hoạt động sản xuất - kinh doanh của Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây có ảnh h ởng đến hạch toán TCSĐ.
1. Lịch sử hình thành và phát triển.
Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây là một doanh nghiệp nhà nớc, trực thuộc Sở Thơng mại Hà Tây. Có trụ sở chính đóng trên địa bàn phờng Văn Mỗ thị xã Hà Đông Hà Tây. Nhiệm vụ chính của Công ty là mua hàng hoá của các ngành sản xuất trong nớc và địa phơng nhằm mục đích phục vụ nhân dân trong tỉnh và các tỉnh khác.
Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây có tiền thân là Công ty bách hoá vải sợi Hà Đông đợc thành lập theo quyết định 490 năm 1959 của UBND Tỉnh Hà Đông cũ. Năm 1965 theo chỉ của Đảng và Nhà nớc đã sát nhập hai tỉnh Hà Đông và Hà Tây. Công ty bách hoá vải sợi Hà Đông là đơn vị sát nhập đ- ợc và đổi tên thành Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Thực hiện chỉ thị 388 của chính phủ về việc sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nớc, Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây đợc thành lại theo quyết định số 208/QĐ-UB ngày 30/3/1993 của UBND Tỉnh Hà Tây.
Với số vốn kinh doanh pháp định lúc thành lập là: 1.900.000.000đ - Trong đó: Vốn cố định là: 1.100.000.000đ
Vốn lu động: 800.000.000đ
Trong khối nội thơng của Tỉnh Hà Tây. Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây là một công ty lớn vì vậy chức năng và nhiệm vụ của công ty là một trong những công ty giữ vai trò chủ đạo và quan trọng của ngành thơng nghiệp Hà Tây. Trong những năm qua Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây đã trởng thành và phát triển điều đó có thể xem đó là một trong các chỉ tiêu mà Công ty đã đạt đợc.
Các chỉ tiêu đó đợc thể hiện qua các bảng sau:
Năm
Chỉ tiêu 2001 2002 2003
Tổng doanh thu 19. 462. 484 20. 647. 744 25. 995. 583
Lợi nhuận trớc thuế 40.000 42.000 45. 000
Lợi nhuận sau thuế 26. 867 28. 560 30. 600
Thuế thu nhập doanh nghiệp 13. 133 13. 440 14. 400
Tổng nộp ngân sách 242. 787 246. 184 253. 675
2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh. doanh.
* Đặc điểm tổ chức quản lý.
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý sản xuất của Công ty đợc bố trí theo mô hình trực tuyến. Theo mô hình này Giám đốc Công ty là ngời chịu trách nhiệm cao nhất trong Công ty về mọi hoạt động của Doanh nghiệp, về bảo toàn phát triển vốn đợc giao và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc.
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty nh sau:
Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty
Giám đốc
* Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
*/ Ban giám đốc công ty: Ban giám đốc công ty bao gồm giám đốc công ty, các phó giám đốc,v à các trởng phòng. Ban giám đốc công ty là cấp lãnh đạo cao nhất trong công ty, ban giám đốc có quyền thay mặt công ty quyết định những vấn đề liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng nh phải vạch ra đợc các chiến lợc phát triển cho công ty, và có quyền bổ nhiệm bãi nhiệm từ chức vụ phó giám đốc trở xuống. Và nhiệm vụ quan trọng hơn cả là ban giám đốc điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động của công ty là bộ phận đại diện cho quyền và nghĩa vụ của toàn bộ công ty, trực tiếp hớng dẫn và chỉ đạo các phòng chức năng thực hiện nhiệm vụ.
*/ Giám đốc công ty: Phụ trách trực tiếp phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính. trực tiếp điều hành sản xuất cũng nh kinh doanh chung.
*/ Các Phó giám đốc: Trực tiếp điều hành phòng kinh doanh và phòng kế toán, thực hiện một số chức năng giúp việc cho giám đốc tuỳ theo yêu cầu cụ thể.
