5. Kết cấu của luận văn
1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với DNNQD ở nƣớc ngoài và một số địa phƣơng
phƣơng ở VN
1.4.1 Kinh nghiệm ở nước ngoài
1.4.1.1 Quản lý thuế ở Nhật Bản
Chính phủ, Bộ Tài chính Nhật không giao dự toán thu thuế cho Tổng cục thuế. Hệ thống ngành thuế sắp xếp theo khu vực, không chịu ảnh hƣởng theo địa giới hành chính. Việc thu thuế chỉ tuân thủ theo các Luật thuế và thực tế kết quả SXKD, thu nhập của ngƣời dân Nhật.
Chính sách và bộ máy thu thuế của Nhật hiện nay đã duy trì và đổi mới gần 119 năm. Pháp luật trao cho công chức thuế đầy đủ quyền hạn để thu thuế theo “văn hóa truyền thống Nhật Bản”. Chính vì vậy công tác quản lý thuế của Nhật cũng mang đặc trƣng văn hóa Nhật: Rất tiên tiến nhƣng lại rất bảo thủ truyền thống; rất khoa học nhƣng lại chấp nhận thực tế một số công đoạn chƣa khoa học; rất dân chủ nhƣng rất quyết liệt và “độc tài”khi xử ngƣời không tuân thủ luật thuế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Cách đây mấy năm tình trạng nợ thuế của Nhật cũng còn căng hơn ở Việt Nam ta hiện nay, DN nghiệp nợ nhiều, quá hạn, không có khả năng thu… Nhƣng, họ đã áp dụng các biện pháp “đặc trƣng Nhật” một cách quyết liệt, nay tình trạng trốn thuế, nợ thuế lớn hầu nhƣ không xảy ra.
Với nguồn nhân lực ngành Thuế gần ngang bằng số lƣợng của ta, để làm tốt nhiệm vụ quản lý thuế, họ có những giải pháp tƣơng đối hay.
Chẳng hạn nhƣ việc họ tập trung nhân lực, nguồn lực quản lý thuế các doanh nghiệp (nghe nói họ có quy định rất chặt ở chỗ mức độ kinh doanh nào thì phải thành lập doanh nghiệp…). Họ chủ trƣơng “buông” hộ kinh doanh cá thể theo hƣớng tuyên truyền, hỗ trợ để hộ kinh doanh tự kê khai nộp thuế. Mảng thuế này cũng có thất thu, nhƣng so sánh trên bình diện quốc gia thì không lớn, không cần thiết phải tập trung nhân lực để chống thất thu nhóm này.
Cơ quan quản lý thuế chỉ xử lý nặng tay “rất Nhật” mang tính điển hình, răn đe khi phát hiện sai phạm thông qua hệ thống dữ liệu quốc gia hoặc khi có khiếu nại, tố cáo.
Ở Nhật Bản, họ triển khai ứng dụng công nghệ thông tin một cách đồng bộ, thống nhất: tất cả dữ liệu chính phủ, dữ liệu của ngƣời dân, dữ liệu doanh nghiệp, dữ liệu khách du lịch đến Nhật đều đƣợc cập nhật vào một hệ thống “dữ liệu quốc gia” dùng chung cho tất cả các ngành, từ chính phủ đến ngƣời dân. Không sử dụng nhiều phần mềm ứng dụng “cát cứ” cho từng ngành, từng lĩnh vực, từng địa phƣơng nhƣ ta.
