quả cụng tỏc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty xõy dựng cấp thoỏt nước và hạ tầng kỹ thuật
1. Về cụng tỏc luõn chuyển chứng từ
Việc lập chứng từ ban đầu ở cụng ty đó tuõn theo nguyờn tắc chế độ kế toỏn đó đề ra. Tuy nhiờn, trong một số trường hợp của khõu kế tiếp vẫn cũn những tồn tại: cũn tỡnh trạng chứng từ ban đầu hạch toỏn ở thỏng này nhưng đó phỏt sinh ở thỏng trước, tất nhiờn kế toỏn cú thể giải quyết được song khụng đảm bảo tớnh kịp thời của kế toỏn. Nguyờn nhõn của tỡnh trạng này là do nhõn viờn ở cỏc đội thi cụng khụng kịp thời mang chứng từ gốc về phũng tài vụ, một mặt do điều kiện giao thụng, đường sỏ xa xụi vỡ cỏc đội thi cụng cụng trỡnh phải đi theo cỏc cụng trỡnh trờn khắp đất nước… Do vậy mà gõy ra sự chậm trễ trong việc luõn chuyển chứng từ.
Theo em vấn đề này nờn giải quyết như sau:
- Phõn loại chứng từ: Cần phổ biến, hướng dẫn tổ chức phõn loại chứng từ một cỏch chặt chẽ ngay từ dưới cỏc đội thi cụng để họ hiểu được tầm quan trọng của chỳng. Như:
+ Đối với chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, nờn phõn loại chứng từ theo nguyờn vật liệu chớnh, nguyờn vật liệu phụ…
+ Đối với chi phớ nhõn cụng trực tiếp, phõn loại chứng từ theo nhõn cụng thuờ ngoài và nhõn cụng trong biờn chế của cụng ty theo từng đội thi cụng.
+ Đối với chi phớ mỏy thi cụng, phõn loại chứng từ theo mỏy thuờ ngoài và mỏy của cụng ty.
+ Đối với chi phớ sản xuất chung, phõn loại chứng từ chi phớ theo chi phớ sản xuất chung cố định (Những chi phớ sản xuất giỏn tiếp, thường khụng thay đổi theo khối lượng sản phẩm sản xuất, như chi phớ khấu hao, chi phớ bảo dưỡng TSCĐ) và chi phớ sản xuất chung biến đổi (những chi
phớ sản xuất giỏn tiếp, thường thay đổi trực tiếp hay gần như trực tiếp theo khối lượng sản phẩm sản xuất, như chi phớ nguyờn vật liệu giỏn tiếp, chi phớ nhõn cụng giỏn tiếp).
- Định kỳ, phũng tài vụ nờn chủ động cử cỏn bộ kế toỏn chuyờn trỏch xuống cỏc đơn vị để kết hợp với cỏc đơn vị kiểm tra, kiểm soỏt, xử lý, phõn loại và thu thập chứng từ nhằmgiỳp cụng tỏc phản ỏnh, cung cấp thụng tin được kịp thời, chớnh xỏc.
2. Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Khi mua vật liệu tới chõn cụng trỡnh được đưa vào sử dụng ngay vỡ thực chất là nguyờn vật liệu khụng thụng qua nhập kho nhưng kế toỏn vẫn hạch toỏn nhập kho. Theo em, khi đú phải hạch toỏn ngay vào TK 621 " chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp" mới đỳng nghiệp vụ phỏt sinh.
Nợ TK 621
Nợ TK 133 ( nếu cú) Cú TK 111,112,331…
Đối với việc mở Sổ chi tiết TK 621, để tạo thuận lợi trong việc theo dõi chi tiết từng loại vật liệu xuất dùng cho thi công công trình cụ thể từng loại là bao nhiêu, Công ty nên mở sổ theo dõi theo mẫu nh sau:
Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu
Công trình CANON Từ 01/11/2005 đến 31/12/2005 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Chi phí NVL trực tiếp – TK 621 SH N Nhũ tơng Bê tông nhựa đ- ờng Đá Base ...
3. Đối với cụng tỏc hạch toỏn tiền lương
Ở cỏc đội của cụng ty hiện nay khụng tiến hành trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất, mà đõy thực chất là 1 khoản chi phớ liờn quan trực tiếp đến giỏ thành của sản phẩm xõy lắp. Từ đú, sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của cụng ty. Vỡ vậy, để chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm ớt biến động giữa cỏc kỳ, cụng ty nờn trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất trong kỳ và hạch toỏn theo bỳt toỏn:
Nợ TK 622 - chi phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ TK 623 (1)- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Cú TK 335 (3352) - Chi phớ phải trả
Khi xỏc định tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất, ghi: Nợ TK 335 (3352) - Chi phớ phải trả
Cú TK 334 (3341) - Phải trả cụng nhõn viờn
4. Đối với chi phớ sản xuất chung
- Hiện nay chi phớ dịch vụ mua ngoài được ghi theo số tổng cộng, để chi tiết hơn kế toỏn nờn ghi theo từng loại nghiệp vụ chi phớ.
Vớ dụ:
(a): Nợ TK 627- Điện Cú TK 331 (b): Nợ TK 627- Nước Cú TK 331
Như vậy cỏch hạch toỏn như trờn sẽ làm tăng tớnh cụ thể của thụng tin kế toỏn. Nếu xem sổ chi tiết tài khoản 627 người quan tõm cú thể biết được chi phớ điện là bao nhiờu, nước là bao nhiờu.
- Việc Công ty lập sổ chi tiết TK 627 nh trên cha thuận tiện cho việc tra cứu, công ty nên mở sổ chi tiết theo mẫu qui định của Bộ tài chính sẽ
thuận tiện hơn trong việc theo dõi, tra cứu chi tiết từng tiểu khoản, mẫu sổ nh sau:
Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung
Công trình CANON Từ 01/11/2005 đến 31/12/2005 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Khoản mục chi phí SXC – TK 627 Tổng số SH N 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Cộng
5. Đối với chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Việc cụng ty mở sổ chi tiết TK 623 cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh như trờn chưa tạo thuận lợi trong việc tra cứu, và chưa chuẩn theo mẫu qui định của Bộ tài chớnh. Do vậy, để đảm bảo cho việc lập, mở sổ theo đỳng qui định hiện hành và tạo điều kiện thuận lợi trong việc theo dừi cụ thể tới từng tiểu khoản của TK 623, Sổ chi tiết TK 623 được lập theo mẫu như sau:
Sổ chi tiết chi phí sử dụng MTC Công trình CANON Từ 01/11/2005 đến 31/12/2005 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Khoản mục chi phí sử dụng MTC -TK 623 Tổng số SH N 6231 6232 6233 6234 6237 6238 Cộng
- Về việc lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Số 25) cha chuẩn theo mẫu qui định của Bộ Tài Chính, Công ty nên lập lại cho đúng theo qui định mà Bộ Tài Chính đã ban hành, mẫu bảng nh sau:
Bảng tính khấu hao TSCĐ Tháng 11/2005 Công trình CANON STT Chỉ tiêu Tỷ lệ k/hao Nguyên giá Số khấu hao năm Mức khấu hao tháng TK 623 TK 627 Cộng I. Số khấu hao đã trích trớc II. Số khấu hao
TSCĐ tăng trong tháng III. Số khấu hao
giảm trong tháng