a. Các yếu tố mang tính chất khách quan
- Cơ sở pháp lý cho hoạt động thanh tra
Để tiến hành hoạt động thanh tra ngân sách cấp huyện, thanh tra tỉnh phải căn cứ vào những trình tự, thủ tục do pháp luật qua định về thanh tra ngân sách, đồng thời căn cứ vào yêu cầu công tác quản lý, các quy định pháp luật khác để đưa ra những kiến nghị hoặc xử lý các hành vi vi phạm. Hoạt động thanh tra có tính chất khá đặc thù, riêng biệt - không giống như hoạt động quản lý và cũng không phải là hoạt động tư pháp. Nhiều người cho rằng hoạt động này mang tính hành chính - tư pháp. Nếu như cơ quan tư pháp, nhất là Tòa án thực hiện việc xét xử trên cơ sở hồ sơ vụ việc và quy định pháp luật; hoạt động quản lý là nhanh nhạy, bảo đảm phù hợp với sự phát triển thực tiễn thì hoạt động thanh tra hình như cần đến cả hai yêu cầu này. Khi cơ quan thanh tra đưa ra các kiến nghị đổi mới về cơ chế, chính sách để điều chỉnh các hoạt động kinh tế xã hội, lúc đó tính hành chính được thể hiện, ngược lại khi áp dụng chế tài pháp luật để xử lý vi phạm phát hiện qua thanh tra thì tính tư pháp lại thể hiện rõ nét hơn. Chính vì sự đặc thù này của hoạt động thanh tra đặt ra đòi hỏi các quy định pháp luật về thanh tra phải có sự phù hợp, chặt chẽ và đầy đủ.
Trên thực tế, chúng ta thấy rằng, hệ thống các quy định pháp luật về thanh tra thời gian gần đây ngày càng được đổi mới nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, song cũng chính là nhằm bảo đảm tính đặc thù của công tác thanh tra. Trước đây, khi cơ sở pháp lý cho hoạt động thanh tra chưa được kiện toàn, còn nhiều hạn chế, bất cập, việc tiến hành của cơ quan đã gặp nhiều khó khăn, vướng mắc. Ngoài tác động từ các quy định pháp luật về thanh tra (các quy định liên quan tới thẩm quyền, trình tự thủ tục tiến hành hoạt động thanh tra) thì các quy định pháp luật về nội dung (pháp luật về tài chính, ngân hàng, y tế, giáo dục, đất đai) cũng có ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động thanh tra. Điều này được minh chứng qua một số trường hợp khi xử lý kiến nghị của cơ quan thanh tra đã gặp phải vướng mắc do pháp luật chưa có những chế tài cụ thể, chưa quy định rõ trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quá trình quản lý.
- Sự phối hợp của cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan trong hoạt động thanh tra.
trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan tới hoạt động này, trong đó có nhiều quy định về việc phối hợp trong hoạt động thanh tra giữa các chủ thể đó, nhất là trong giai đoạn xử lý kết luận thanh tra hoặc xử lý các vụ vi phạm pháp luật phát hiện qua thanh tra – quy định như vậy xuất phát từ đặc thù của công tác thanh tra. Việc phối hợp cũng được thể hiện trong nhiều giai đoạn của hoạt động thanh tra, từ khi chuẩn bị thanh tra cho tới khi kết thúc và xử lý kết quả thanh tra.
Riêng đối với vụ việc có dấu hiệu tội phạm chuyển cơ quan điều tra thì cơ quan thanh tra có trách nhiệm cung cấp các thông tin mà mình biết được cho cơ quan điều tra. Cơ quan điều tra, viện kiểm sát có trách nhiệm phối hợp trong việc tiếp nhận vụ việc và thông báo kết quả xử lý vụ việc cho cơ quan thanh tra biết.
