Số
Thủ trởng đơn vị
Sau khi giao lại số vật liệu mua về cho thủ kho, kế toán đội nhập phiếu, nhập kho chuyển ngay về cho kế toán công ty làm chứng từ, ghi nhật ký chung.
Toàn bộ nguyên vật liệu nhập kho bằng nguồn vốn tạm ứng hoặc mua ch- a thanh toán hoặc cha trả tiền cho ngời bán đợc kế toán sử dụng chứng từ phiếu nhập kho theo mẫu. Ví dụ nh sau:
+ Giá mua Nợ TK 152 : 22.599.000 Nợ TK 1331: 2.255.900 Có TK141: 24.814.900 + Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152: 200.000 Nợ TK 1331: 20.000
Có TK 141: 220.000
- Chứng từ sử dụng gồm phiếu nhập kho.
Mẫu 2.2.2.3:
Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai
Số: 585 Đờng Hoàng Liên - TP.Lào Cai ---
Phiếu nhập kho
Ngày 25 tháng 3 năm 2005
Họ tên ngời giao hàng: Hà văn Hải - Công nhân công ty vật liệu xây dựng Mai Trang
Địa chỉ: 275 Đờng Cốc Lếu - Lào Cai
Ngời nhận hàng: Phạm thị Hà phòng kế toán
Theo hợp đồng số: 04 ra ngày 25 tháng 3 năm 2005
Nhập tại kho: Công trình Ngân hàng Công thơng - Lào Cai
STT Tên sản phẩm MS ĐVT Số lợng Đơn
gía
Thành tiền
HT TT
1. Xi măng Kg 30.000 30.000 655 19.650.000
2. Ngói vẩy Viên 6.464 6464 455 2.909.000
3. Chi phí vận chuyển 200.000
4. Cộng 22.759.000
5. Thuế GTGT 2.2795.000
6. Tổng thanh toán 25.034.900
Tổng số tiền bằng chữ: Hai mơi lăm triệu không trăm ba mơi t ngàn chín trăm đồng
Phụ trách bộ phận Phụ trách kế toán Ngời giao hàng Thủ kho Các vật liệu khác nhập kho kế toán thờng sử dụng mẫu tơng tự. Khi kế toán nhận đợc phiếu nhập kho của kế toán đội gửi lên Phòng kế toán xác định giá nguyên vật liệu nhập kho đến tận chân công trình.
Giá thực tế Giá mua Chi phí vận nhập kho vật t = Ghi trên hoá đơn + chuyển bốc xếp
Sau khi đã xác định đợc giá thực tế vật liệu nhập kho của từng phiếu xác định đợc Thuế GTGT đợc khấu trừ, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung vào sổ cái tài khoản liên quan.
2.2.3 Chi phí Nguyên vật liệu trc tiếp
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí nguyên vật liệu trực chính, nguyên vật liệu phụ, các cấu biện của các bộ phận tách rời. Vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp nh gạch, đá, cát, sỏi... Các chi phí này chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xăy lắp. Vì vậy việc hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng. Chi phí nguyên vật liệu cho xây dựng công trình đợc tính theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh.
* Một số nguyên tắc cần phải tôn trọng khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong đơn vị xây lắp công trình.
+ Các loại vật liệu sử dụng cho công trình nào thì tính trực tiếp cho công trình đó
+ Cuối kỳ hạch toán hoặc khi công trình hoàn thành phải tiến hành kiểm kê số nguyên vật liệu lĩnh về cha sử dụng hết đồng thời ghi giảm chi phí nguyên vật liêu trực tiếp và tổ chức hạch toán và đánh giá đúng đắn giá trị phế liệu thu hồi.
+ Trong điều kiện thực tế sản xuất không cho phép thì chi phí sản xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình kế toán có thể sử dụng tiêu thức phân bổ gián tiếp thờng dùng, định mức tiêu hao.
Công thức phân bổ nh sau:
Chi phí NVL phân bổ từng đối tợng = Tổng tiêu thức phân bổ của từng đối tợng x Tỷ lệ phân bổ cho từng đối tợng phân bổ + Trong công tác hạch toán từ việc tổ chức ghi chép ban đầu đến việc tổng hợp, phân bổ chi phí vật liệu, việc phân tích tình hình sử dụng triệt để hệ thống định mức tiêu hao thì mức cao độ chính xác sẽ càng cao.
* TK sử dụng: 621 ''Tài khoản này đợc sử dụng mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí phân xởng, bộ phận sản xuất".
