7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.2.1.1. Căn cứ để lập dự toán ngân sách xã
Các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội của xã;
Chính sách, chế độ thu ngân sách nhà nƣớc, cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách xã và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định;
Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cơ quan có thẩm quyền ban hành. Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách địa phƣơng, là định mức phân bổ chi ngân sách do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định;
Số kiểm tra về dự toán ngân sách xã do Ủy ban nhân dân cấp thị xã thông báo;
Tình hình thực hiện dự toán ngân sách xã năm hiện hành và năm trƣớc; Báo cáo dự toán ngân sách của các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách xã.
2.2.1.2. Quy trình lập dự toán ngân sách xã
Việc lập dự toán hàng năm tại các xã trên địa bàn thị xã Hoài Nhơn đƣợc tổ chức theo một quy trình thống nhất nhƣ sau:
Bước 1: UBND xã tổ chức triển khai lập dự toán
47
dự toán ngân sách xã do UBND thị xã thông báo, Chủ tịch UBND xã yêu cầu Bộ phận kế toán tổ chức triển khai công tác dự toán ngân sách. Theo đó, Bộ phận kế toán phối hợp với đội thuế của xã (ủy nhiệm thu) và các bộ phận có liên quan (địa chính, tƣ pháp, bộ phận một cửa...) tính toán các khoản thu ngân sách trên địa bàn; căn cứ nhiệm vụ đƣợc giao của từng bộ phận chuyên môn thuộc UBND xã, Bộ phận kế toán xã lập dự toán chi ngân sách cho từng bộ phận và tổng hợp thành dự toán chi ngân sách cho toàn xã. Cụ thể nhƣ sau:
Xây dựng dự toán thu ngân sách xã
Xã tiến hành xác định lại các khoản đã thu, đang thu và chuẩn bị phát sinh thu trên địa bàn xã, sau đó tính toán dự toán thu.
- Đối với khoản thu xã hƣởng 100%:
Khoản thu từ quỹ đất công và đất công ích xã đang quản lý: bộ phận kế toán phối hợp với cán bộ địa chính rà soát lại tích quỹ đất xã đang quản lý thông qua tài liệu kiểm kê diện tích đất hàng năm; phân tích đánh giá cụ thể từng loại đất, xác định phƣơng án thu, mức thu của từng loại đất.
Khoản thu sự nghiệp tại xã: xác định hiện nay trên địa bàn xã có khoản thu sự nghiệp gì để tính toán mức thu, nhiệm vụ chi (theo quy định) Trên cơ sở đó lấy thu bù chi nếu có chênh lệch mới nộp vào ngân sách xã.
Khoản thu phí, lệ phí xã: xác định hiện nay trên địa bàn có những loại phí và lệ phí gì mà xã đang hoặc chuẩn bị thu theo quy định của Pháp lệnh phí và lệ phí. Phối hợp với bộ phận một cửa, bộ phận tƣ pháp... tính toán mức thu và khả năng thu trong năm sau. Sau đó, xác định mức thực nộp của từng loại vào ngân sách xã sau khi đã trừ đi các khoản đƣợc phép để lại theo quy định.
Các khoản thu khác: nhƣ thu xử phạt, vi phạm hành chính; thu tịch thu theo quy định... Đối với khoản thu này, đa số các xã căn cứ vào số dự toán năm hiện hành, sau đó nhân với một tỷ lệ xác định (thƣờng là tỉ lệ % của mức tăng trƣởng kinh tế của thị xã)
48
- Đối với các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %:
Phối hợp với cơ quan thuế xác định cơ sở, đối tƣợng, cách tính để thu và quản lý các khoản thu này.
Xây dựng dự toán chi ngân sách xã năm 2019: Căn cứ nhiệm vụ chi của ngân sách xã đã đƣợc tỉnh phân cấp.
