di động)
(1a) Dùngkhoản ký quỹ để trả nợ
(1b) Dùng TGNH để trả nợ
73
Số dư TK 1122: 80.000usd tỷ giá ghi sổ 20.000đồng/USD
1. Ngày 01/03/20x0, Cty XNK A ký hợp đồng nhập khẩu với Cty B để nhậpkhẩu một số hàng hóa, trị giá hợp đồng 50.000USD/CIF.HCM khẩu một số hàng hóa, trị giá hợp đồng 50.000USD/CIF.HCM
2. Ngày 10/03/20x0, Cty A làmthủ tục mở L/C tại ngân hàng ngoại thương kýquỹ để mua hàng 15.000USD, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.200/ quỹ để mua hàng 15.000USD, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.200/ 20.350đ/USD.
3. Ngày 20/3/20x0, số hàng nhập khẩu trên đã về đến Cảng Sài Gòn, đãhoàntất thủ tục nhập khẩu, thuế suất thuế nhập khẩu là 5%, thuế GTGT hoàntất thủ tục nhập khẩu, thuế suất thuế nhập khẩu là 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Cty A chuyển tiền gửi ngân hàng (1121) nộp đủ thuế. Doanh nghiệp đã tiến hành giám định số hàng trên chuyển về nhập khođầy đủ. Tỷ giá trên tờ khai 20.100đ/USD, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.300/ 20.550đ/USD.
4. Ngày 23/3/20x0, Cty A dùng tiền ký quỹ và tiền gởi ngân hàng để thanh toán toàn bộ tiền hàng cho cty B, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.250/ 20.450đ/USD.
5. Chi tiền mặt 10.500.000đ để thanh toán các khoản chi phí mua hàng, trongđó có thuế GTGT 5%.
Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài tập thực hành 6 (tiếp)
75
Xuất khẩu trực tiếp
Thủ tục, chứng từ Giá bán và giávốn Sơ đồ kế toán tổng hợp
o Kýkết hợp đồng ngoại thương.
Nhận được thông báo của Ngân hàng là bên mua đã mở L/C (nếu thanh toán bằng tín dụng thư), kiểm tra lại bộ chứng từ.
o Thủ tục xuất khẩu
Xingiấy phép xuất khẩu.
Thuêphương tiện vận tải.
Đóng B/hiểm (bán giá CIF)
Lập bảng kê chi tiết đóng gói.
Giấy chứng nhận xuất xứ, phẩm chất và trọng lượng
Giấy chứng nhận kiểm dịch.
Khai báohải quan, nhận thông báo nộp thuế xuất khẩu (nếu có)
Giaonhận hàng với đơn vị vận tải, nhận vận đơn. o Gửi bộ hồ sơ trên cho Ngân hàng xin thanh toán tiền hàng. 77
Giá vốn của hàng hóa xuất khẩu được ghinhận theo giá gốc, áp dụng một trong các nhận theo giá gốc, áp dụng một trong các phương pháp xuất kho.
Giá bán của hàng hoá xuất khẩu là giá ghitrên hóa đơn (Giá CIF, FOB,…) trên hóa đơn (Giá CIF, FOB,…)
Gửi hàng ra cảng làm thủ tục TK 157 TK 157 TK 155, 156 TK 11, 331, … TK 133 (1) (2) Chưa thể xem là hàng đã bán 79
Ghi nhận doanh thu xuất khẩu
TK 632
TK 157
Đủ điều kiện ghi nhận doanh thu khi hàng đã làm thủ tục xong, người vận chuyển đã ký vào vận đơn.
TK 511TK 3333 TK 131 TK 3333 TK 131 TK 641 TK 11*, 141, 331 TK 133 (1) (2) (3b) (4) Chi phí vận chuyển TK 3333 (3a) 80
TK 131
TK 1122
TK 635 TK 515
Thu tiền phải được thực hiện qua hệ thống ngân hàng thì doanh nghiệp mới đủ điều kiện để hưởng thuế suất 0% -
Hàng hóa dịch vụ xuất khẩu
81
Công ty ABC cónghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp như sau:
1. Xuất kho hàng hóa gửi ra cảng làm thủ tục xuất sang Nhật, có giáxuất kho là 380 trđ, giá bán theo hợp đồng ngoại thương là xuất kho là 380 trđ, giá bán theo hợp đồng ngoại thương là 22.000USD/FOB.HCM,thuế xuất khẩu 2%, thuế GTGT 0%. 2. Ba ngày sau, lô hàng trên đã làm thủ tục xong, hàng đã giao lên
tàu,thuyền trưởng đã ký vào vận đơn, tàu đã rời cảng. TGGD trên hồ sơ xuất khẩu là 20.800đ/usd, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.850/21.000đ/usd.
3. Chuyển khoản nộp thuế XK.
4. Phí hoahồng môi giới 5 trđ trả bằng TM.
5. Bộ phận kinh doanh xuất nhập khẩu thanh toán tạm ứng: Chi phílàmthủ tục hải quan 4 trđ, chi phí vận chuyển 12 trđ (chưa có thuế làmthủ tục hải quan 4 trđ, chi phí vận chuyển 12 trđ (chưa có thuế GTGT 10%), chi phí không có hóađơn 5 trđ.
6. Nhận được tiền bán hàng trên bằng TGNH 21.980USD, phí ngânhàngtrừ vào tài khoản 20USD. Tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt hàngtrừ vào tài khoản 20USD. Tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.900/21.200đ/usd.
7. Mua một lô hàng trị giá 200 trđ, thuế GTGT 10%, chưa thanhtoán. Lô hàng này chở ngay ra cảng làm thủ tục xuất khẩu cho toán. Lô hàng này chở ngay ra cảng làm thủ tục xuất khẩu cho khách hàng B, giá bán 12.000 usd/FOB.HCM,thuế XK 2%, tỷ giá mua/bántại NHTM lần lượt là 21.000/21.300đ/usd
Yêucầu:Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài tập thực hành 7 (tiếp)