SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.4.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của Tổng cụng ty mà khụng thể tỏch riờng cho bất kỳ hoạt động nào, bao gồm nhiều loại như chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ quản lý hành chớnh và cỏc chi phớ chung khỏc.
Tổng cụng ty Thương mại Hà Nội sử dụng TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ. Để phục vụ cho việc hạch toỏn chi tiết TK 642 được chia thành cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phớ và lệ phớ - TK 6426: Chi phớ dự phũng
- TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc chứng từ được sử dụng và trỡnh tự ghi sổ giống như với kế toỏn chi phớ bỏn hàng. Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ nhập dữ liệu vào mỏy tớnh, phần mềm kế toỏn sẽ tự động kết chuyển thụng tin sang sổ chi tiết TK 642, nhật ký chứng từ số 8, Sổ cỏi TK 642 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan.
Vớ dụ10: Tỡnh hỡnh hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong Quý IV/2008 tại Tổng cụng ty Thương mại Hà Nội được thể hiện qua:
- Sổ chi tiết TK 6427 (Biểu số 2.31)
- Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 2.5); Bảng kờ số 5 (Biểu số2.28 )
- Sổ cỏi TK 642 (Biểu số 2.32)
- Bảng phõn bổ vật liệu cụng cụ dụng cụ (Biểu số 2.33)
Tài khoản 6427 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
01 PC 1125 Thanh toỏn cước vận chuyển 112 1.142.857 03 PC 1131 Chi tiền in Bacode cho khỏch 111 1.000.000 04 PC 1132 Thanh toỏn cước vận chuyển 111 376.800
… ….. …… ….. …. …… 31 PKT26A K/c TK 6417->TK 911 911 34.941.750 Tổng số phỏt sinh Nợ: 34.941.750 Tổng số phỏt sinh Cú: 34.941.750 Số dư cuối kỳ: 0 Biểu số 2.32. Sổ Cỏi TK 642
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp Quý IV/2008 Ghi Cú cỏc TK, đối ứng Nợ với TK 642 Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Cộng TK 111 (NKCT 1) ……. ……. 69.839.850 …….. TK 334 (NKCT 7) …….. ……… 75.325.000 …….. TK 338 (NKCT 7) ……… …….. 18.831.250 …….. TK 214 (NKCT 7) ………. ……… 7.580.000 ……….. TK 153 (NKCT 7) ……….. …….. 1.260.000 ……… TK 331 (NKCT 5) ………. ………. 24.036.320 ………. Cộng số phỏt sinh Nợ 196.872.420 312.086.000 Tổng số phỏt sinh Cú 196.872.420 312.086.000
Số dư đầu quý
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tớnh: đồng STT TK ghi Cú TK ghi Nợ 1531 Tổng cộng 1 6413- Chi phớ bỏn hàng 8.760.300 8.760.300 2 6423- Chi phớ quản lý DN 113.916.528 113.916.528 Cộng 122.676.828 122.676.828
Biểu số2.34. Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