- Lập dự toán chi đầu tƣ phát triển: khoản chi này do nguồn thu tiền sử dụng đất hàng năm của xã. Có 3 loại danh mục công trình, dự án đầu tƣ: loại 1: Các công trình hoặc dự án hoàn thành vào năm hiện hành nhƣng chƣa thanh toán hết vốn đầu tƣ; Loại 2: Các công trình hoặc dự án chuyển tiếp từ năm hiện hành sang năm dự toán tiếp tục thi công; Loại 3: Xác định danh mục các công trình, dự án khởi công mới năm dự toán đã có quyết định đầu tƣ của các cấp có thẩm quyền (hoặc chắc chắn sẽ có) trong năm hiện hành.
Đối với loại 1 và 2: Bộ phận kế toán căn cứ vào kế hoạch và ƣớc khối lƣợng thực hiện các công trình đến ngày 31/12 năm của báo cáo hiện hành để xác định.
Đối với loại 3: Bộ phận kế toán căn cứ vào quyết định đầu tƣ đã đƣợc Hội đồng nhân dân xã /huyện ban hành (hoặc chắc chắn ban hành) trong năm dự toán.
- Lập dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách xã đƣợc xác định bằng cách tổng hợp dự toán chi thƣờng xuyên của từng nội dung chi. Bộ phận kế toán căn cứ vào chính sách chế độ, tiêu chuẩn định mức chi, biên chế và nhiệm vụ hoạt động của từng bộ phận, tổ chức của xã tính toán các khoản chi tiêu nhƣ: lƣơng, các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản đóng góp theo quy định, chi hội nghị, văn phòng phẩm, chi mua sắm, sửa chữa thƣờng xuyên trụ sở, phƣơng tiện làm việc..., các khoản chi hoạt động cho Đảng ủy xã, UBND, HĐND, an ninh quốc phòng và Hội đoàn thể.
49
dự toán ngân sách xã
Căn cứ vào ý kiến của Thƣờng trực HĐND xã, UBND xã tiến hành chỉnh lại dự toán ngân sách xã, lập các biểu mẫu theo quy định tại Mẫu biểu số 01-05 của Thông tƣ 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính quy định quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phƣờng, thị trấn.
Bước 3: Gửi dự toán ngân sách xã cho Phòng Tài chính-Kế hoạch thị xã
Thời gian gửi chậm nhất vào ngày 15/11 hàng năm, Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã sẽ tổ chức làm việc với UBND xã và một số cơ quan thụ hƣởng Ngân sách thị xã chiếm tỷ lệ lớn về dự toán ngân sách; sau đó tổng hợp và căn cứ để hoàn chỉnh.
Bước 4: Hoàn chỉnh dự toán ngân sách xã
Sau khi đƣợc UBND thị xã giao dự toán ngân sách xã chính thức; Bộ phận kế toán hoàn chỉnh lại dự toán ngân sách xã, phƣơng án phân bổ ngân sách xã trình UBND xã; UBND xã gửi dự toán ngân sách cho Đại biểu HĐND xã trƣớc phiên họp của HĐND xã về dự toán ngân sách.
HĐND xã thảo luận quyết định dự toán ngân sách.
Bước 5: Tổ chức thực hiện dự toán
Căn cứ vào dự toán ngân sách xã đã đƣợc HĐND xã phê duyệt, UBND xã tiến hành phân bổ chi tiết dự toán ngân sách xã theo mục lục ngân sách
(theo mẫu được quy định tại phụ lục số 06 của Thông tư 344/2016/TT - BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính quy định quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn) giao dự toán cho ban, ngành, đoàn thể, đồng thời gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã, Kho bạc Nhà nƣớc thị xã.
UBND xã thực hiện công khai dự toán ngân sách xã đúng theo quy định trƣớc ngày 31/12.
