2.2.2.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ. Công ty sử dụng các tài khoản
TK 211: TSCĐ hữu hình. TK này được chi tiết thành năm tài khoản cấp hai bao gồm: 2111: Nhà cửa vật kiến trúc
2112: Máy móc thiết bị.
2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý 2118: TSCĐ khác.
TK 212: TSCĐ thuê tài chính TK 213: TSCĐ vô hình.
TK 214: Hao mòn TSCĐ. TK này mở chi tiết thành ba TK: 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình
2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính. 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình
2.2.2.2. Hạch toán các nghiệp vụ tăng TSCĐ
Nhu cầu sử dụng TSCĐ tại Công ty hết sức đa dạng nhất là nhu cầu máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình. Do đó, nghiệp vụ tăng TSCĐ của Công ty thường diễn ra khá thường xuyên và có quy mô lớn. Trong năm 2007, TSCĐ của công ty tăng là 21.481.199.692. VNĐ tương ứng tăng 59,56%
TSCĐ của Công ty có thể tăng do các nguyên nhân sau đây: + TSCĐ tăng do Công ty tự mua sắm, trang bị.
Ví dụ: Trong quý IV năm 2007, Công ty cổ phần Licogi13 tiến hành mua một máy xúc lật đã qua sử dụng.
Căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi sổ như sau:
Bút toán 1: Phản ánh giá mua và các chi phí phát sinh trước khi đưa máy vào sử dụng:
Nợ TK 2112 : 523.809.524 Nợ TK 133 : 26.190.476
Có TK 1121 : 550.000.000.
Bút toán 2: Phản ánh bút toán kết chuyển nguồn Nợ TK 414 : 523.809.524
Có TK 411 : 523.809.524
Tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành
Đầu năm 2007, Tổng giám đốc Công ty, quyết định giao nhiệm vụ thi công số 1059/CT1-KTKT cho đội thi công để thi công nhà kho tại Khuất Duy Tiến. Hàng ngày chi phí phát sinh được kế toán tập hợp. Đến tháng 11 năm 2007 công trình hoàn thành, căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ xây dựng cơ bản hoàn thành và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi sổ
Nợ TK 2111 : 1.404.333.572 Có TK 2412 : 1.404.333.572
TSCĐ được đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh nên không có bút toán kết chuyển nguồn
Tăng TSCĐ do điều chuyển:
Ngày 31/12/2007 Chi nhánh Cơ Giới Hạ Tầng Licogi 13 chuyển cho Công ty cổ phần Licogi13 một máy khoan TAMROCK mới 100% trị giá 971.933.990 đồng. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán ghi sổ
Nợ TK 2112 : 971.933.990. Có TK 411 : 971.933.990.
2.2.2.3. Hạch toán các nghiệp vụ giảm TSCĐ:
TSCĐ giảm do các nguyên nhân sau đây: + TSCĐ giảm do thanh lý nhượng bán + Giảm do điều chuyển
TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán
TSCĐ giảm do thanh lý nhượng bán được diễn ra trong doanh nghiệp với mục đích thay thế TSCĐ cũ lỗi thời bằng những tài sản mới phục vụ nhu cầu phát triển của doanh nghiệp.
Ví dụ minh họa: Ngày 15/11/2007 Công ty có thanh lý một xe Mazda(29L9578). Căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ liên quan đến nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ như sau.
Bút toán 1: Phản ánh số thu thanh lý TSCĐ Nợ TK 1111 : 62.700.000.
Có TK 711 : 57.000.000 Có TK 3333 : 5.700.000.
Bút toán 2: Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán
Nợ TK 2141 : 387.382.500. Nợ TK 811 : 43.042.500. Có TK 2113 : 430.425.000.
Giảm do điều chuyển
Ví dụ: Ngày 1/10/2007 Công ty có điều chuyển một xe Misubishi( 29Z 7280) mới 100% từ văn phòng Công ty cho Chi nhánh xây dựng. Căn cứ vào Biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 1361 : 710.529.764 Có TK 2113 : 710.529.764.