- Dư luận xã hội
Công luận và dư luận xã hội đã và đang phát huy vai trò quan trọng vào quá trình quản lý và phát triển đất nước. Các phương tiện truyền thông cùng với dư luận xã hội đã và đang trở thành một trong những lực lượng xung kích trong việc phát hiện những cái mới, những cá nhân, tập thể điển hình tiên tiến và cả việc tấn công vào những tệ nạn của đời sống xã hội. Sự khen chê của công luận và dư luận xã hội có một sức mạnh không nhỏ tác động vào tâm tư, suy nghĩ, hành động của từng cá nhân.
Đối với hoạt động thanh tra, nhiều cuộc thanh tra đã được dư luận quan tâm, chú ý. Ở những cuộc thanh tra này, kết quả thanh tra thường sẽ tác động tới nhiều cơ quan, tổ chức, cá nhân hoặc xử lý nhưng vấn đề xã hội đang bức xúc. Thực tiễn cũng cho thấy, nhiều bài báo, những loạt phóng sự điều tra...về những hành vi vi phạm của người có chức quyền trong hoạt động quản lý, để xảy ra sai phạm đã giúp ích rất nhiều cho các cơ quan thanh tra trong quá trình tiến hành thanh tra và kiến nghị xử lý. Tuy nhiên, nếu công luận và dư luận xã hội phản ánh đúng đắn và bình luận một cách khách quan, không thiên vị sẽ là điều hết sức thuận lợi cho cơ quan thanh tra trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. Ngược lại, nếu công luận và dư luận xã hội phản ánh các tình tiết, sự việc một cách phiến diện, chủ quan thì khi tiến hành thanh tra cơ quan thanh tra phải chịu một áp lực không nhỏ từ công luận và dư luận xã hội. Trong trường hợp như vậy rất có thể dẫn tới việc ra những quyết định, xử lý theo dư luận và công luận xã hội, làm mất đi tính khách quan của hoạt động thanh tra và do vậy làm giảm hiệu quả của công tác này.
- Tiêu cực xã hội
Hiện nay, những tiêu cực xã hội đã và đang tấn công vào hệ thống cơ quan nhà nước, trong đó có các cơ quan thực thi pháp luật, gây ra những tác hại không nhỏ, giảm sút lòng tin của nhân dân vào đội ngũ cán bộ công chức. Trong hoạt động thanh tra không phải là không có những cán bộ đã bị xử lý vi phạm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. Nếu tiêu cực xã hội xảy ra, nhất là tệ hối lộ và nhận hối lộ, thì hoạt động thanh tra sẽ không thể chính xác, khách quan và công bằng. Khi đó, các quyết định được ban hành chỉ là hình thức, sáo rỗng để biện minh cho một nội dung đã được biết trước và bị làm sai lệch. Nếu tác hại của nạn hối lộ và tiêu cực là rất nghiêm trọng trong xã hội thì nó cũng không loại trừ đối với hoạt động thanh tra. Vì thế, chúng ta cần phải có các giải pháp cụ thể để phòng chống các tác hại này, nhất là việc xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra trong sạch, vững mạnh, liêm khiết, có lương tâm và đạo đức nghề nghiệp.
Ngoài tiêu cực xã hội, các mối quan hệ gia đình, bạn bè, họ hàng, làng xóm... cũng có thể ánh hưởng tới kết quả hoạt động thanh tra trong trường hợp người tiến hành thanh tra là có các mối quan hệ quen biết. Tư tưởng nhìn vào người thân, hàng xóm láng giềng vẫn còn tồn tại khá phổ biến. Bên cạnh đó, người tiến hành thanh tra cũng có thể khó tránh khỏi sự nhờ vả của những người có chức quyền và đây chính là vấn đề nhạy cảm và khó xử lý, nhất là khi hoạt động thanh tra chỉ có tính độc lập tương đối như hiện nay (Nguyễn Thế Lợi, 2013).