50
Nhìn chung công tác lập dự toán ngân sách xã đƣợc tổ chức thực hiện một cách thống nhất, thực hiện đúng theo quy định. Tuy nhiên, trong quá trình lập dự toán, các xã trên địa bàn thị xã Hoài Nhơn còn tồn tại một số bất cập sau:
Một số xã chƣa nắm rõ quy định lập dự toán nhƣ xây dựng chỉ tiêu thu thấp hơn chỉ tiêu dự toán thị xã giao, lập dự toán không tổng hợp hết tất cả các chỉ tiêu hoặc lập chỉ tiêu thu quá cao không sát thực. Lập dự phòng chi thấp hơn mức HĐND thị xã giao.
Tổ chức lập dự toán, các xã trên địa bàn thị xã có căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán ngân sách xã 6 tháng đầu năm và ƣớc thực hiện dự toán ngân sách xã 6 tháng cuối năm của năm hiện hành để lập dự toán. Tuy nhiên, việc căn cứ này các xã chỉ thực hiện qua loa, không có hiệu quả cao, không phân tích, đánh giá kết quả từng khoản thu - chi; nguyên nhân tăng, giảm so với dự toán để có biện pháp phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu thu chi ngân sách năm hiện hành.
Việc lập dự toán chi ngân sách xã, bộ phận kế toán căn cứ vào chính sách chế độ, tiêu chuẩn định mức chi, biên chế và nhiệm vụ hoạt động tính toán các khoản chi cho từng ban ngành, đoàn thể chứ không để các ban ngành, đoàn thể của xã tự tổ chức lập dự toán chi tiêu của bộ phận mình, sau đó báo cáo cho bộ phận kế toán tổng hợp và tính toán lại. Việc này có thể làm cho dự toán chi ngân sách xa rời thực tế, chƣa thực sự phù hợp với nhu cầu.
Bảng 2.3: Kết quả thực hiện dự toán ngân sách phƣờng Hoài Tân năm 2019 4
NỘI DUNG DỰ TOÁN NĂM (triệu đồng) SỐ QUYẾT TOÁN (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số Quyết toán Số Thanh tra Chênh lệch A/ TỔNG THU NS XÃ 14.347 13.603 13.603 - 82 Trong đó: - 1/ Thu NS xã hƣởng 100% 1.245 702 702 - 108
51 NỘI DUNG DỰ TOÁN NĂM (triệu đồng) SỐ QUYẾT TOÁN (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số Quyết toán Số Thanh tra Chênh lệch - Thu phí, lệ phí 45 87 87 - 193
- Thu từ quỹ đất công ích và
đất công 891 318 318 - 152
- Thu đóng góp tự nguyện - - - - 0
- Thu khác ngân sách 57 45 45 - 79
- Thu kết dƣ 252 252 252 - 100
2/ Các khoản thu phân chia
theo tỷ lệ: 8.522 8.014 8.014 - 71
- Thu thuế sử dụng đất phi
nông nghiệp 55 60 60 - 109
- Thuế sử dụng đất nông
nghiệp thu từ hộ gia đình 3 27 27 - 902
- Thu thuế môn bài từ cá
nhân, hộ KD 104 110 110 - 106
- Thu lệ phí trƣớc bạ, nhà đất 145 413 413 - 285
- Thu thuế VAT và TNDN 1.102 734 734 - 67
- Thuế đấu giá đất ở 7.113 6.670 6.670 - 67
3/ Thu bổ sung từ ngân
sách huyện 4.580 4.888 4.888 - 106
- Thu BS cân đối 2.560 2.560 2.560 - 100
- Thu BS có mục tiêu 2.020 2.328 2.328 - 113
4/ Thu chuyển nguồn năm
trƣớc chuyển sang - - - - 0
B/ TỔNG CHI NS XÃ 14.347 9.624 9.624 - 99
- Chi đầu tƣ phát triển 8.953 4.601 4.601 - 52
- Chi thƣờng xuyên 5.292 5.023 5.023 - 94
- Dự phòng chi 102 - - - -
- Chi nộp ngân sách cấp trên - - -
- Chi chuyển nguồn - - -
52