*/ Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp viêch cho giám đốc trong việc vận dụng và thi hành các chính sách, chủ chơng của nhà nớc. Thực hiện những chính sách về cán bộ, lao động tổ chức bộ máy quản lý nhân sự. Đảm bảo triển khai nhiệm vụ của công ty, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ hành chính của công ty.
Phòng kế toán nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ kinh doanh Phòng tổ chức hành chính Cửa hàng
văn phòng công nghệ Cửa hàng phẩm số 1 Cửa hàng công nghệ phẩm số 2 Cửa hàng công nghệ phẩm Phúc Thọ Cửa hàng công nghệ phẩm ứng Hoà
*/ Phòng kế toán tài vụ: Có trách nhiệm tham mu cho ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp, chịu trách nhiệm điều hành tài chính kế toán trong công ty, có trách nhiệm ghi chép, tính toán phản ánh kịp thời chính sác tình hình biến động luân chuyển của vốn và tài sản của công ty trong kỳ báo cáo, đồng thời trên cơ sở số liệu báo cáo, phân tích các hoạt động kinh tế của công ty.
*/ Phòng nghiệp vụ kinh doanh: Có trách nhiệm xây dựng chiến lợc dài hạn và ngắn hạn cho công ty và trình nên giám đốc phê chuẩn. Các vấn đề quan trọng đó là phải xây dựng kế hoạch thị trờng, ngành nghề và mặt hàng kinh doanh đáp ứng đợc thị trờng ngời tiêu dùng.
II. đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây.
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty công nghệ phẩm Hà tây là một doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập và có t cách pháp nhân. Công ty chịu trách nhiệm vật chất về mọi hoạt động kinh doanh của mình.
Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây là một đơn vị kinh doanh thơng mại có quy mô lớn trong và ngoài tỉnh , các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, do vậy kế toán công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên để phản ánh kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
* Tổ chức bộ máy kế toán của công ty gồm :
- Kế toán trởng : Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra công tác hạch toán kế toán ở đơn vị , chỉ đạo hạch toán ở các khâu, các bộ phận kế toán. Thiết kế phơng án tự chủ về tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của công ty, tìm ra biện pháp quay vòng vốn, giúp giám đốc điều chỉnh thâm hụt trong tài chính của doanh nghiệp.
- Phòng Kế toán tổng hợp: Phòng này cùng với kế toán trởng chỉ đạo việc hạch toán ở bộ phận kế toán. Tập trung các phần hành kế toán riêng của từng đơn vị phụ thuộc, ngoài ra phòng kế toán tổng hợp còn có nhiệm vụ lập và theo dõi các sổ cái TK 211, TK212, TK 213,214...
- Kế toán ở các tổ có nhiệm vụ thu thập và ghi chép những nghiệp vụ và tập hợp lại gửi lên phòng kế toán để ghi chép và phản ánh, các đơn vị này chỉ kế toán dới hình thức báo sổ, các tổ kế toán này không đợc trực tiếp nộp ngân sách. Nh vậy quan hệ kế toán là quan hệ một chiều, tổ kế toán đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm hạch toán với tổ và đơn vị mình và chịu sự chỉ đạo của kế toán trởng công ty.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
2.
Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại“ ”
Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây.
Công ty áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ"
Các đơn vị trực thuộc Công ty, căn cứ váo chứng từ ban đầu (* chứng từ gốc) tổ kế toán công nhận hàng ngày bằng các loại sổ chi tiết, bảng kê tài khoản, căn cứ bảng kê lên nhật ký chứng từ, Từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ số 10, lu thông tin về công ty các bảng kê tài khoản về nhật ký chứng từ. Kế toán trởng Phòng kế toán tổng hợp Kế toán Tổ công nghệ phẩm số 1 Kế toán Tổ công nghệ phẩm số 2 Kế toán Tổ công nghệ phẩm ứng Hoà Kế toán Tổ công nghệ phẩm Phúc
Phòng kế toán có nhiệm vụ tổng hợp các bảng kê, nhật ký chứng từ toàn công ty vào Sổ cái và hàng quý lên báo cáo tài chính, gửi các ngành chức năng liên quan cụ thể của tỉnh.