- Do quá trình quản lý cung ứng nguyên vật liệu theo tiến độ thi công, nguyên vật liệu nhập kho thờng sử dụng ngay nên nguyên vật liêu xuất kho để sản xuất thi công công trình đợc xác định giá xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh và đợc diễn ra nh sau:
- Hàng ngày kế toán đội trực tiếp viết phiếu xuất kho ngay tại kho công trình chứng từ xuất kho đợc diễn ra nh sau:
- Hàng ngày tổ trởng trực tiếp sản xuất thi công căn cứ vào khối lợng công việc thi công trong ngày, đề nghị đội trởng hoặc cán bộ giám sát kỹ thuật công trình xem xét khối lợng cần thi công trong ngày, căn cứ vào định mức tiêu hao vật liệu, viết giấy cấp vật t cho tổ trởng, tổ trởng chuyển giấy này cho kế toán đội viết phiếu xuất kho vật liệu, phiếu xuất kho theo mẫu (2.2.4) và theo phiếu xuất kho (2.2.5). Phiếu xuất kho này đợc lập thành hai niên đội trởng kế toán ký đồng thời giao cho tổ trởng (ngời trực tiêp nhận vật t) một niên lu lại quyển gốc thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán đối chiếu số vật t xuất kho cho tổ trởng. Sau khi số xuất đủ theo số lợng trên phiếu xuất kho thủ kho ghi thẻ kho, ký vào phiếu xuất kho chuyển kho, đồng thời kế toán định khoản. * Theo phiếu xuất kho số 2.2.4 Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 621: 6.550.000 Có TK 152: 6.550.000
* Theo phiếu xuất kho 2.2.5 kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621: 5.269.044
Mẫu 2.2.2.4: Phiếu xuất kho :
Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai
Số: 585 Đờng Hoàng Liên - TP.Lào Cai
--- Mẫu số: 01 - VT Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm1995 của Bộ tài chính Số: 1.3
phiếu Xuất kho Nợ: 1331, 1521
Ngày 26 tháng 3 năm 2005 Có: 331
Họ tên ngời nhận hàng: Lê Hồng Minh
Địa chỉ: Tổ trởng công trình
Lý do xuất hàng: Xây dựng công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai Xuất tại kho: Công trình Ngân hàng công thơng
STT Tên hàng MS ĐV.T Số lợng Đơn giá Số tiền
Yêu Cầu Thực Xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng Lào Cai
kg 10.000 10.000 655 6.550.000
Cộng: 6.550.000
Tổng số viết bằng chữ: Sáu triệu năm trăm năm mơi ngàn đồng chẵn
Ngày 25 tháng 3 năm 2005.
Mẫu 2.2.2.5: Phiếu xuất kho
Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai
Số: 585 Đờng Hoàng Liên - TP Lào Cai ---
Mẫu số: 01-VT
Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Phiếu xuất kho Số: 1.4 Nợ: 1331
Ngày 26 tháng 3 năm 2005 Có: 331 Họ tên ngời nhận hàng: Vũ Thị Vân
Lý do xuất kho: Xuất thép xây dựng công trình Ngân hàng công thơng
Xuất tại kho: Công trình Ngân hàng công thơng
STT Tên hàng Mã số ĐV.Tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Sắt Φ6+8 Kg 200 200 7.334 1.4466800 2 Săt Φ10 Kg 18,3 18,3 7.047 128.960 3 Săt Φ12 Kg 107 107 7.047 754.029 4 Sắt Φ14 Kg 264 264 6.666 1.759.824 5 Sắt Φ18 Kg 162 162 6.668 1.080.216 6 Sắt Φ20 Kg 11,88 11,88 6.668 79.215 Cộng: 5.269.044
Bằng chữ: Năm triệu hai trăm sáu mơi chín ngàn không trăm bốn mơi bốn đồng
Ngày 26 tháng 3 năm 2005.
Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai
Số: 585 Đờng Hoàng Liên - TP Lào Cai ---
Mẫu số: 01-VT
Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Trích: Sổ chi tiết vật t hàng hoá
TK:152
Tên hàng: Xi măng Lào Cai
Chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất
ĐVT Số lợng
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
25/3 Nhập xi măng Lào Cai 25/3 Kg 30.000
26/3 Xuất xi măng Lào Cai 26/3 Kg 10.000
Tồn sau 10/3: Kg 20.000
- Kế toán Công ty sau khi nhập đợc các chứng từ trên biên bản kiểm tra tính hợp lý của chứng từ đồng thời xác định công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ và chi phí sản xuất trong kỳ theo phơng pháp tính:
Chi phí NVL xuất dùng thực tế trong kỳ =
Tổng giá trị NVL xuất kho trong kỳ -
Tổng giá trị NVL xuất kho cha sử dụng còn tồn Đối với giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng thì căn cứ vào giá trị và loại công cụ dụng cụ để phân bổ.
Đối với công cụ dụng cụ xuất tháng 1 năm 2005 là loại công cụ dụng cụ xuất phân bổ 100% vào chi phí sản xuất do đó giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng tính vào chi phí của công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai là1.340.000
Các công trình khác đợc xác định tơng tự.
Sau khi đã xác định đợc giá trị vật liệu dụng cụ tính và chi phí sản xuất kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.
Trích bảng phân bổ nguyên vật liệu, dụng cụ tháng 1 năm 2005 của đội sản xuất thi công nh sau (Mẫu 2.2.7).
Mẫu 2.2.2.7: Trích bảng phân bổ NVL công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào cai
Số:585 - Đờng Hoàng Liên TP. Lào Cai–
Trích: Phân bổ NVL, công cụ dụng cụ
STT Đối tợng sử dụng( Ghi nợ TK) TK 152 TK 153
Giá thực tế Giá thực tế
1. TK 621: Chi phí NVL trực tiếp 688.867.918
a. Ngân hàng công thơng Lào Cai 585.510.618
b. Nhà ở giáo viên cấp III Cam Đờng 58.819.200
c. Nhà quản lý + Ngoại thất chợ Mờng Khơng 44.538.100
... ... ...
2. TK 627: Chi phí SX chung 7.534.545
a. Ngân hàng công thơng Lào Cai 4.841.545
b. Nhà ở giáo viên Cấp III Cam Đờng 4.841.545
c. Nhà quản lý + Ngoại thất chợ Mờng Khơng 1.850.000
... ... ... Ngày 31 tháng 3 năm 2005 Ngời lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)