quân số thường xuyên biến động, nhiệm vụ đột xuất phát sinh nhiều, cơ sở vật chất xuống cấp cần củng cố bảo đảm thực hiện nhiệm vụ, chế độ tiêu chuẩn thay đổi trong năm... những lý do trên ảnh hưởng đến việc thực hiện DTNS đã được lập. Để có thể đánh giá chính xác hơn về chất lượng lập DTNS năm, có thể phân tích số liệu dưới đây qua Bảng 4.2:
Bảng 4.2. Tình hình thực hiện hoạt động có thu giai đoạn 2015 - 2017
Nội dung 2015 2016 2017 Thực hiện (tr.đ) Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (%) Thực hiện (tr.đ) Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (%) Thực hiện (tr.đ) Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (%) 1. Tăng gia sản xuất 504,39 102,10 557,28 103,20 542,00 102,75 Cộng 504,39 102,10 557,28 103,20 542,00 102,75 Nguồn: Lữ đoàn 164 (2017)
Dự toán thu, chi đối với các hoạt động có thu
Đối với hoạt động có thu, nhiệm vụ trọng tâm là huấn luyện, SSCĐ, bảo quản, bảo dưỡng vũ khí trang bị … theo nhiệm vụ trên giao. Ngoài ra, Lữ đoàn còn tổ chức tăng gia sản xuất nhằm tăng nguồn thu, cải thiện đời sống bộ đội. Tuy nhiên, việc lập dự toán các khoản thu từ nguồn này còn chưa được hoàn
thiện, chủ yếu là quản lý số thực chi trong năm và hạch toán theo Quyết định 3365/2001/QĐ-BQP ngày 17/12/2001 và 178/2007/QĐ-BQP ngày 29/11/2007 của Bộ trưởng BQP về việc quản lý tài chính đối với các hoạt động có thu trong quân đội (Bộ Quốc phòng, 2001, 2007).
Cụ thể năm 2015, 2016, 2017 đơn vị thực hiện như sau:
Bảng 4.3. Kết quả từ hoạt động có thu giai đoạn 2015 - 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Tổng thu sau khi trừ chi phí Bổ sung kinh phí Trích quỹ đơn vị
2015 504,39 176,50 327,90
2016 557,28 195,05 362,23
2017 542,00 189,70 352,30
Nguồn: Lữ đoàn 164 (2017) Qua số liệu ở bảng, cho thấy:
- Tiềm năng thu của đơn vị tương đối lớn, bởi vì thường số thực tế thu cao hơn số kế hoạch. Tiềm năng thu của đơn vị chỉ tập trung vào hoạt động tăng gia sản xuất mà chưa khai thác, tận dụng được tiềm năng khác như dịch vụ căng tin, dịch vụ khám chữa bệnh BHYT trên địa bàn.
Tuy nhiên, công tác quản lý chi phí của đơn vị chưa tốt, đơn vị chưa xác định được định mức chi phí tăng gia sản xuất theo đúng quy định.
Việc thực hiện quy định về bổ sung kinh phí và trích lập quỹ đơn vị cơ bản đúng chế độ. Số kinh phí bổ sung được sử dụng chủ yếu cho công tác sửa chữa doanh trại (30%); điện nước (20%); thông tin tuyên truyền liên lạc (15%); nghiệp vụ chuyên môn (20%); chi khác (15%).
Chi tiêu sử dụng quỹ vốn đơn vị đúng quy định thuộc thẩm quyền của Chỉ huy Lữ đoàn. Tập trung cho bổ sung vốn tăng gia sản xuất; phúc lợi tập thể, công tác chính sách, khen thưởng.
Việc sử dụng kinh phí bổ sung và quỹ vốn đơn vị được công khai, minh bạch, dân chủ.