CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠ
2.3.3 Đối với cụng ty TNHH và DNTN
Qua khảo sỏt hai loại hỡnh doanh nghiệp trỏch nhiệm hữu hạn và doanh nghiệp tư nhõn phần lớn ỏp dụng theo quyết định 15 nhưng vẫn chưa ỏp dụng đầy
đủ chuẩn mực kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (VAS 17), dưới đõy là tỡnh hỡnh thực tế của CễNG TY TNHH MTV TM SX VIỄN THễNG NHỮNG NGƯỜI BẠN.
Qua khảo sỏt về cụng tỏc kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp thực hiện đầy đủ những quy định kế toỏn và luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam. Tuy nhiờn, cỏc bỏo cỏo kế toỏn tại doanh nghiệp chỉ nhằm mục đớch hướng
đến phự hợp với bỏo cỏo thuế. Cỏc húa đơn khụng hợp lý, hợp lệ người làm kế toỏn tự loại ra ngoài và khụng ghi nhận vào sổ sỏch kế toỏn, khụng ghi nhận trờn bỏo cỏo tài chớnh. Đõy chớnh là phần chờnh lệch vĩnh viễn theo quy định của chuẩn mực kế
toỏn số 17. Trong doanh nghiệp thường cú phỏt sinh nghiệp vụ mua hàng khỏch hàng trả hết tiền trước, đó xuất húa đơn nhưng gửi lại hàng cụng ty. Trường hợp này
theo quy định của kế toỏn chưa thỏa điều kiện ghi nhận doanh thu nhưng do kế toỏn doanh nghiệp làm phự hợp với quy định của thuế nờn ghi nhận doanh thu.
Năm 2011 khi kiểm tra quyết toỏn thuế, cơ quan thuế đó loại bớt 50.000.000
đồng chi phớ tiếp khỏch, quảng cỏo do chi phớ này vượt quỏ 10% chi phớ hợp lý, hợp lệ. khi đú thu nhập chịu thuế sẽ cao hơn lợi nhuận kế toỏn. Chờnh lệch lợi nhuận kế
toỏn và thu nhập chịu thuế là 50.000.000 đồng, số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thờm 12.500.000 đồng (50.000.000 x 25%). Kế toỏn ghi nhận bỳt toỏn điều chỉnh:
Nợ TK 8211 12.500.000 Cú TK 3334 12.500.000
2.3.4 Những tồn tại vướng mắc của doanh nghiệp trong hạch toỏn kế toỏn thuế TNDN