- TK 511: Doanh thu bán hàng TK 632 : Giá vốn hàng bán.
3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty Xây dựng và Tư vấn Đầu tư.
Đầu tư.
3.1. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:3.1.1. Hạch toán chi phí bán hàng: 3.1.1. Hạch toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng , chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,…Kế toán chi phí bán hàng tiến hành như sau:
Tính ra tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ sản phẩm tiêu thụ:
Nợ TK 641 (6411): tập hợp chi phí nhân viên bán hàng.
Có TK 334: tổng số tiền lương phải trả nhân viên bán hàng.
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ tính vào chi phí:
Nợ TK 641 (6411): tập hợp chi phí nhân viên bán hàng. Có TK 338 (3382, 3383, 3384):
Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho bán hàng:
Nợ TK 641 (6412): tập hợp chi phí vật liệu, bao gói.
Có TK 152 (chi tiết tiểu khoản): số vật liệu xuất dùng.
Các chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ:
Nợ TK 641 (6413) tập hợp chi phí công cụ, dụng cụ cho bán hàng. Có TK 153: xuất dùng với giá trị nhỏ phân bổ 1 lần.
Nợ TK 641 (6413): tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định. Có TK 214: ghi tăng hao mòn tài sản cố định.
Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trường hợp không trích trước).
Nợ TK 641 (6415): tập hợp chi phí bảo hành thực tế. Có TK 152 : chi vật liệu sửa chữa.
Có TK 155 : chi sản phẩm đổi cho khách hàng. Có TK 334, 338,…: các chi phí khác.
Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng:
Nợ TK 641 (6417) : trị giá dịch vụ mua ngoài.
Nợ TK 133 (1331) : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Có TK 331: tổng giá thanh toán của dịch vụ mua ngoài.
Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ này:
Nợ TK 641 (chi tiết tiểu khoản):
Có TK 142 (1421), 242 : phân bổ dần chi phí trả trước.
Có TK 335 : trích trước chi phí phải trả theo kế hoạch vào chi phí bán hàng.
Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 641 (6418) : ghi tăng chi phí bán hàng. Có TK liên quan (111, 112,..)
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng không hết,…).
Nợ TK liên quan (111, 138,…)
Có TK 641 : ghi giảm chi phí bán hàng.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 142 (1422) : đưa vào chi phí chờ kết chuyển. Nợ TK 911 : trừ vào kết quả trong kỳ.
Có TK 641 ( chi tiết tiểu khoản): kết chuyển chi phí bán hàng.
3.1.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác. Chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán cũng giống như chi phí bán hàng.
TK 334,338 TK 642 TK 111,152,1388... Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí quản
TK 152, 153 lý doanh nghi
Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 139
TK 214 Hoàn nhập dự phòng
Chi phí khấu hao phải thu khó đòi
TK 335,242 TK 911
Chi phí theo dự toán TK 1422
TK333 Kết Chờ Kết chuyển
Thuế,phí,lệ phí phải nộp chuyển kết vào kỳ sau
TK 139 chi phí chuyển
Trích lập dự phòng phải quản lý
thu khó đòi doanh
TK 331,112,111… nghiệp Trừ vào kết quả kinh Chi phí dịch vụ mua ngoài doanh
và chi bằng tiền khác
3.2.Kế toán kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động sản xuất kinh doanh phụ. Kết quả đó được tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận (hoặc lỗ) về tiêu thụ.
Thông thường, cuối kỳ kinh doanh hay sau mỗi thương vụ, kế toán tiến hành xác định kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ. Qua đó, cung cấp các thông tin liên quan tới lợi nhuận (hoặc lỗ) về tiêu thụ cho quản lý. Công việc này được tiến hành như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 512 : doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp nội bộ.
Có TK 911: hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Kết chuyển giá vốn sảm phẩm, vật tư, dịch vụ đã tiêu thụ:
Nợ TK 911: hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 632: kết chuyển giá vốn hàng bán.
Nợ TK 911 : hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 641: chi phí bán hàng kết chuyển kỳ này.
Có TK 142 (1422- chi tiết chi phí bán hàng) : kết chuyển chi phí bán hàng kỳ trước trừ vào kết quả kỳ này.
- Kết chuyển chi phí quản lý:
Nợ TK 911 : hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển vào kỳ này. Có TK 142 (1422 – chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp) : kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ trước trừ vào kết quả kỳ này.
- Kết chuyển lợi nhuận về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 911 :hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 421 (4212) : ghi tăng lợi nhuận kinh doanh. Nếu lỗ , kế toán ghi ngược lại :
Nợ TK 421 (4212) : ghi giảm lợi nhuận kinh doanh.
Có TK 911 : hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Sơ đồ kế toán kết quả tiêu thụ
TK 632 TK 911 TK 511, 512
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu Kết chuyển doanh thu thuần về
thụ trong kỳ tiêu thụ
TK 641,642 TK 421
Trừ vào thu nhập Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Kết chuyển trong kỳ
chi phí TK 1422 bán hàng Chờ kết Kết
và chi phí chuyển chuyển Kết chuyển lãi về tiêu thụ quản lý
DN