"Trăm nghe không bằng một thấy", chính nhờ có “Hệ thống dữ liệu quốc gia” thủ tục hoàn thuế tiêu thụ cho khách nƣớc ngoài do Hộ kinh doanh Nhật tiến hành “nhanh nhƣ điện”, chỉ chừng 3- 5 phút là xong. Nếu tổng tiền thanh toán của ngƣời mua trên 10 ngàn yên (tƣơng đƣơng với 1,8 triệu đồng Việt Nam), họ yêu cầu đƣa Hộ chiếu để quét vào đầu đọc nhƣ thể quét thẻ tín dụng ở trang có ảnh và các ký tự >>>> ngay lập tức thông tin của ngƣời mua hiển thị trên máy tính: Họ tên, Quốc tịch, ngày đến Nhật, thời gian đƣợc ở Nhật, số tiền mặt mang theo có kê khai Hải quan… và chỉ một thao tác đơn giản số tiền hoàn thuế đƣợc trừ ngay vào số tiền khách hàng phải thanh toán.
Tổng cục thuế Nhật Bản áp dụng các biện pháp đôn đốc nộp thuế tƣơng đối hay, có thể áp dụng ở Việt Nam. Chẳng hạn nhƣở các Cục thuế vùng, họ có “Trung
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
tâm đôn đốc nộp thuế qua điện thoại”, ngƣời nợ thuế sẽ bị nhắc nhở liên tục qua hệ thống tổng đài tự động gọi điện thoại bởi các giao dịch viên suốt cả ngày cho đến khi có sự cam kết nộp thuế.
Khi ngƣời nộp thuế nhấc máy “Hệ thống dữ liệu” sẽ tự động hiển thị lên màn hình thông tin về thuế của DN để giao dịch viên sử dụng. Nếu quá hạn cam kết, công chức thuế sẽ tự động chuyển sang cƣỡng chế thu thuế… và quan trọng nhất, pháp luật Nhật Bản cho phép công chức thuế đƣợc toàn quyền hành động “kiểu Nhật” đã đƣợc pháp luật quy định, để thu bằng đƣợc tiền thuế vào NSNN.
Ở Nhật không có hệ thống Kho bạc nhƣ Việt Nam. Ngƣời nộp thuế nộp thuế bất kỳ hình thức nào, bất kỳ ở đâu tùy thích.
1.4.1.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng ở Indonesia
Trƣớc năm 1983, Indonesia áp dụng thuế Bán hàng, tính chất tƣơng tự nhƣ thuế Doanh thu ở nƣớc ta. Đến năm 1983 Nhà nƣớc Indonesia đã ban hành đạo luật thuế GTGT. Nhƣng do trình độ quản lý của cán bộ Tổng cục thuế chƣa cao và nhận thức của ngƣời nộp thuế còn nhiều hạn chế,nên đến năm 1985 đạo luật thuế GTGT mới có hiệu lực thi hành. Để phù hợp với khả năng quản lý cuả Tổng cục thuế và nhận thức của ngƣời nộp thuế, Nhà nƣớc Indonesia có kế hoạch tổ chức thực hiện luật thuế GTGT theo từng bƣớc cụ thể nhƣ sau:
-Từ năm 1985 đến năm 1988: chỉ áp dụng đối với ngƣời cung cấp hàng hoá (các DN sản xuất hàng hoá, dịch vụ, nhập khẩu) và các Tổng đại lý bao tiêu sản phẩm, dịch vụ.
-Từ năm 1989 đến năm 1991: Áp dụng thêm đối với Đại lý bán buôn.
-Từ năm 1992: tiến hành áp dụng rộng rãi đến tất cả các cửa hàng bán lẻ và ngƣời tiêu dùng.
Nội dung cơ bản của thuế GTGT ở Indonesia:
*Đối tượng chịu thuế và cách tính thuế:
-Thuế GTGT ở Indonesia thu đối với tất cả các hoạt động sản xuất, lƣu thông hàng hoá và dịch vụ.
-Cách tính thuế: Doanh thu tính thuế nhân (X) với thuế suất. Khi nộp thuế đƣợc khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu trƣớc nếu có chứng từ hợp pháp. Chứng từ hợp pháp để khấu trừ thuế đã nộp ở khâu trƣớc là các biên lai nộp thuế đã đƣợc ngang
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
hàng hoặc bƣu điện hành tự.
+Doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu bán hàng (bao gồm cả thuế GTGT). +Thuế suất: Thuế GTGT ở Indonesia có 2 thuế suất 0 và 10 (0 : áp dụng đối với hàng xuất khẩu, 10 : áp dụng đối với tất cả các hàng hoá, dịch vụ khác). Riêng các mặt hàng xa xỉ nhƣ: ô tô, vô tuyến, radio, bia, rƣợu ngoài thuế GTGT còn phải chịu thuế hàng hoá với mức thuế suất 35 .
Đối tƣợng không chịu thuế GTGT: Về nguyên tắc thuế GTGT ở Indonesia không áp dụng đối với:
-Hàng hoá không nhìn thấy (Không có hình dạng cụ thể): Điện, khí đốt. -Hàng hoá là sản phẩm nông nghiệp chƣa qua chế biến: cá tƣơi, hoa quả.... Các dịch vụ sau đây không thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT: Dịch vụ tìm kiếm dầu khí, y tế, dịch vụ xã hội; dịch vụ liên quan đến bƣu điện, hàng không, tôn giáo, giáo dục; dịch vụ sân kháu không mang tính kinh doanh; dịch vụ đài phát thanh và vô tuyến; vận tải đƣờng bộ và đƣờng biển; vạn tải hàng không quốc tế; dịch vụ khách sạn.
Các hộ kinh doanh nhỏ, có doanh số dƣới 60.000USD/năm không phải thực hiện nộp thuế GTGT.
*Đối tượng nộp thuế: Ngƣời cung cấp hàng hoá, dịch vụ (ngƣời bán hàng) có trách nhiệm nọp thuế GTGT vào kho bạc Nhà nƣớc. Trƣờng hợp ngƣời nhận hàng hoá, dịch vụ (ngƣời mua hàng) là DN Nhà nƣớc thì ngƣời mua hàng phải nộp thuế GTGT. Ở trƣờng hợp này ngƣời mua hàng chi trả cho ngƣời bán hàng, giá mua hàng không có thuế, ngƣời mua hàng giữ lại phần thuế GTGT phải nộp để nộp vào kho bạc Nhà nƣớc.
*Kê khai nộp thuế:
-Đăng ký nộp thuế: Các chủ DN căn cứ quy định của Luật thuế GTGT, nếu thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT phải đến cơ quan thuế huyện đăng ký nộp thuế.
-Nộp thuế: Đến định kỳ nộp thuế, ngƣời nộp thuế đến ngân hàng hoặc bƣu điện lập biên lai thu thuế và nộp thuế cho ngân hàng hoặc bƣu điện. Ngân hàng hoặc bƣu điện sẽ chuyển số thuế nộp cho kho bạc Nhà nƣớc.
-Quyết toán thuế: đến kỳ quyết toán thuế, ngƣời nộp thuế phải làm báo cáo quyết toán thuế gửi cơ quan thuế, trong dó nêu rõ: số thuế phải nộp, số thuế đã nộp
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
(kèm theo các biên lai nộp thuế), số thuế còn phải nộp hoặc thoái trả. Nếu là thoái trảthì ghi rõ hình thức thoái trả (trả bằng tiền mặt, cán trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hopặc ủng hộ Nhà nƣớc....)
*Thực hiện chế độ sổ sách kế toán và hoá đơn: ở Indonesia, hoá đơn bán hàng do các DN tự phát hành. Các DN thực hiện thuế GTGT đều phải có sổ sách kế toán rõ ràng, đầy đủ. Riêng các DN nhỏ có doanh thu dƣới 60.000 USD/ năm thì chỉ cần theo dõi sổ doanh thu bán hàng.
