III. Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty cổ phần cân Hải Phòng
3. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí cơ bản bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính bán thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ phát sinh của quá trình sản xuất nhằm trực tiếp cấu thành nên sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tổng hợp trên TK 621, theo dõi riêng cho từng lô hàng.
Nguyên vật liệu chính sử dụng là loại sắt thép nguyên vật liệu đợc xuất hết một lần vào sản xuất tại các phân xởng dựa trên số lợng đã có sẵn trong kho, số lợng kỳ tại hợp đồng và số định mức nguyên vật liệu trên sản phẩm.
Ngoài ra công ty và khách hàng cùng dựa theo định mức sản phẩm, số l- ợng cần cung ứng từ đó bổ sung phần hao hụt, sai sót của số lợng của nguyên vật liệu xuất làm tiêu hao quá số lợng này. Doanh nghiệp tự phải giải quyết và chịu trách nhiệm hoàn toàn.
Công tác quản lý và xuất nguyên vật liệu do kế toán vật t thực hiện. Kế toán theo dõi vật t phải theo dõi chặt chẽ về số lợng và giá trị của nguyên vật liệu phụ công cụ dụng cụ và phụ tùng thay thế, làm cơ sở để tính giá thành sản phẩm.
Căn cứ vào các chứng từ phiếu xuất kho, kế toán tập hợp chi phí tháng 4 năm 2007 bao gồm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.
- Nguyên vật liệu chính xuất dùng: có các loại sắt 5 li, 7 li thép tròn tất cả đều đợc nhập về.
- Nguyên liệu: xăng - dầu
- Phụ tùng thay thế: các loại đề chân vịt, thoi mây.
- Công cụ dụng cụ; bóng đèn, cầu dao 3 pha bình ắc quy.
Các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng đều có phiếu xuất kho hợp lệ cuối tháng, kế toán tập hợp các chứng từ này tổng hợp trên bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu dùng để tổng hợp tình hình xuất dùng nguyên vật liệu của từng bộ phận trong công ty từ đó làm cơ sở tính giá thành sản phẩm.
Đơn vị: Công ty CP cân Hải Phòng Bộ phận:…………
Mẫu số: 07-LĐTM
Ban hành theo QĐ số 15/2006
Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính Bảng phân bổ NVL, CCDC Tháng 4 năm 2007 sản phẩm: cân bàn 60 tấn Mã số: CB 60 ĐVT: 1000đồng TT Ghi có TK TK 152 TK 153 1521 1522 1523 1524 1525 1 TK 621 576.800.000 41.580.000 2 TK 627 10.340.000 2.200.000 5.700.000 3.080.000 464.000 25.125.000 3 TK 641 4.100.000 500.000 4 TK 642 2.141.000 180.000 1.000.000 250.000 300.000 475.000 Cộng: 589.281.000 43.960.000 10.800.000 3.330.000 1.260.000 25.600.000
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ để vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ lập riêng cho TK 152 (nguyên vật liệu) và TK 153 (công cụ dụng cụ).
Chứng từ ghi sổ
Số: 189 Tháng 4 năm 2007
Đơn vị tính: đồng
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Phân bổ NVL vào chi phí trực tiếp 621 152 618.380.000 Phân bổ NVL vào chi phí sản xuất chung 627 152 21.780.000
Phân bổ NVL vào chi phí bán hàng 641 152 4.600.000
Phân bổ NVL vào chi phí QLDN 642 152 3.871.000
Cộng: 648.631.000 Ngày 30 tháng 4 năm 2007 Ngời lập (ký, họ và tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Phản ánh giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ.
chứng từ ghi sổ
Số 190 Mã số: CB60 Tháng 4 năm 2007
ĐVT: đồng
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Phân bổ CCDC vào chi phí SXC 627 153 25.125.000
Phân bổ CCDC vào chi phí QLDN 642 153 475.000
Cộng: 25.600.000 Ngày 30 tháng 4 năm 2007 Ngời lập (ký, họ và tên) Kế toán trởng (ký, họ tên)
Từ các chứng từ ghi sổ liên quan, kế toán mở sổ chi tiết TK 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Sổ chi tiết TK 621 là sổ chi tiết sản xuất kinh doanh đ-
ợc mở rộng cho từng sản phẩm từng lô hàng, sổ theo dõi về số chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bỏ vào từng sản phẩm trực tiếp cấu thành nên sản phẩm. Cuối kỳ, số liệu trên sổ sẽ đợc kết chuyển sang TK 154 - chi phí sản xuất dở dang để tính giá thành sản phẩm. sổ chi tiết tk 621 Tháng 4 năm 2007 Sản phẩm: Cân bàn 60 tấn Mã số: CB60 ĐVT: đồng Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK Số tiền
Số NT Nợ Có