II. Tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty Truyền tải điện 1:
3- Kế toán haomòn và khấu hao TSCĐ
3.3- Kế toán haomòn và khấu haoTSCĐ trên hệ thống sổ kế toán của công ty
ty TTĐ1.
Phần tăng:
- Tủ đấu dây tăng 15/5/2001, mua mới-vốn ngân sách. Nguyên giá: 6.950.000 thời gian sử dụng 10 năm.
6.950.000
Mức trích khấu hao 1 tháng = = 57.917 đ/tháng (10 x12)
Luỹ kế đến tháng 12 cần trích: 57.917 x 7 = 405.419 đồng
Tăng mua mới tháng 10 năm 2001 một máy Photocopy – vốn tự bổ sung. Mức trích Nguyên giá 39.332.491
= = = 819.427 đồng KH 1 tháng (Thời gian sử dụng x 12) (4 năm x 12)
Tăng tháng 10, tháng 11 bắt đầu trích khấu hao là: 819.427 đồng. Đến tháng 12 cần trích khấu hao : 819.427 x 2 =1.638.854 đồng.
- Tăng do điều chuyển 21/11/ 2001 từ nhà máy thuỷ điện Hoà bình 1 máy ép thuỷ lực 60 tấn ( vốn ngân sách ) đến Công ty TTĐ1.
NG : 59.670.000 KH : 13.275.128 GTCL: 46.394.872 - theo dõi về trích khấu hao:
Vì điều chuyển từ tháng 11 đến tháng 12 bắt đầu trích khấu hao Mức trích khấu 59.670.000
= = 497.250 đồng hao 1 tháng (10 năm x 12)
Đến tháng 12 cần trích khấu hao: 497.250 đồng.
Phần giảm:
Ngày 22/11/2001 giảm do bán thanh lý đầu ép cốt thuỷ lực EP 605 ( Nguồn vốn ngân sách) :
NG: 25.300.000đ GTCL: 15.200.000đ Hao mòn: 10.100.000đ
Số khấu hao tháng sau không trích nữa là : 25.300.000
= = 351.389 đồng
6 năm x 12
Ngày 22/11/2001 giảm do bán thanh lý bơm thuỷ lực ( Nguồn vốn ngân sách) : NG : 52.630.000 đ
Hao mòn: 22.529.800 đ Số khấu hao tháng sau không trích nữa là :
52.630.000
= = 731.000 đồng
6 năm x 12
Giảm do điều chuyển 1 bộ dụng cụ đo nhiệt từ xa cho truyền tải điện Hải phòng. Nguyên giá : 16.000.000 đồng thời gian sử dụng trong 6 năm.
16.000.000
Mức trích khấu hao 1 tháng = = 222.222 đồng 6 năm x 12
Từ đó việc tính đợc công ty lên bảng đăng ký khấu hao bổ sung cho TSCĐ mới tăng và giảm.
Dựa vào bảng dăng ký trích khấu hao 3 năm 99 – 2000 – 2001 (bảng)có số khấu hao đăng ký trích trong 1 năm từ đó suy ra số khấu hao đăng ký trích trong 1 tháng bằng cách lấy số khấu hao đăng ký trích trong một năm chia cho 12 tháng. Những TSCĐ mới tăng và giảm đều phải có bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung.
Bảng tổng hợp đăng ký trích khấu hao Năm 2002 TT Tên TSCĐ Mức trích khấu hao trung bình 1 năm Phần tăng khấu hao Phần giảm khấu hao Tổng Mức trích khấu hao 1 năm Mức trích khấu hao trung bình 1 tháng ghi chú A TSC đăng ký trích khấu hao 162126773499 48523126 58929500 162116367025 13509697252
I Nhà cửa vật khấu hao 1000384927 83365410 II Máy móc thiết bị 56938277570 21028512 58929500 56900376582 4741698048 III Thiết bị truyền dẫn 104123639150 20123540 104144662690 8678721890 IV Dụng cụ quản lý 64471850 7371074 71842924 5986910 B TSCĐ không đủ tiêu chuẩn trở thành CCDC 0 trích khấu hao C TSCĐ không trích khấu hao 0 trích khấu hao D TSCĐ đã trích đủ khấu hao 0 trích khấu hao E TSCĐ xin thanh lý nt Tổng 163964428581
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
- TSCĐ tăng hoặc giảm tháng này thì ngày đầu tháng tiếp theo mới đợc trích khấu hao hay không trích khấu hao.
Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao của Số khấu hao của trích trong = trích trong + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm tháng này tháng trớc tháng trớc tháng trớc
Công ty TTĐ 1 dựa vào số khấu hao trích trong 1 tháng và các bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung từ tháng 1 đến tháng 11 sau đó luỹ kế đến tháng 11 có số khấu hao đã trích trong tháng 11 là 26.156.638.194 đồng.
Số khấu hao TSCĐ cần trích tháng 12 = số khấu hao TSCĐ đã trích tháng 11 + số khấu hao TSCĐ tháng 11 – số khấu hao TSCĐ giám trong tháng 11.
Số khấu hao TSCĐ cần trích tháng 12
= 26.156.638.194 đ + 497.250 - (351.389 + 731.000 + 222.222) = 26.155.830.833 đồng.
Nợ TK 6274 : 25.939.846.452 đ Nợ TK 6424: 215.984.381đ
Có TK 214: 26.155.830.833 đ
Đồng thời phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản , ghi đơn: Nợ TK 009 : 26.155.830.833 đ
Khi nộp khấu hao TSCĐ cho Tổng công ty, kế toán ghi: Nợ TK 411 : 26.155.830.833 đ
Có TK 136 : 26.155.830.833 đ Đồng thời ghi có TK 009: 26.155.830.833 đ Khi hạch toán xong kế toán ghi sổ:
Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 1999
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 62746424 25.939.846.452215.984.381 214 26.155.830.833 Sổ cái TK214 tháng 12 năm 2000 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK Số tiền SH NT Nợ Có Nợ Có D đầu tháng Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 6274 6424 1.346.357.203.167 25.939.846.452 215.984.381 D cuối tháng 1.372.513.034.000