Chứng từ sử dụng:
Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng:
TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK911 TK811 TK811 TK333 TK111,112,331 … TK133 TK214 TK211,213 TK111,112,… TK111,112,141,… Nguyên giá Giá trị còn lại; Ghi giảm TSCĐ dùng cho HĐ SXKD khi thanh
lý, nhƣợng bán GT HM Cuối kỳ, k/c chi phí khác phát sinh trong kỳ
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ Thuế GTGT (nếu có) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
Các khoản chi phí khác phát sinh nhƣ: chi phí khắc phục sự tổn thất do
gặp rủi ro trong kinh doanh
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy thu thuế
Sinh viên: Vũ Thị Nga – Lớp QTL 301K Page 30 Các tài khoản cấp 2:
TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
TK8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm) - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên Có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm)
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào
Sinh viên: Vũ Thị Nga – Lớp QTL 301K Page 31 TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 821 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1.16.a: Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.16.b: Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
TK821(8212) TK347 TK911 TK243 TK911 TK243 TK347
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải
trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải
trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh < tài sản
thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh > tài sản
thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK8212 K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK8212 TK821(8211) TK333 (3334) TK911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sinh viên: Vũ Thị Nga – Lớp QTL 301K Page 32