b) Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
2.1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, BCTC
Tổ chức hệ thống chứng từ tại Công ty:
Hệ thống chứng từ kế toán của công ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán mới ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Duyên Hải áp dụng niên độ kế toán trùng với năm dƣơng lịch bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 của mỗi năm.
Kỳ kế toán đối với việc ghi sổ kế toán ghi theo tháng, còn báo cáo kế toán lập theo quý.
Tổ chức hệ thống tài khoản và phương pháp kế toán tại Công ty
Công ty đã tổ chức, vận dụng hệ thống tài khoản ban hành thoe quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Công ty áp dụng thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
Kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên,
Tính giá thực tế xuất dùng vật tƣ, hàng hoá, thành phẩm kế toán áp dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ (theo tháng).
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, hàng hoá, thành phẩm theo phƣơng pháp thẻ song song.
Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại Công ty
Để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho công tác hạch toán đƣợc thuận lợi công ty đã áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”.
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời
gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ sau:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Bảng tổng hợp chi tiết.
Công ty áp dụng hình thức kế toán: “Nhật ký chung”. Theo hình thức này mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật kí chung theo thứ tự thời gian. Đồng thời mở sổ chi tiết từng đối tƣợng. Từ sổ Nhật kí chung kế toán ghi vào sổ Cái tài khoản có liên quan và sổ Chi tiết từng đối tƣợng. Cuối tháng căn cứ số liệu sổ Chi tiết kế toán tiến hành lập Bảng chi tiết. sau khi khoá sổ, đối chiếu số liệu giữa các sổ sách, kế toán căn cứ vào số liệu trên các sổ để lập Báo cáo tài chính của kì kế toán.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:
Kiểm tra, đối chiếu:
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ tiền
mặt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Hệ thống báo cáo tài chính:
Theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 – DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 – DN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu B03 – DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 – DN)