Kế toán tài sản cố định phản ánh vào nhật ký chung các nghiệp vụ như sau: BIỂU 03:
Tổng công ty Xây dựng và phát triển hạ tầng Văn phòng công ty Licogi 13
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
( Trích sổ nhật ký chung) Qúy IV năm 2007 Ngày ghi sổ Số
hiệu
Diễn giải Mã tài khoản Số phát sinh
Nợ Có Nợ Có
……….. 1/10/2007 99
Điều chuyển xe Misubishi cho CN xây dựng 1361 2113 710.529.764 15/11/2007 415 Mua máy xúc lật HALA FR220 2112 1121 523.809.524 15/11/2007 1283 Thanh lý xe mazda 2141 2113 387.382.500 15/11/2007 1283 Thanh lý xe mazda 811 2113 43.042.500 31/12/2007 99 Bàn giao nhà kho KDT 2111 2412 1.404.333.572 31/12/2007 99
Nhận điều chuyển máy Tamrock
…………..
2112 411 971.933.990 Cộng phát sinh
BIỂU 04:
Tổng công ty Xây dựng và phát triển hạ tầng Văn phòng công ty LICOGI 13
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Qúy IV năm 2007
Tên các tài khoản: TSCĐ hữu hình Số hiệu tài khoản: 211
Đơn vị tính : VNĐ Ngày ghi sổ Số
hiệu
Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Nợ Có Số dư đầu kỳ 90.777.392.807 1/10/2007 99 Điều chuyển xe Misubihi cho CN xây dựng 1361 710.529.764 1/10/2007 362 Tăng 10 xe tự đổ dong pheng 1121 7.138.407.220 15/11/2007 415 Mua máy xúc lật HALA FR220 1121 523.809.524 15/11/2007 415 Mua máy tính- BDH Bản Chát 1121 12.701.905 15/11/2007 1283 Thanh lý xe mazda 2141 387.382.500 15/11/2007 1283 Thanh lý xe mazda 811 43.042.500 5/12/2007 639 Tăng TSCĐ xe Pajero 1121 131.900.000 31/12/2007 99 Tăng TSCĐ xe ô tô 331 224.600.000 31/12/2007 99 Bàn giao nhà kho
Khuất Duy Tiến 2412 1.404.333.572
31/12/2007 99 Nhận điều chuyển
máy Tamrock 411 971.933.990
Cộng phát sinh 10.407.686.213 1.140.954.764
Số dư cuối kỳ 100.044.124.256
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) BIỂU 05:
Tổng công ty Xây dựng và phát triển hạ tầng Văn phòng công ty LICOGI 13
QUÝ IV NĂM 2008
Tài sản cố định Thời gian tính
giá Nguyên giá
Giá trị khấu hao
trong quý Giá trị còn lại
I. TSCĐ TĂNG
Tăng 10 xe tự đổ dong
pheng 1/10/2007 7.138.407.220 178.460.181 6.959.947.039
Mua máy xúc lật HALA
FR220 15/11/2007 523.809.524 8.184.524 515.625.000
Mua máy tính-BDH Bản
Chát 15/11/2007 12.701.905 317.547 12.384.358
Tăng TSCĐ xe Pajero 5/12/2007 131.900.000 989.250 130.910.750
Tăng TSCĐ xe ô tô 31/12/2007 224.600.000 0 224.600.000
Bàn giao nhà kho Khuất
Duy Tiến 31/12/2007 1.404.333.572 0 1.404.333.572
Nhận điều chuyển máy
Tamrock 31/12/2007 971.933.990 0 971.933.990 III. TỔNG CỘNG 10.407.686.213 187.951.502 10.219.734.711 II. TSCĐ GIẢM Thanh lý xe mazda 15/11/2007 430.425.000 5.380.313 43.042.500 Điều chuyển xe Misubishi 710.529.764 III. TỔNG CỘNG 1.140.954.764 5.380.313 43.042.500 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị