hóa, dịch vụ đã cung cấp theo các tháng trong năm:
+ Đối chiếu với các tài liệu có liên quan: Sổ Cái, sổ chi tiết, Báo cáo của phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… về số lượng, giá trị và giải của phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… về số lượng, giá trị và giải thích chênh lệch (nếu có).
+ Phân tích biến động theo tháng, theo cùng kỳ năm trước, giải thích nguyên nhân biến động. nguyên nhân biến động.
+ Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT trong năm. Giải thích chênh lệch (nếu có). trong năm. Giải thích chênh lệch (nếu có).
Thử nghiệm cơ bản
7/2/2019 36
c. Thử nghiệm chi tiết:
- Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).
- Chọn mẫu các khoản doanh thu ghi nhận trong năm và kiểm tra đến chứng từ gốc liên quan.
- Các khoản giảm trừ doanh thu (1): Kiểm tra đến chứng từ gốc đối với các khoản giảm trừ doanh thu lớn trong năm và các khoản giảm trừ doanh thu năm nay nhưng đã ghi nhận doanh thu trong năm trước, đảm bảo tuân thủ các quy định bán hàng của DN cũng như luật thuế.
Thử nghiệm cơ bản
c. Thử nghiệm chi tiết:
- Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu:
+ Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng của các lô hàng được bán trước _____ ngày và sau ____ ngày kể từ ngày các lô hàng được bán trước _____ ngày và sau ____ ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán và kiểm tra tờ khai thuế các tháng sau ngày kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ.
Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đã ghi nhận trong năm.
Thử nghiệm cơ bản
7/2/2019 38
CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP
CÂU 1
Doanh thu là một trong những khoản mục được đánh giá là có rủi ro sai sót trọng yếu cao. Hãy cho 3 ví giá là có rủi ro sai sót trọng yếu cao. Hãy cho 3 ví dụ/tình huống có thể dẫn đến mỗi loại sai sót sau đây:
- Doanh thu bị khai khống - Doanh thu bị khai thiếu - Doanh thu bị khai thiếu
7/2/2019 40
CÂU 2
Cho biết các thủ tục kiểm soát nào có thể ngăn ngừa được từng loại rủi ro sau, và cho biết kiểm toán viên sẽ được từng loại rủi ro sau, và cho biết kiểm toán viên sẽ áp dụng thử nghiệm kiểm soát tương ứng như thế nào? - Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán là không có thật
- Doanh thu không được ghi nhận đầy đủ trên sổ sách