b. Các yếu tố mang tính chủ quan
- Việc tổ chức thực hiện hoạt động thanh tra
Để việc thanh tra bảo đảm đúng mục đích, nội dung, thời hạn thanh tra thì quá trình chuẩn bị phải xây dựng được kế hoạch thanh tra phù hợp. Đối với thành viên đoàn thanh tra cần phải lựa chọn được những người có năng lực trình độ, thích hợp với nhiệm vụ được phân công. Đối với phương pháp thanh tra phải thể hiện được phương thức làm việc của Đoàn thanh tra (nội dung nào làm việc trực tiếp với đối tượng, nội dung nào yêu cầu đối tượng báo cáo bằng văn bản, xác định nội dung cần kiểm tra, xác minh trực tiếp, cách thức thu thập thông tin tài liệu và cách thực tiến hành kiểm tra, xác minh thông tin, tài liệu), chương trình làm việc cụ thể và những công việc khác có liên quan đến hoạt động của Đoàn thanh tra…bảo đảm tránh gây xáo trộn hoặc ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của đối tượng thanh tra.
- Công tác chỉ đạo đối với hoạt động thanh tra
Chỉ đạo hoạt động của Đoàn thanh tra là nhiệm vụ được thực hiện thường xuyên trong các cơ quan thanh tra nhà nước, thuộc trách nhiệm trực tiếp của người ra quyết định thanh tra. Việc chỉ đạo hoạt động của Đoàn thanh tra là một trong những yếu tố quan trọng nhất, quyết định hiệu lực, hiệu quả của một cuộc thanh tra.
Thực tế cho thấy, hoạt động thanh tra là hoạt động có thể tác động đến nhiều cá nhân và tổ chức khác nhau, nhất là trong các vấn đề liên quan đến tài chính luôn có những mối quan hệ nhạy cảm. Do đó để hoạt động thanh tra có hiệu lực cao luôn đòi hỏi người lãnh đạo đoàn thanh tra chỉ đạo kiên quyết triệt để và phải nắm rõ quy trình cũng như các quy định Pháp luật về chi ngân sách của Nhà nước.
- Ý thức và năng lực, trình độ của cán bộ tham gia hoạt động thanh tra
Trình độ nhận thức, ý thức chính trị của cán bộ làm công tác thanh tra có vai trò cực kỳ quan trọng trong việc hình thành lập trường tư tưởng của Thanh tra viên. Bởi vì, lập trường tư tưởng vững vàng sẽ là tiền đề vững chắc bảo đảm cho hoạt động thanh tra đúng với đường lối của Đảng và pháp luật của Nhà nước. Vai trò ý thức chính trị của Thanh tra viên đặc biệt quan trọng khi phải áp dụng pháp luật trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay với những mặt trái của nó. Chính ý thức chính trị của mỗi Thanh tra viên là nhân tố làm cho khi tiến hành hoạt động thanh tra Thanh tra viên không rơi vào tình trạng “pháp luật đơn thuần”, máy móc, tách rời các quy phạm pháp luật với lợi ích chung của xã hội. Việc tu dưỡng, rèn luyện, nâng cao đạo đức theo những phẩm chất “cần, kiệm, liêm, chính, chí công, vô tư” sẽ giúp cho Thanh tra viên trong sáng, bản lĩnh chính trị vững vàng để từ đó có được những quyết định công tâm, thấu tình, đạt lý, thuyết phục lòng người.
Ngoài ý thức, đạo đức nghề nghiệp, năng lực trình độ của người tiến hành thanh tra cũng đóng vai trò quan trọng và ảnh hướng không nhỏ tới kết quả hoạt động thanh tra. Chính vì vậy, pháp luật đòi hỏi người được bổ nhiệm Thanh tra viên phải có những điều kiện, tiêu chuẩn nhất định. Thanh tra viên phải là người có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, công minh, khách quan, có kiến thức quản lý nhà nước và am hiểu pháp luật; có văn bằng hoặc chứng chỉ về nghiệp vụ thanh tra và có ít nhất 02 năm làm công tác thanh tra; đối với Thanh tra viên chuyên ngành còn phải có kiến thức chuyên
môn về chuyên ngành đó. Sự am hiểu về đời sống xã hội, kinh nghiệm sống của mỗi cá nhân cũng là yếu tố giúp cho Thanh tra viên hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình và do đó nó có ảnh hướng nhất định tới việc thưc hiện nhiệm vụ của Thanh tra viên.