Sơ đồ tổ chức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng phân bổ Sổ thẻ kế toán chi tiết (1) (1) (1) (1) (2) (3) (4) (1)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Kiểm tra đối chiếu:
Chú thích:
(1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp kế toán ghi vào nhật ký chứng từ liên quan. Những chứng từ nào không ghi thăng vào nhật ký chứng từ thì ghi qua bảng kê, những chứng từ nào liên quan đến tiền mặt thì thủ quỹ ghi vào sổ quỹ tiền mặt sau đo chuyển lên cho kế toán ghi vào nhật ký chứng từ và bảng kê có liên quan. Những chứng từ nào liên quan đến các khoản chi phí cần phải phân bổ thì phải tập hợp và phân bổ trên bảng phân bổ.
(2): Những chứng từ nào cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
(3): Cuối tháng lấy số liệu ở bảng phân bổ để ghi vào nhật ký chứng từ và ghi vào bảng kê có liên quan. Lấy số liệu từ các bảng kê để ghi vào nhật ký chứng từ và ngợc lại.
(4): Cuối tháng căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết.
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng kê Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
(5) (5) (6) (7) (8) (8) (8) (3) (5) (3)
(5): Đối chiếu số liệu trên các bảng kê, nhật ký chứng từ và giữa bvnảg kê với nhật ký chứng từ.
(6): Căn cứ vào số liệu trên nhật ký chứng từ để vào sổ cái. (7): Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
(8): Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
* Ưu điểm:
Đối với hình thức này giảm bớt đợc khối lợng công việc ghi chép, công việc ghi chép dàn đều trong tháng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác kế toán.
* Nhợc điểm:
Do kết hợp nhiều mặt lên mẫu sổ phức tạp đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn, thuận tiện cho việc cơ giới hoá trong công tác kế toán.
* Phạm vi áp dụng:
Hình thức này áp dụng cho các Doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình độ tay nghề của cán bộ kế toán vững vàng, việc trang bị các phơng tiện kỹ thuật tính toán ở mức độ nhất định.
* Hệ thống sổ sách:
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Nhật ký chứng từ: gồm 10 nhật ký chứng từ (từ 1-10).
+ Bảng kê: Gồm 10 bảng kê (từ 1-11 trong đó không có bảng kê số 7). + Bảng phân bổ.
+ Sổ cái: Là sổ tổng hợp mở cho cả năm dùng để phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có, số d của các tài khoản. Mỗi tờ đợc mở cho một tài khoản và đợc mở cho cả năm.
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết dùng chung cho các TK: 521, 531, 532, 632, 515, 635, 811,711, 911, 128, 129, 139, 161, 159, 128.
+ Sổ theo dõi thanh toán dùng cho các TK: 131, 136, 138, 141, 144, 222, 224, 333, 336, 344.
+ Sổ chi tiết đầu t chứng khoán dùng cho các TK: 121, 222. + Sổ chi tiết tiêu thụ dùng cho các TK 511, 512.
III. Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. nghệ phẩm Hà Tây.
Khi có sự biến động về TSCĐ ở Công ty, phòng kế toán tổ chức tiến hành công tác kế toán chi tiết về TSCĐ. Cụ thể nh sau:
1. Thủ tục tăng TSCĐ:
Khi TSCĐ của Công ty tăng lên từ các nguồn khác nhau, kế toán tiến hành chi tiết theo các bớc sau:
- Lập hoá đơn thuế GTGT và các chứng từ khác. - Lập biên bản bàn giao TSCĐ.
- Đăng ký khấu hao hàng năm. - Ghi thẻ TSCĐ.
Ngoài ra, phòng kế toán còn mở sổ TSCĐ ở nơi sử dụng TSCĐ.