1.4.2 Kinh nghiệm của một số địa phương ở Việt Nam về quản lý thuế đối với doanh nghiệpngoài quốc doanh
1.4.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy,tỉnh Quảng Bình
Những nămgần đây, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc; Chi cục Thuế huyện LệThủy xứng đáng là đơn vị điển hình của ngành Thuế Quảng Bình. Nếu xét về tình hình kinh tế-xã hội địa phƣơng, huyện Lệ Thủy vẫn còn có những khó khăn của một vùng quê chủ yếu sản xuất nông nghiệp, các nhà máy, khu công nghiệp chƣa phát triển. Các doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu là xây dựng cơ bản, nhƣng gặp bất lợi do cắt giảm đầu tƣ công, ảnh hƣởng đến nguồn thu. Một khó khăn nữa là ý thức ngƣời nộp thuế chƣa đáp ứng yêu cầu của quản lý thuế trong tình hình mới, một số hộ cá nhân và tổ chức còn có thái độ chây ỳ, trốn thuế, cơ quan chức năng phải sử dụng biện pháp kiểm tra mới thu đƣợc. Đồng thời, nhiều rủi ro còn đến từ tình hình thời tiết…
Trƣớc tình hình nhƣ vậy, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đã có giải pháp để vƣợt lên khó khăn, thử thách, hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao. Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách những năm qua, đơn vị thƣờng xuyên nhận đƣợc sự quan tâm chỉ đạo của Thƣờng vụ Huyện ủy, Thƣờng trực HĐND, UBND huyện Lệ Thủy, sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của ngành Thuế với các ban, ngành liên quan trong công tác thu ngân sách.
Đơn vị luôn biết phát huy nội lực, Đảng ủy, ban lãnh đạo Chi cục đã bám sát nhiệm vụ dự toán thu và giao nhiệm vụ cụ thể cho từng địa phƣơng, từng đội thuế ngay từ đầu năm. Bên cạnh đó, Chi cục tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho ngƣời nộp thuế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Biết năng động vƣợt lên mọi khó khăn để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao đã trở thành truyền thống của Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy. Năm 2016, trong hoàn cảnh khách quan bất lợi do từ tình hình giảm doanh thu của các doanh nghiệp chế biến gỗ rừng trồng, doanh nghiệp xây dựng cơ bản, nhất là xây dựng cơ bản vãng lai giảm tới 64,3 thuế GTGT, nhƣng Chi cục Thuế Lệ Thủy vẫn hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách là 193 tỷ 395 triệu đồng, đạt 160,7 dự toán tỉnh giao, 139,8 dự toán HĐND huyện giao, tăng 48 so với cùng kỳ.
Phát huy kết quả đó, 9 tháng đầu năm 2017, đơn vị đã thực hiện đƣợc trên 115 tỷ 845 triệu đồng, bằng 97,4 so với dự toán. Nhƣ vậy, liên tục nhiều năm liền, Chi cục Thuế Lệ Thủy hoàn thành vƣợt mức kế hoạch thu ngân sách.
Thành công trên chính nhờ những nỗ lực đáng ghi nhận của tập thể cán bộ, công chức, ngƣời lao động Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy. Để có đƣợc con số nợ đọng thuế xấp xỉ 2,5 -thấp nhất trong các đơn vị chi cục toàn ngành Thuế Quảng Bình, tập thể Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đã thực hiện rất quyết liệt các giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra chống thất thu thuế, thành lập các đoàn liên ngành chống thất thu thuế trên các lĩnh vực xăng dầu, khai thác khoáng sản, vận tải tƣ nhân…
Bên cạnh đó, đơn vị đẩy mạnh cải cách hiện đại hóa công tác quản lý, giảm thiểu thủ tục hành chính, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế, thực hiện công khai mức thuế, kết quả nộp thuế của ngƣời nộp thuế. Đối với 3 tiêu chí (tỷ lệ nộp thuế điện tử,chứng từ nộp thuế điện tử, số tiền nộp thuế điện tử trên địa bàn), huyện Lệ Thủy đã đạt 100 . Cũng nhờ làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế nên trong năm không có đơn thƣ khiếu nại tố cáo về thuế. Một số thắc mắc của ngƣời nộp thuế đƣợc giải quyết ngay từ đội thuế.Hoạt động thu ngân sách nhận đƣợc sự vào cuộc tích cực của cả hệ thống chính trị. Các đồng chí lãnh đạo huyện Lệ Thủy luôn quan tâm chỉ đạo sát sao công tác thu ngân sách. Ngay từ đầu năm, huyện đã giao chỉ tiêu nộp ngân sách cụ thể cho từng địa phƣơng, các doanh nghiệp, các hộ tƣ nhân trên địa bàn huyện.
