7. Kết cấu của luận văn
1.1.3 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Báo cáo Basel trên cơ sở kế thừa từ khung lý thuyết KSNB của báo cáo COSO gồm 5 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Hoạt động giám sát.
1.1.3.1 Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát là yếu tố quan trọng nhấn trong 5 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB, là nền tảng chi phối đến các bộ phận khác. Môi trường kiểm soát được thiết lập trong nội bộ tổ chức và có ảnh hưởng đến nhận thức kiểm soát của tất cả các nhân viên trong công ty. Hay nói cách khác, môi trường kiểm soát được xem là những nhân tố của công ty ảnh hưởng đến hoạt động của hệ thống KSNB và là các yếu tố tạo môi trường trong đó toàn bộ thành viên của đơn vị nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống KSNB.
1.1.3.2 Đánh giá rủi ro
Trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào đều phải đối mặt với rủi ro, những rủi ro có thể đến từ bên trong doanh nghiệp hoặc là
từ bên ngoài như là môi trường kinh doanh, chính trị, xã hội. Rủi ro bên trong doanh nghiệp thường do các nguyện nhân: mâu thuẫn về mục đích hoạt động, các chiến lược của doanh nghiệp đưa ra cản trở việc thực hiện các mục tiêu. Sự quản lý thiếu minh bạch, không coi trọng đạo đức nghề nghiệp. Chất lượng cán bộ thấp, sự cố về hệ thống máy tính, trang thiết bị, hạ tầng cơ sở. Doanh nghiệp và cở sở hạ tầng không thay đổi kịp với sự thay đổi, mở rộng của sản xuất.
1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là các hành động được thực hiện bởi các cá nhân trong doanh nghiệp giúp đảm bảo thực hiện tuân thủ các qui định để giảm thiểu rủi ro trong việc đạt được các mục tiêu. Các hoạt động kiểm soát như vậy cần được ghi lại trong các chính sách để đảm bảo rằng các hoạt động kiểm soát được thực hiện một cách thống nhất.
Các thủ tục kiểm soát trong đơn vị chủ yếu bao gồm: Kiểm tra, phê duyệt các tài liệu, chứng từ kế toán, kiểm tra tính chính xác của các số liệu tính toán, kiểm tra số liệu giữa báo cáo tài chính, sổ kế toán tổng hợp và số kế toán chi tiết....
1.1.3.4 Thông tin và truyền thông
Trong một doanh nghiệp hệ thống thông tin và truyền thông là rất quan trọng, giúp thông tin nội bộ có thể truyền đi một cách nhanh chóng. Ngoài ra việc tiếp nhận thông tin bên ngoài cũng dễ dàng, điều này hỗ trợ cho đơn vị hoàn thành tốt mục tiêu và hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát. Chính vì vậy Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật các thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo và những người có thẩm quyền. Hệ thống truyền thông của doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên ở mọi cấp độ đều có thể hiểu và nắm rõ các nội quy, chuẩn mực của tổ chức, đảm bảo thông tin được cung cấp kịp thời, chính xác đến các cấp có thẩm quyền theo quy định
1.1.3.5 Giám sát
Điều quan trọng trong giám sát là phải xác định hệ thống KSNB có vận hành đúng như mục đích lập ra hay không và có cần thiết phải sửa đổi chúng cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của đơn vị hay không. Để đạt được kết quả tốt thì nhà quản lý cần phải có những hoạt động giám sát. Bởi vì hoạt động giám sát là một quá trình mà nhà quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB.