- Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân viên phân xởng
62104- Công trình San nền Mỹ Đình, Mễ Trì giaiđoạn
3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất thi công hay trực tiếp làm các công việc, lao vụ bao gồm: tiền lơng, lơng phụ, các khoản phụ cấp và các khoản tiền tríchBHXH, BHYT, KPCĐ. Tại xí nghiệp Sông Đà 207, kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sử dụng các tài khoản sau:
TK622- Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình:
62201: Công trình 62- Trờng Chinh lô 2B
……….
62205: Công trình San nền Mỹ Đình- Mễ Trì giai đoạn 1 TK334; Phải trả công nhân viên
TK338: Phải trả , phải nộp khác
Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ở xí nghiệp Sông Đà 207 gồm các bộ phận:
- Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất thuộc xí nghiệp.
- Tiền lơng công nhân thuê ngoài
Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức trả lơng. Theo thời gian và theo sản phẩm. Đồng thời tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đúng theo quy định.
Trả lơng theo thời gian:
Kế toán căn cứ vào cấp bậc công nhân viên, số ngày công trong tháng của công nhân viên để tính ra tiền lơng phải trả theo công thức:
Tiền lơng phải trả công nhân trong
tháng =
Mức lơng ngày của công nhân theo cấp
bậc x
Số ngày làm việc trong tháng
Trả lơng theo sản phẩm:
Kế toán căn cứ vào khối lợng công việc giao khoán và đơn giá thoả thuận trong hợp đồng để tính ra lơng.
Tiền lơng phải
trả =
Khối lợng công
việc giao khoán x tiền lơngĐơn giá
Theo chế độ tài chính hiện hành, ngoài tiền lơng doanh nghiệp còn phải tính vào chi phí sản xuất một bộ phận chi phí bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán tiến hành tính trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng công nhân sản xuất. cụ thể là:
Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp bằng 25% theo lơng cơ bản và lơng thực trả trong đó:
- BHXH chiếm 20% lơng theo cấp bậc (15% doanh nghiệp gánh chịu tính vào chi phí sản xuất hàng tháng, 5% ngời lao động đóng góp đợc trừ vào lơng trên bảng tính lơng hàng tháng)
- BHYT chiếm 3% đợc tính theo lơng cấp bậc (2% doanh nghiệp phải gánh chịu tính vào chi phí sản xuất hàng thánh, 1% do ngời lao động gánh chịu thờng trừ vào lơng hàng tháng)
- KPCĐ chiếm 2% khoản nay đợc tính trên tổng số lơng thực tế phải trả công nhân viên trong thánh và cũng đợc trích vào chi phí sản xuất knh doanh hàng tháng. Trong đó 1,2% nộp Tổng công ty, 0,8% đợc để lại để chi tiêu tại đơn vị.
Nh vậy, có 19% tiền trích theo lơng đợc tính vào giá thành còn ngời lao động phải đóng góp 6% trên tiền lơng cấp bậc của mình.
Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục nhân công ở xí nghiệp là:
- Bảng chấm công với công việc tính theo lơng thời gian.
- Các hợp đồng giao khoán đối với các công việc khoán.
Chủ nhiệm công trình tiến hành chấm công qua việc lập bảng chấm công cho đội mình, lập các hợp đồng giao khoán nhân công. Hàng tháng chủ nhiệm công trình tập hợp các bảng chấmcông, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lợng công việc giao khoán chuyển lên ban Tài chính- kế toán để lập bảng thanh toán lơng.
Căn cứ vào bảng phân bổ lơng và BHXH kế toán định khoản.
Ví dụ: dựa theo bảng phân bổ lơng và BHXH quý IV năm 2002 ta có
• Nợ TK622 (chitiết): 598.902.366 (đơn vị tính đồng) Có TK334 (chi tiết): 598.902.366
Có TK338 : 11.987.047
Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng thanh toán lơng, bảng phân bổ lơng và BHXH, kế toán nhập số liệu vào máy tơng tự nh cách nhập số liệu của phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán có thể in các sổ:nh sổ chi tiết tài khoản 622, sổ nhật ký chung.
3.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Tại xí nghiệp chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: Chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất và chi phí dịch vụ mua ngoài.
Để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng TK623 – Chi phí sử dụng máy thi công chi tiết theo từng loại chi phí và hạng mục công trình.
3.3.1 Chi phí nhân công:
Chi phí nhân công là khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công. Nếu xí nghiệp phải thuê ngàoi công nhân thì trong chi phí nhân công còn bao gồm cả trợ cấp tiền ăn.
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ nh: Hợp đồng thuê nhân công, bảng chấm ăn ca, phiéu chi tiền mặt kế toán tiến hành hạch toán.
* Nợ TK 62301 3.230.000 Có TK 1111 3.320.000
3.3.2 Chi phí vật liệu
Chi phí này đợc phản ánh vào TK 62302
Trong khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, chi phí vật liệu là chi phí phục vụ cho sử dụng máy thi công bao gồm: Dầu Diezen chạy máy, dầu Mozororle40, xăng Mogas 90,...
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho để hạch toán khoản mục chi phí này và nhập vào máy theo định khoản:
Ví dụ: Ngày 02/11/02 xuất kho dầu Diezen cho máy chạy san nền công trình San nền Mỹ đình- Mễ trì giai đoạn 1 kế toán nhập vào máy trang sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 62302;
Nợ TK 63202 1.502.000 Có TK 152 1.502.000
3.3.3 Chi phí sử dụng dụng cụ sản xuất.
Chi phí này đợc phản ánh vào TK 62303.
Chi phí dụng cụ sản xuất tại xí nghiệp chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh nói chung và trong chi phí sử dụng máy thi công nói riêng bởi vì xí nghiệp cha trang bị mày móc thiết bị, công cụ dụng nhiều mà chủ yếu đi thuê ngoài.
Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh, căn cứ vào dữ liệu trên Bảng phân bổ, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 62303 5.600.800 Có TK62303 5.600.800
(Chi phí sử dụng công cụ, dụng cụ đợc phân bổ vào tháng 12/2002 của công trình san nền Mỹ đình – Mễ trì giai đoạn 1)
3.3.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí này đợc phản ánh vào TK 623.5. Đây là một chi phí chiếm số lợng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. chi phí dịch vụ mua ngoài chính là chi phí thuê máy thi công các công trình.
Căn cứ vào tiến độ công trình, chủ nhiệm công trình tiến hành thuê