Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động. Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch. Tuỳ theo quy mô, tính chất công việc sửa chữa, kế toán sẽ phản ánh vào các tài khoản thích hợp.
1. Trờng hợp sửa chữa nhỏ mang tính bảo dỡng.
Do khối lợng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinhdoanh đến đó.
a) Nếu việc sửa chữa do xí nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa đợc tập trung nh sau.
Nợ TK liên quan: 627, 641, 642
Có TK chi phí: 111, 112, 331... tổng số tiền phải trả
2. Trờng hợp sửa chữa lớn, mang tính chất phục hồi hoặc nâng cấp
a) Tập hợp chi phí sửa chữa + Nếu thuê ngoài
Khi hoàn thành công trình sửa chữa bàn giao, phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho ngời nhận thầu sửa chữa lớn.
Nợ TK: 113: thuế VAT đợc khấu trừ. Nợ TK: 2413: chi phí sửa chữa thực tế.
Có TK: 331: tổng số tiền phải trả theo hợp đồng.
Trờng hợp ứng trớc tiền công hoặc thanh toán cho ngời nhận thầu sửa chữa lơn TSCĐ.
Nợ TK: 331
Có TK liên quan: 111, 112, 311 + Nếu do doanh nghiệp tự làm
Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế chia ra theo từng công trình Nợ TK: 2413
Có TK chi phí: 111, 112, 152, 214, 334, 338...
b) Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành
Tuỳ theo quy mô, tính chất, thời gian và mực đích sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành, TSCĐ đợc phục hồi năng lực hoạt động hay tăng năng lực và kéo dài tuổi thọ, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp.
Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (không phân biệt sửa chữa trong hay ngoài kế hoạch)
Nợ TK: 211: nguyên giá (giá thành sửa chữa thực tế) Có TK: 2431: giá thành thực tế công tác sửa chữa.
+ Trờng hợp mang tính chất phục hồi, tiến hành theo kế họach kết chuyển vào chi phí phải trả.
Nợ TK: 335: giá thành thực tế công tác sửa chữa Có TK: 2413
+ Trờng hợp mang tính chất phục hồi, tiến hành ngoài kế hoạch. Giá thành sửa chữa đợc kết chuyển vào chi phí trả trớc.
Nợ TK: 1421: giá thành thực tế công tác sữa chữa. Có TK: 2413
Phần II
Tình hình tổ chức kế toán TSCĐ ở công ty vật t bu điện I.