Bảng 2 .8 Dự toán chi phắ nhân công
Bảng 2.11 Chênh lệch chi phắ nhân công trực tiếp
ơ v :
Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Chênh lệch Ghi chú
A 1 2 3=2-1 B Nhân công bậc 3.0 7 20.576.700 21.153.785 577.085 Nhân công bậc 3.5 7 4.665.844 5.211.505 545.661 Nhân công bậc 4.0 7 6.049.875 7.053.712 1.003.837 Nhân công bậc 2.5 7 4.228.031 5.749.331 1.521.300 Tổng 35.520.450 39.158.333 3.647.883 N :
Từ bảng phân tắch, ta thấy chi phắ NCTT thực tế tăng so với dự toán một lượng là 3.647.883 đồng tuy nhiên nguyên nhân của sự chênh lệch cũng chưa được chỉ ra là vì sao, chỉ thấy r ng chi phắ đều tăng mà không xác định được do đơn giá thợ hay do khối lượng công thực tế. Nguyên nhân tăng có thể là do nhu cầu sản xuất tăng, công ty phải tăng ca cho công nhân, các khoản phụ cấp, khen thưởng, khuyến khắch công nhân tăng năng suất làm việc.
* m ô
Đối với công trình Clubhouse không phát sinh chênh lệch chi phắ máy thi công, tuy nhiên chi phắ máy thi công thay đổi có thể do giá hoặc lượng dầu máy sử dụng thay đổi, điều đó cho thấy công ty đang quản lý có hiệu quả việc sử dụng máy thi công hay không. Trong trường hợp công ty có chênh lệch về sử dụng máy thi công, kế toán cũng cần làm rõ nguyên nhân chênh lệch để có các chắnh sách điều chỉnh kịp thời, phù hợp
* b độ s ấ
Khoản mục CPSXC bao gồm nhiều khoản mục chi phắ liên quan tới sản xuất trong kỳ phát sinh tại phân xưởng như tiền lương cho công nhân, các khoản trắch theo lương, các khoản khấu hao...Với đặc thù của Công ty CPSXC được phân chia làm 2 loại:
Chi phắ sản xuất chung được tập hợp trực tiếp cho các hạng mục: chi phắ lương kỹ thuật, chi phắ lán trại tạm.
Chi phắ sản xuất chung theo dự toán là 18.711.308 Chi phắ sản xuất chung thực tế phát sinh là: 23.250.946
Chênh lệch chi phắ sản xuất chung là 4.539.638 cho thấy chi phắ phát sinh cao hơn so với dự toán.
Tóm lại, việc phân tắch chênh lệch chi phắ ở công ty cổ phần Tứ Lộc chỉ dừng lại ở mức độ kiểm tra, so sánh giá thành sản xuất thực tế với giá thành dự toán của từng công trình, hạng mục công trình, chỉ nh m mục đắch đánh giá hiệu quả của hoạt động xây lắp mà chưa phục vụ cho mục đắch ra quyết định. Qua sự phân tắch trên về chi phắ giữa thực hiện và dự toán của hạng mục Clubhouse ta thấy nhìn chung Công ty đã hoàn thành được kế hoạch đề ra tuy nhiên các chi phắ phát sinh trong kỳ cao hơn so với dự toán cho thấy công ty chưa kiểm soát tốt chi phắ của mình. Công ty cần có những chắnh sách kịp thời trong quản lý chi phắ nh m giảm bớt được chi phắ, hạ giá thành dịch vụ nh m nâng cao lợi nhuận trong kỳ.
2.2.4.2. ô để đ
Lãnh đạo công ty thường phải đứng trước nhiều sự lựa chọn và đòi hỏi phải có thông tin để xem xét, cân nhắc các phương án, từ đó ra quyết định đúng đắn và
hiệu quả nhất. Vì vậy, việc kiểm soát và phân tắch thông tin về các yếu tố chi phắ càng đóng vai trò quan trọng để cung cấp các thông tin cần thiết cho ban giám đốc đưa ra quyết định. Đối với công ty cổ phần Tứ Lộc, quyết định lựa chọn tổ chức thi công hay thuê nhà thầu phụ thì phân tắch thông tin chi phắ để ra quyết định là rất cần thiết đối với ban lãnh đạo công ty.
Sản phẩm xây lắp được chia thành nhiều hạng mục công trình nên thường phát sinh quyết định tự tổ chức thi công tất cả các hạng mục công trình hay thuê nhà thầu phụ để thực hiện một số hạng mục nào đó. Do không đủ năng lực thi công hoặc không đáp ứng được tiến độ của chủ đầu tư mà công ty quyết định lựa chọn thuê nhà thầu phụ. Trong trường hợp này, để ra quyết định phù hợp, công ty cần phân tắch thông tin về doanh thu và chi phắ chênh l ch giữa hai phương án so với giá dự thầu, phương án nào có thuận lợi cao hơn s được ưu tiên. Trường hợp khi đưa ra giá đầu thầu công trình: Sản phẩm xây lắp thường được xác định giá sau khi khảo sát thực tế, nghiên cứu hồ sơ và giá chào của chủ đầu tư. Công ty cần phân tắch và tối thiểu hoá được các khoản chi phắ phát sinh ngoài dự kiến để đưa ra giá đấu thầu phù hợp nhất.
Tại công ty cổ phần Tứ Lộc, tổ chức kế toán tập trung chủ yếu về kế toán tài chắnh, trong bộ máy kế toán thì đa phần công tác kế toán quản trị lại do bộ phận kế toán tổng hợp xử lý, hầu hết các thông tin ứng dụng cho kế toán quản trị của bộ phận kế toán tổng hợp phần nhiều là do các bộ phận khác cung cấp, nhiều thông tin vẫn là thông tin quá khứ.
Tuy nhiên bộ phận kế toán tổng hợp cũng đã hợp tác với bộ phận dự toán, bộ phận đánh giá sản xuất kinh doanh của phòng kế hoạch kinh doanh cũng đã đưa ra một số báo cáo như: Báo cáo tổng hợp chi phắ sản xuất và tắnh giá thành, tình hình biến động chi phắ giữa thực hiện và dự toán. Điều này có ý nghĩa rất to lớn khi nó cung cấp khá nhiều thông tin cho ban lãnh đạo công ty ra các quyết định liên quan đến hoạch định và kiểm soát các hoạt động của Công ty.