D. THANH TOÂN BÙ TRỪ ĐIỆN TỬ LIÍN NGĐN HĂNG
4. Kế toân nghiệp vụ thanh toân quốc tế về mậu dịch
4.1. Kế toân trong thể thức nhờ thu (Collection of payment)4.1.1. Phía ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu 4.1.1. Phía ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu
- Người xuất khẩu gửi chứng từ nhờ thu theo quy định (có hoặc không có chứng từ hăng hoâ)
- Kế toân kiểm soât, ghi nhập tăi khoản ngoại bảng “chứng từ có giâ trị bằng ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ (9122). Đồng thời thu phí:
Nợ TK thích hợp
Có TK 4531: Thuế giâ trị gia tăng Có TK 7110: Giâ phí chưa thuế
- NH lập lệnh nhờ thu, gửi lệnh nhờ thu vă chứng từ liín quan cho ngđn hăng phục vụ người nhập khẩu để đòi tiền, hạch toân ngoại bảng:
Nhập TK Chứng từ có giâ trị ngoại tệ gửi đi nước ngoăi nhờ thu (9123) Xuất TK Chứng từ có giâ trị ngoại tệ nhận thu hộ khâch hăng (9122) - Khi nhận được thông bâo trả tiền, hạch toân:
Xuất tăi khoản 9123 Đồng thời hạch toân trong bảng:
Nợ TK NOSTRO (1331) / TK thích hợp
Có 4221. Người xuất khẩu/ TK thích hợp
Trường hợp nhờ thu bị từ chối, kế toân ghi xuất tăi khoản 9123 vă trả lại toăn bộ chứng từ cho người xuất khẩu
- Khi nhận bộ chứng từ nhờ thu của ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu gửi đến, kế toân ghi nhập tăi khoản “chứng từ có giâ trị bằng ngoại tệ do nước ngoăi gửi đến đợi thanh toân” 9124
- Gửi thông bâo nhờ thu / hối phiếu cho người nhập khẩu yíu cầu người nhập khẩu trả tiền (D/P) hoặc chấp nhận trả tiền (D/A) (tuỳ theo chỉ định nhờ thu).
- Khi người nhập khẩu thanh toân đủ, kế toân ghi xuất tăi khoản 9124, đồng thời ghi: Nợ TK 4221. Người nhập khẩu/... (Tiểu khoản nguyín tệ)
Có TK 4711: Số phí
Có TK NOSTRO: Số tiền trả Hạch toân quy đổi phí ra VND:
Nợ TK 4712
Có TK 4531 Có TK 7110
Sau đó, tuỳ theo từng loại nhờ thu vă theo chỉ định nhờ thu mă NH sẽ giao chứng từ hăng hoâ/ không...
- Thông bâo trả tiền cho ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu
- Trường hợp người nhập khẩu từ chối thanh toân, kế toân ghi xuất tăi khoản 9124 vă gửi trả ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu bộ chứng từ.
4.2. Kế toân trong hình thức thư tín dụng (L/C)
4.2.1. Thủ tục kế toân ở phiâ ngđn hăng người nhập khẩu
(i) Căn cứ thông bâo mở L/C ( trả ngay/ trả chậm) đê được duyệt, yíu cầu xin bảo lênh của người nhập khẩu (nếu có) giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, bảng kí phât tiền vay để ký quỹ L/C. Sau khi xâc nhận đủ số tiền ký quỹ, Phòng thanh toân quốc tế thực hiện điện mở L/C.
Hạch toân ngoại bảng:
Nhập 9216 “Cam kết trong nghiệp vụ L/C trả ngay” hoặc 9215 “Cam kết trong nghiệp vụ L/C trả chậm”
Hạch toân trong bảng:
Nợ TK 4221. NNK / TK thích hợp (tiểu khoản nguyín tệ): ST ký quỹ Có TK ngoại tệ ký gửi để mở L/C (4282)
Trường hợp phải thế chấp, cầm cố tăi sản, hạch toân ngoại bảng: Nhập TK TS thế chấp, cầm cố của khâch hăng (994) Sau đó, gửi thông bâo mở L/C cho NH phục vụ người xuất khẩu
(ii) Khi nhận được bộ chứng từ đòi tiền của ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu, ngđn hăng kiểm tra đối chiếu với câc điều kiện của L/C. Nếu phù hợp thì hạch toân ngoại bảng:
Nhập TK Chứng từ có giâ trị ngoại tệ của nước ngoăi gửi đến đợi thanh toân (9124)
Xuất 9216/9215
Nhập TK Bảo lênh thanh toân (9212): Chính lích giữa giâ trị chấp nhận thanh toân với số tiền ký quỹ
Đến thời điểm thanh toân, hạch toân: Nợ TK Ký quỹ....4282
Nợ TK TG ngoại tệ của nhă nhập khẩu (4221) Có TK NOSTRO (1331) / hoặc Tăi khoản thích hợp
Hạch toân ngoại bảng, xuất câc TK ngoại bảng thích hợp.
- Lệnh cho ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu trích tiền từ tăi khoản tiền gửi của ngđn hăng ở nước ngoăi để trả cho người xuất khẩu.
Thu phí thanh toân L/C: Căn cứ thông bâo thu phí của bộ phận thanh toân quốc tế: - Trương hợp thu phí bằng VND:
Nợ TK thích hợp Có TK 7110 Có TK 4531
- Trường hợp thu bằng ngoại tệ: Nợ TK thích hợp Có TK 4711 Đồng thời, hạch toân: Nợ TK 4712 Có TK 7110 Có TK 4531
4.2.2. Thủ tục kế toân ở phía ngđn hăng phục vụ người xuất khẩu
- Khi nhận được L/C từ NH nhập khẩu, kiểm tra câc điều kiện. - Thông bâo L/C cho người xuất khẩu.
- Khi nhận được bộ chứng từ kiểm tra bộ chứng từ vă ghi Nhập TK Chứng từ có giâ trị ngoại tệ nhận thu hộ hoặc giữ hộ (9122)
Sau đó, gửi bộ chứng từ cho NH mở thư tín dụng, hạch toân ngoại bảng:
Nhập TK Chứng từ có giâ trị ngoại tệ gửi đi nước ngoăi nhờ thu (9123) Xuất TK Chứng từ có giâ trị ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ (9122)
- Khi nhận được bâo có trả tiền từ NH mở L/C, hạch toân: Nợ TK NOSTRO (tiểu khoản nguyín tệ) Có 4221.người xk
4711 (thu phí) Hạch toân quy đổi số phí:
Nợ TK 4712
Có TK 4531 Có TK 7110
Đồng thời, hạch toân ngoại bảng:
Xuất TK Chứng từ có giâ trị ngoại tệ gửi đi nước ngoăi nhờ thu (9123)