2. Thủ tục giảm TSCĐ.
- Biên bản thanh lý nhợng bán TSCĐ. - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
IV. Hạch toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ hữu hình tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây.
1. Hạch toán tăng TSCĐ.
Việc thay đổi, bổ xung, đầu t thay thế mới máy móc thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất là yếu tố cần thiết và thờng xuyên. Trình tự hạch toán kế toán tăng TSCĐ đợc tiến hành nh sau:
Công ty mua một máy vi tính phục vụ cho công tác chuyên môn theo hoá đơn thuế GTGT số 047561. Công ty đã thanh toán đủ bằng tiền mặt va lập biên bản giao nhận TSCĐ số 1 ngày 22/5/2003.
Trích: Biểu số 01
Hoá đơn (GTGT)
(Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 22 tháng 5 năm 2003
No: 047561
Đơn vị bán hàng: Công ty Máy tính F&C.
Địa chỉ: Hàng Bài, Hà Nội. Số TK:
Điện thoại: Mã Số:
Họ tên ngời mua: Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây.
Địa chỉ: Đờng Trần Phú, Hà Đông, Hà Tây. Số TK: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã Số:
STT Tên dịch vụ hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C (1) (2) (3)
1 Máy vi tính Cái 1 18.705.000 18.705.000
Cộng 18.705.000
Thuế GTGT 10% 1.870.500
Tổng cộng 20.575.500
(Hai mơi triệu năm trăm bảy mơi năm ngàn năm trăm đồng chẵn) Ngời viết hoá đơn Ngời mua
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ngời bán giao hoá đơn GTGT cùng tài sản, kế toán cùng ban giao nhận tài sản lập biên bản giao nhận TSCĐ nh sau:
Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 02
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 22 tháng 5 năm 2003 Số: 01
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số: 047561 ngày 22/5/2003. Ban giao nhận tài sản gồm có:
1. Đại diện bên giao: 2. Đại diện bên nhận:
- ông Nguyễn Trọng Huynh - Nhân viên bán hàng. - Ông - Bà Địa điểm giao nhận tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:
TT Tên, TSCĐ Số
hiệu Nớc sản xuất Năm sản Năm đ-a vào Giá mua Nguyên giá TSCĐCớc Hao mòn TSCĐ chay
thử
Cớc vận
chuyển Nguyên giá hao mòn Tỷ lệ đã trích Số hao mòn đã trích Dấu hiệu kỹ thuật A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Máy vi tính Indonexia 2003 2003 20.575.500 (cả thuế GTGT 10%) 18.705.000 Cộng 20.575.500 18.705.000
Ngời nhận Ngời giao Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
- Căn cứ vào hoá đơn mua TSCĐ và Biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán lập Biên bản bàn giao TSCĐ cho phòng hành chính sử dụng.
Kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 211: 18.750.000. Nợ TK 133: 1.875.000.
Có TK 111: 20.625.000.
Phòng kế toán giữ lại các bản sao tại liệu, hoá đơn làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ đợc lập 1 bản để lại phòng kế toán. Sau khi lập xong kế toán vào nhật ký chứng từ số 1, thẻ TSCĐ và Sổ chi tiết TSCĐ nh sau:
Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 03
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi có TK 111 - Tiền mặt Tháng 5 năm 2003
TT Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK
112 113 … 211 213 … Cộng có TK 111
1 2 3 4 … 18 19 … 28
22/5 1.875.000 18.750.000 20.625.000
Cộng 1.875.000 18.750.000 20.625.000
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm
Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Thẻ tài sản cố định
Số 01 tháng 5
Ngày 22 tháng 5 năm 2003
Căn cứ vào biên bản giao nhân TSCĐ số 01 ngày 22 tháng 5 năm 2003.
Tên, ký hiệu quy cách TSCĐ: Máy vi tính. Số hiệu TSCĐ:
Nớc sản xuất: Indonexia.