- Xử lý vi phạm phát hiện được trong hoạt động thanh tra ngân sách cấp huyện
Sau khi kết thúc quá trình thanh tra, Đoàn thanh tra ra kết luận thanh tra về những sai phạm, điển hình trên thực tế thanh tra được; đồng thời đưa ra các kiến nghị xử lý vi phạm phát hiện được trong hoạt động thanh tra ngân sách Nhà nước cấp huyện (Nguyễn Thế Lợi, 2013).
Theo Thông tư số 01/2013/TT-TTCP của Thanh tra Chính phủ ngày 12 tháng 03 năm 2013 quy định về hoạt động theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị, quyết định xử lý của thanh tra như sau:
- Tiến hành theo dõi việc thực hiện: Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày công bố kết luận Thanh tra, người được giao nhiệm vụ theo dõi có trách nhiệm mở sổ theo dõi, tập hợp thông tin có liên quan đến việc thực hiện kết luận, kiến nghị, quyết định xử lý của thanh tra. Trong vòng 45 ngày kể từ ngày có kết luận thanh tra, người thực hiện theo dõi phải trình thủ trưởng cơ quan thanh tra nhà nước về việc thực hiện kết luận thanh tra (các báo cáo phải kèm theo các chứng cứ, chứng từ xác minh), nếu kết luận thanh tra có thời hạn thì thực hiện theo thời hạn của kết luận thanh tra.
- Đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra: có thể đôn đốc việc thực hiện bằng văn bản hoặc làm việc trực tiếp; theo đó chậm nhất 05 ngày người được giao nhiệm vụ đôn đốc có trách nhiệm chuẩn bị văn bản đôn đốc, hoặc kế hoạch làm việc trực tiếp trình thủ trưởng cơ quan thanh tra. Sau đó, trong thời hạn 25 ngày kể từ ngày có quyết định đôn đốc, người được giao nhiệm vụ đôn đốc có trách nhiệm trình thủ trưởng cơ quan thanh tra báo cáo việc đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra. Kết luận việc thực hiện theo dõi, đôn đốc được thông báo cho đối tượng theo dõi, đôn đốc, kiểm tra và thực hiện công khai theo quy định của pháp luật.
- Kiểm tra việc thực hiện: Sau khi có báo cáo đôn đốc, phát hiện đối tượng theo dõi, đôn đốc không hoàn thành việc thực hiện kết luận thanh tra, hoặc đối tượng không thực hiện báo cáo kết quả thực hiện kết luận thanh tra theo yêu cầu của pháp luật, hoặc quá trình theo dõi, đôn đốc phát hiện có dấu hiệu cản trở, tẩu
tán tài sản; thì thủ trưởng cơ quan thanh tra ra quyết định kiểm tra đối tượng thực hiện kết luận thanh tra, thời hạn thực hiện kiểm tra diễn ra trong vòng 05 ngày kể từ ngày có quyết định kiểm tra. Trong vòng 03 ngày sau khi kết thúc kiểm tra người được giao trách nhiệm kiểm tra sẽ báo cáo lại với thủ trưởng cơ quan thanh tra về kết quả kiểm tra; căn cứ vào kết quả này thủ trưởng cơ quan thanh tra xem xét xử lý kết quả kiểm tra: yêu cầu thủ trưởng cơ quan quản lý trực tiếp của đối tượng đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện của đối tượng; áp dụng theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý kỷ luật, xử phạt vi phạm hành chính hoặc các hình thức khác đối với đối tượng của kết luận thanh tra; chuyển vụ việc sang cơ quan điều tra xem xét khởi tố; quyết định thanh tra lại hoặc báo cáo xin ý kiến thủ trưởng cơ quan thanh tra nhà nước.