Huyện xây dựng đề án chống thất thu thuế ở lĩnh vực vận tải tƣ nhân. UBND huyện cũng đã chỉ đạo Công an huyện phối hợp với ngành Thuế để chống thất thu trên lĩnh vực này. Đây là lĩnh vực khó và mới. Nếu không có sự hỗ trợ tích cực của
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
các ngành chức năng, thì ngành Thuế sẽ rất khó thực hiện. Chi cục Thuế Lệ Thủy còn tham mƣu cho UBND huyện Lệ Thủy trong việc tuyên truyền khen thƣởng, nhân rộng điển hình những đơn vị, doanh nghiệp, địa phƣơng, ngƣời nộp thuế gƣơng mẫu chấp hành nộp thuế. Trong các kỳ tổng kết hàng năm, trong các dịp đối thoại với ngƣời nộp thuế, các cá nhân, tập thể xuất sắc đều đƣợc khen thƣởng, động viên kịp thời.
Sự động viên, khích lệ của Thƣờng trực UBND huyện đối với cộng đồng các doanh nhân, doanh nghiệp trên địa bàn, đặc biệt là các doanh nghiệp làm ăn xa đóng góp cho ngân sách huyện nhà, đã tạo nên phong trào thi đua yêu nƣớc đến từ những
1.4.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế của thành phố Hồ Chí Minh
Cục Thuế TP.HCM đã triển khai các nhiệm vụ trọng tâm, đồng thời đƣa ra nhiều biện pháp thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trong năm 2017. Theo đó, Cục Thuế TP.HCM sẽ triển khai các nhóm biện pháp về: Thu ngân sách; Tăng cƣờng ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tăng trƣởng kinh tế cao hơn năm 2016; Cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế và một số nhiệm vụ trọng tâm khác…
Trong nhóm biện pháp về thu ngân sách trong năm 2016, Cục Thuế TP.HCM tăng cƣờng hơn nữa công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế (NNT) ở tất cả các bộ phận, đảm bảo phƣơng châm hành động của ngành Thuế “ minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” và đi vào thực chất.
Cụ thể, đơn vị nâng cao chất lƣợng, số lƣợng hoạt động tuyên truyền, hƣớng dẫn, hỗ trợ pháp luật cho NNT. Tổ chức lần 3 “Tuần lễ lắng nghe NNT”, tăng hiệu quả kết nối giữa cơ quan Thuế và NNT trong việc nắm bắt, tháo gỡ khó khăn, nhằm thực hiện tốt trách nhiệm, nghĩa vụ với ngân sách Nhà nƣớc, thực hiện công khai minh bạch các thủ tục hồ sơ hành chính thuế.
Đặc biệt, trong năm 2017, Cục Thuế TP.HCM tập trung, củng cố, nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại các Chi cục Thuế nhằm đáp ứng yêu cầu tìm hiểu, giải đáp, hƣớng dẫn các chủ trƣơng, chính sách thuế của phần lớn DN và NNT trên địa bàn.
Bên cạnh đó, Cục Thuế TP.HCM cũng tích cực thực hiện các chính sách, giãn, giảm thuế của Quốc hội và Chính phủ góp phần hỗ trợ DN vƣợt qua khó khăn, tiếp tục phát triển, từ đó có điều kiện đóng góp cho ngân sách…
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
1.4.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế của thành phố Hà Nội