- Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này cú: trang, đỏnh số từ trang số 01 đến…
2.4.1. Kế toỏn thanh toỏn thuế GTGT tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S.
Dịch vụ T&S
Cỏc khoản Cụng ty phải thanh toỏn với nhà nước cú nhiều loại như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế nhà đất, thuế trước bạ,… nhưng trong đú chủ yếu là thanh toỏn thuế GTGT và thuế TNDN với nhà nước.
2.4.1. Kế toỏn thanh toỏn thuế GTGT tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S. Dịch vụ T&S.
2.4.1.1. Phương phỏp tớnh thuế GTGT tại Cụng ty
Thuế GTGT gồm cú Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra.
Đối với thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, cú ba loại mức thuế suất thuế GTGT:
- Với dầu Shell và cỏc loại phụ tựng, cỏc Dịch vụ điện nước, điện thoại, văn phũng phẩm, TSCĐ mua ngoài mức thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 10%.
- Với ụtụ, mức thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 5%.
- Với một số loại nhiờn liệu khỏc như dầu mỡ nhờn, mức thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 0%.
Tương ứng với cỏc ba thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là ba mức thuế suất thuế GTGT đầu ra:
Sinh viờn: Phạm Bớch Ngọc Lớp: Kế toỏn 47C
Ngày,
thỏng Số hiệuChứng từ ghi sổNgày, Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền
thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 20 20 20 20 21 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong thỏng
Bỏn ụtụ Isuzu cho Cty CP tư vấn đầu tư XD&TM Thuế GTGT đầu ra
Bỏn dầu Shell cho Cty CP Nam Thiờn Thuế GTGT đầu ra
…
Bỏn ụtụ tải cho Nguyễn Hồng Sơn Thuế GTGT đẩu ra
…
Bỏn ụtụ tải Suzuki cho Nguyễn Trung Dũng Thuế GTGT đầu ra
Cụng ty LEO Việt Nam thanh toỏn tiền dầu Shell … 511 3331 511 3331 511 3331 511 3331 111 11.458.792.501 405.426.011 20.271.301 18.336.824 1.833.682 300.000.000 15.000.000 153.571.920 7.678.596 2.440.780 Cộng số phỏt sinh thỏng 11.229.384.973 9.684.214.587 Số dư cuối thỏng 13.003.962877
- Với dầu Shell và cỏc loại Dịch vụ như sửa chữa ụtụ, Dịch vụ vận tải, mức thuế suất thuế GTGT đầu ra là 10%.
- Với ụtụ, mức thuế suất thuế GTGT đầu ra là 5%. - Với một số loại phụ tựng, thuế suất thuế GTGT là 0%.
Hàng thỏng, kế toỏn theo tớnh ra số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT đầu ra và theo dừi số thuế phải nộp trờn sổ tổng hợp tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước.
Nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, phần chờnh lệch là số thuế GTGT phải nộp của Cụng ty.
Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thỡ Cụng ty được xột hoàn thuế hoặc được khấu trừ tiếp vào kỳ tớnh thuế sau.
Tuy nhiờn, là một Cụng ty làm ăn cú lói nờn hầu như số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và hàng thỏng Cụng ty đều phải nộp thuế GTGT với nhà nước.
2.4.1.2. Phương phỏp kế toỏn thanh toỏn thuế GTGT tại Cụng ty.
Tài khoản Cụng ty sử dụng cho hạch toỏn thanh toỏn thuế GTGT là: - TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, Dịch vụ mua vào - TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Cỏc chứng từ bảng biểu mà Cụng ty sử dụng để hạch toỏn thuế GTGT là: Húa đơn GTGT, Tờ khai thuế GTGT, Bảng kờ húa đơn hàng húa Dịch vụ mua vào, bảng kờ húa đơn hàng húa Dịch vụ bỏn ra.
Vớ dụ 3:
Trong thỏng 02/2009, tại Cụng ty cú phỏt sinh cỏc nghiệp vụ mua bỏn hàng húa Dịch vụ. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp từ cỏc Húa đơn GTGT và cú số liệu như sau:
- Số thuế GTGT cũn được khấu thỏng 01 chuyển sang là: 1.993.919 đồng. - Tổng trị giỏ hàng húa Dịch vụ mua vào trong thỏng 2 năm 2009 là: 11.884.771.913 đồng.
- Thuế GTGT của hàng húa, Dịch vụ mua vào thỏng 02/2009 là: 745.432.123 đồng.
- Tổng trị giỏ hàng húa, Dịch vụ bỏn ra trong thỏng 2 năm 2009 là: 12.437.164.975 đồng.
- Thuế GTGT của hàng húa, Dịch vụ bỏn ra là: 797.797.622 đồng. - Số thuế GTGT phải nộp trong thỏng 2 năm 2009 là 50.371.508 đồng
Cựng vào thời điểm cuối thỏng, kế toỏn tiến hành lập Bảng kờ húa đơn hàng húa, Dịch vụ mua vào, Bảng kờ húa đơn hàng húa, Dịch vụ bỏn ra và lập tờ khai thuế GTGT thỏng 2 năm 2009.
Biểu 2.16: Tờ khai thuế GTGT
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
---